外文翻譯--探討上市公司會計誠信缺失的原因并研究對策

1、<p><b>　　中文4030字</b></p><p>　　本科畢業(yè)論文（設(shè)計）</p><p>　　外 文 翻 譯</p><p>　　外文出處 《加拿大社會科學(xué)期刊》 </p><p

2、>　　外文作者 EI Altman, A Saunders </p><p>　　完成日期 2011年1月1日 </p><p><b>　　原文：</b></p><p>　　Source: E

3、I Altman, A Saunders Canadian Social Science .2010(1) </p><p>　　Probe into the Reasons of Absence in Accounting Credit among Listed Companies and Study on Countermeasures</p><p>　　EI Altman, A

4、Saunders</p><p>　　Credit is basic principle for accounting and the absence of accounting credit will restrain enterprises from existing and development and influence the healthy operation of national economy

5、. Currently absence in accounting credit is an international problem and the accounting credit of listed companies is suffering from social questioning. In this paper, the authors, based upon the definition and perform

6、ance of absence in accounting credit among listed companies with the help of systematic tho</p><p>　　1. DEFINITION AND PERFORMANCE OF ABSENCE IN ACCOUNTING CREDIT AMONG LISTED COMPANIES </p><p>

7、;　　Credit remains the kernel thought in moral culture in traditional Chinese Culture and the greatest thinker Confucius once said, " you cannot know the man if he is absent in credit", which indicates that cred

8、it is the basic principle of being a man. Credit composes of honesty and keeping one's word. Honesty indicates the consistence between one's inner mind and language & behavior; keeping one's word indica

9、tes that man should abide by credit in daily communication. Accounting work that concent</p><p>　　Absence in accounting credit among listed companies indicates that listed companies provide false accounting

10、 information running against facts during financial accounting, which influences correct expression of financial information and it belongs to the immoral behavior violating against the accounting credit principle. The

11、essence of accounting credit is the commitment made by accounting behavioral agent for accounting information users and the accounting credit is the internal quality of acc</p><p>　　2. PROBE INTO REASONS OF

12、 ABSENCE IN ACCOUNTING CREDIT AMONG LISTED COMPANIES </p><p>　　2.1 External reasons for Absence in Accounting Credit among Listed Companies </p><p>　　2.1.1 Unhealthy supervision mechanism </p

13、><p>　　Restriction mechanism for accounting credit among listed companies is unhealthy, which includes four aspects, that is, outdated economic legislation related to accounting credit among listed companies, l

14、ack of powerful government regulation, deficiency in social supervision and invalidity of enterprises' internal auditing work. With the rapid development of China's market economy, legislation related to account

15、ing supervision is relatively outdated. Problems of economic losses caused by absenc</p><p>　　2.1.2 Lack of punishment over company's accounting credit absence </p><p>　　The unhealthy super

16、vision system leads to the shortage in the precaution and punishment over company's accounting credit absence and distortion in accounting information becomes more and more worse, which is mainly represented in width

17、 and depth. From the aspect of width, lack of social supervision and government supervision makes it almost impossible to disclose accounting credit absence, which makes related personnel and listed companies short of c

18、redit take risks and lead to the distortion o</p><p>　　2.1.3 Information asymmetry of company's accounting credit absence </p><p>　　Accounting information asymmetry of listed companies inclu

19、des internal and external information and information asymmetry also indicates the inconsistent information for information provider and information user. The separation of management power and ownership among listed co

20、mpanies makes General Manager form contractual relationship with companies. As a result most accounting information users do not participate in production and operation of enterprises and company's accounting inform

21、ation </p><p>　　2.1.4 Insufficient accounting system reform makes it hard to solve problem of accounting credit absence </p><p>　　With the acceleration of economic globalization process, nationa

22、l economic system also changes, ownership and management power are separated, enterprises set on the road of independent operation with rapid expansion of autonomous power and maximum value becomes the final target for f

23、inancial management or company operation among listed companies. As the intermediary agent, accounting not only serves but also is dominated by listed company. Nevertheless accounting system reform process is slow,<

24、/p><p>　　2.1.5 Accounting faith-keeping inspiration mechanism remains to be perfected </p><p>　　In comparison with huge economic benefits through occasional violation, accounting credit cannot rece

25、ive corresponding award, which makes credit accounting work lack motives. Besides there is no or little punishment over accounting credit absence, which makes accounting information providers take risks to provide false

26、 accounting information beneficial for their company. All in all accounting credit seems to stay on moral level. As a matter a fact it is the performance of failure of market me</p><p>　　2.2 Internal reaso

27、ns for accounting credit absence among listed companies </p><p>　　2.2.1 Profits remain the origin of credit absence </p><p>　　As the market environment becomes more and more complicated, account

28、ing credit absence become more and more worse and false accounting becomes more and more popular and the basic reason is motivation by huge economic benefits. Economic reform is not accomplished and market economic syst

29、em is to be perfected, which makes the accounting credit absence caused by system deficiency become unavoidable. Nevertheless if change of thoughts falls behind the economic change, then some listed companies wi</p&g

30、t;<p>　　2.2.2 Accounting personnel's lack of comprehensive quality </p><p>　　With the rapid development of economy, listed companies are facing more and more complicated micro and macro environmen

31、ts. In comparison with the above-mentioned complicated market environment, related accounting personnel have relatively outdated consciousness and they cannot recognize the false prosperity reflected by the false accoun

32、ting information, which will cause lethal impact on real sustainable development of listed companies; relatively low comprehensive quality of accounting personne</p><p>　　3. THEORETICAL MECHANISMS AND BASIS

33、FOR THE OPERATION AND ASSURANCE OF ACCOUNTING CREDIT ABSENCE PRECAUTION & PUNISHMENT SYSTEM FOR LISTED COMPANIES </p><p>　　The so-called system refers to an integrity composing of a series of affairs com

34、municating and depending on each other. System theory is the theory that takes subjects as the system for recognition and treatment. System theory is scientific exploration of subjects' "integrity". In v

35、iew of system theory, precaution and management of the stubborn absence in accounting credit among listed companies belongs to a complicated large systematic project. A large system commonly composes of multiple s</p

36、><p>　　4.ASSURANCE AND OPERATION COUNTERMEASURES OF ACCOUNTING CREDIT ABSENCE PRECAUTION AND PUNISHMENT SYSTEM FORLISTED COMPANIES </p><p>　　Perfect training and internal control system to strength

37、en the establishment and execution of self-discipline mechanism among enterprises and accounting personnel </p><p>　　As an enterprise, listed company is the key to strengthen the accounting credit constructi

38、on. In the aspects of accounting credit management and precaution, listed companies can guarantee the real and effective accounting information transmission through strengthening the leaders' liabilities and adjusti

39、ng company's structure. Runners of listed companies should give play to their demonstration role as pioneers and directors in the aspects of accounting credit precaution and punishment. They s</p><p>　

40、　出處：出處：EI Altman, A Saunders.探討上市公司會計誠信缺失的原因并研究對策.加拿大社會科學(xué).2010（1）</p><p><b>　　譯文：</b></p><p>　　探討上市公司會計誠信缺失的原因并研究對策</p><p>　　EI Altman, A Saunders</p><p>　　

41、誠信是會計核算的基本原則，會計信用缺失將抑制企業(yè)的生存和發(fā)展，并影響國民經(jīng)濟的健康運行。目前會計信用缺失是一個國際問題，上市公司會計信用也遭受社會的質(zhì)疑。在文中，作者基于上市公司誠信缺失的定義和表現(xiàn)，系統(tǒng)地思考并深入而全面地分析了上市公司會計誠信缺失之間的內(nèi)部和外部的原因，并試圖提出相應(yīng)的對策的建議，通過政府法規(guī)方面的懲罰、社會監(jiān)督以及企業(yè)和會計人員自律，以便為上市公司的會計誠信建設(shè)提出相應(yīng)的參考對策。</p><p

42、>　　1.上市公司會計誠信缺失現(xiàn)象的定義和表現(xiàn)。</p><p>　　在中華傳統(tǒng)文化里誠信一直是道德修養(yǎng)的核心思想，最偉大的思想家孔子曾經(jīng)說過，“如果一個人誠信缺失，你不可能了解他”，這表明信用是做為一個人的基本原則。 誠信由誠實和守信組成。 誠實表明一個人的內(nèi)心想法和言行舉止的一致性;守信表明人在日常溝通中應(yīng)遵守信用。 會計的工作主要是為相關(guān)方提供決策，需要誠信作為基本職責(zé)。會計人員應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德

43、和業(yè)務(wù)能力，他們必須及時、準確和完整地為信息用戶提供財務(wù)信息集中從而為企業(yè)，社會和政府提供參考。 </p><p>　　在上市公司會計信用缺失表明上市公司做違背事實的假賬會在財政計算中，這影響財務(wù)信息的正確表達，它屬于不道德行為，違背會計誠信的原則。 會計誠信 的本質(zhì)是會計核算和會計信息使用者的信用行為代理人所作的承諾，誠信是會計工作的內(nèi)在品質(zhì)。 因此，在會計誠信缺失是會計行為的否定。 會計誠信在現(xiàn)代市場經(jīng)濟社

44、會屬于向社會及經(jīng)濟活動的必要條件及其會計信用缺失將嚴重影響現(xiàn)代（ZHANQ 2008年）的經(jīng)濟活動的運作。 </p><p>　　2.探索上市公司會計誠信缺失現(xiàn)象的原因 </p><p>　　2.1上市公司會計誠信缺失的外部原因 </p><p>　　2.1.1不健康的監(jiān)督機制 </p><p>　　限制上市公司的會計信用機制是不健康的，它包

45、括四個方面，即過時的和有關(guān)上市公司會計信用的經(jīng)濟法律，強大的政府監(jiān)管缺乏，社會監(jiān)督缺陷和企業(yè)內(nèi)部審計工作無效。 隨著中國的市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，而會計監(jiān)督相關(guān)立法發(fā)展相對落后。盡管中國已經(jīng)加強了對會計信用缺失方面的立法和執(zhí)法力量，但是由于會計信用缺失對上市公司造成更大的經(jīng)濟損失和更嚴重的后果。松懈的法律實施在執(zhí)行中是常見，法律監(jiān)督的缺陷嚴重影響社會經(jīng)濟秩序和市場經(jīng)濟的發(fā)展速度;在社會監(jiān)督方面，社會仲裁機構(gòu)和審計機構(gòu)方面不能完全執(zhí)行有效的監(jiān)

46、督，出于追求利益迎合上市公司的要求；在政府監(jiān)管方面，政府監(jiān)管不能預(yù)測業(yè)績，由于有限的人力資源的數(shù)量和質(zhì)量，不完善的政策和過時的執(zhí)法等原因。企業(yè)內(nèi)部審計引用指審計活動，這是為了保證國家有關(guān)會計法律法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部充分履行和執(zhí)行。 上市公司擁有他們自己的審計部門，這使他們在審計工作執(zhí)行中缺乏獨立性，他們在監(jiān)督會計信用缺失中不能起到有效的作用。 在一些上市公司內(nèi)部審計部門只是掛名而已，而不顯示任何自我約束權(quán)力，他們沒有對他們的會計行為執(zhí)行監(jiān)督和

47、內(nèi)部會計監(jiān)督體制不能得到有效實施監(jiān)督。 </p><p>　　2.1.2缺乏對公司會計信用缺失的懲罰</p><p>　　不健康的監(jiān)督制度導(dǎo)致了對公司的會計誠信缺失預(yù)防和懲罰的短缺與會計信息的失真越來越嚴重，這主要體現(xiàn)在廣度和深度上。 從寬度方面看，社會監(jiān)督和政府監(jiān)管方面缺乏使得它幾乎不可能披露會計信用缺失，使得相關(guān)人員和缺乏信用的上市公司冒險，導(dǎo)致證券市場會計信息失真或使會計誠信缺失在公

48、司中留下了頑固的隱患，這嚴重影響了證券市場的運行秩序和國民經(jīng)濟持續(xù)和快速發(fā)展;在預(yù)防和懲罰的深度看，對會計信用監(jiān)督主要依靠行政處罰，并有少數(shù)情況下申領(lǐng)追究刑事責(zé)任。 懲罰是極稀有的事情與以虛假信息所帶來的利潤比較，這刺激會計信用缺失行為。 因此，要加強對會計信用缺失的懲罰仍然非常重要，并是以后監(jiān)督部門的重點.（岳及鄧，2006年）</p><p>　　2.1.3信息不對稱的公司的會計信用缺失 </p>

49、<p>　　上市公司會計信息不對稱包括內(nèi)部和外部的信息，信息不對稱的情況也表明了信息提供者和信息用戶不一致的信息。管理權(quán)和所有權(quán)分離使得各上市公司的總經(jīng)理與公司形成合同關(guān)系。因此大多數(shù)會計信息使用者不參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和公司的會計信息使用者的需求只能來源于會計信息提供者。不過，如果信息的提供者提供相關(guān)公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動的假信息，就會引起會計信息的不對稱性。 信息提供者決定信息的數(shù)量和質(zhì)量在沒有有效的機構(gòu)監(jiān)管和監(jiān)管行為下;不

50、健康的市場信息機制也是導(dǎo)致對懲罰會計信息市場缺乏信用的缺失的重要因素之一。比如市場信息披露和傳輸機制類似種機制的完善還有很長的一段路要走。 會計誠信的社會信用機制還沒有建立和上市公司的市場監(jiān)管機制不能有效地代表。 </p><p>　　2.1.4會計制度改革的不足，使得它難以解決的會計信用缺失的問題 </p><p>　　隨著經(jīng)濟全球化進程的加速，國家經(jīng)濟體制也隨著改變，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離

51、，企業(yè)開始自主經(jīng)營道路，獨立經(jīng)營的自主權(quán)力和與最大值的快速擴張成為上市的公司的財務(wù)管理或經(jīng)營的最終目標。 作為中介代理，會計不僅服務(wù)于上市公司，而且是由其所控制。 然而會計制度改革進程緩慢，不能適應(yīng)經(jīng)濟全球化的發(fā)展要求。 現(xiàn)行會計制度的改革總是過時的相比于新產(chǎn)生的經(jīng)濟問題和現(xiàn)象來說，這使得現(xiàn)行的會計制度無法適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展要求。雖然會計制度改革取得明顯成效，但是在實施改革和推廣改革的成果的過程中存在一定的問題。會計制度的改革還有很長的路

52、要走，這使得它無法從根本上解決會計信用缺失的問題。 </p><p>　　2.1.5會計守信用的激勵機制還有待完善 </p><p>　　在通過偶爾違反而獲得巨大的經(jīng)濟效益相比較，會計信貸不能得到相應(yīng)的獎勵，這使得信貸會計工作缺乏動機。 此外，幾乎沒有或很少對會計信用缺失的懲罰，使得會計信息的提供者愿意承擔(dān)提供有利于為他們公司的虛假的會計信息的風(fēng)險?？偠灾?，會計信用似乎停留在道德水平。事

53、實上，它是對市場機制調(diào)節(jié)失靈的表現(xiàn)。 </p><p>　　2.2上市公司會計信用缺失的內(nèi)部原因</p><p>　　2.2.1利潤仍然是信用缺失的跟源 </p><p>　　隨著市場環(huán)境變得越來越復(fù)雜，會計信用缺失越來越嚴重，假賬變得越來越受歡迎，其根本原因是由巨大的經(jīng)濟利益所推動。經(jīng)濟改革沒有完成和市場經(jīng)濟體制需要完善，制度缺陷造成會計信用缺失是不可避免。但是，

54、如果思想的轉(zhuǎn)變跟不上經(jīng)濟的變化，則有些上市公司將放棄誠實和信念的原則追求短期巨大的經(jīng)濟利益而不顧國家利益。這些公司將掩蓋實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，利用虛假會計信息和不完善會計信息欺騙利益相關(guān)者（如債權(quán)人，債務(wù)人，稅務(wù)局等），并誤導(dǎo)他們的運作決策。 目前，會計師事務(wù)所仍處于買方市場，他們受利益的驅(qū)動為上市公司創(chuàng)造虛假繁榮占據(jù)的市場份額和通過提供“操縱賬戶”尋求可觀的經(jīng)濟效益，這會干擾已經(jīng)存在的證券市場秩序，阻礙了上市公司持續(xù)，穩(wěn)定，健康的發(fā)展。

55、</p><p>　　2.2.2會計人員的綜合素質(zhì)的缺乏 </p><p>　　隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，上市公司正面臨越來越復(fù)雜的微觀和宏觀環(huán)境。 上述復(fù)雜的市場環(huán)境相比較，相關(guān)會計人員相對落后的意識，他們無法識別通過虛假會計信息反射出來的虛假繁榮，從而對上市公司真正的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生導(dǎo)致了致命的影響，反映在綜合素質(zhì)相對較低的會計人員仍然是會計信用缺失的重要原因之一。 會計人員屬于社會成員和他們

56、的行為必須受到社會環(huán)境的影響。 自制力薄弱的個人體現(xiàn)在道德的缺失上。 他們不僅未能得到嚴格約束自己，而且也忽視了國家法規(guī)和規(guī)章去以追求經(jīng)濟利益。 他們總是隱藏和編造虛假會計信息，從而導(dǎo)致會計信息嚴重不足; 會計人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)下降，其中有些是其他職務(wù)轉(zhuǎn)移到會計職位而不熟悉他們的工作。他們總是采取不恰當(dāng)?shù)呢攧?wù)處理方法。 他們中的一些會計人員沒有任何職業(yè)道德，提供虛假信息，這將影響所有會計信息使用者做決定，這將給上市公司的長期發(fā)展

57、帶來巨大的損失。 </p><p>　　3.理論機制和操作以及會計信用缺失的注意事項及處罰制度的基礎(chǔ)保證上市公司 </p><p>　　所謂的系統(tǒng)是指一系列交流和互相依賴組成的一個整體。 系統(tǒng)理論以作為識別與處理制度的主體理論。系統(tǒng)理論是 “誠信”的科學(xué)探索。 在系統(tǒng)理論，預(yù)防和管理上市公司頑固的會計信用缺是一個復(fù)雜的大系統(tǒng)項目。 一個大系統(tǒng)通常是由多子系統(tǒng)組成，也就是說，它可以分為若干個

58、子系統(tǒng)，它們相互依賴和相互制約。 因此，該系統(tǒng)既具有完整性和相互依存的特點。 正在研究的系統(tǒng)由若干個子系統(tǒng)層以合理的方式組成，這使得該系統(tǒng)具有層次性和有序性的特征;此外，所研究的系統(tǒng)是一個有機的系統(tǒng)，獨特性作為該系統(tǒng)的最高層，那就是說，它包含了目的和序列的特征。 我們可以有科學(xué)的和整體的對上市公司會計信用缺失的預(yù)防和懲罰制度認識，只有當(dāng)我們了解上述系統(tǒng)的特點，這將推動上市公司的會計誠信缺失的防范與懲處制度的順利運作。 基于對上市公司會計

59、信用缺失的內(nèi)部和外部原因全面和深入的分析，我們應(yīng)當(dāng)在政府監(jiān)管，社會監(jiān)督和自我紀律和企業(yè)會計人員的系統(tǒng)思維觀點三位一體的的幫助下，應(yīng)該尋求懲罰會計信用缺失的相關(guān)對策，</p><p>　　4.企業(yè)間完善的培訓(xùn)和內(nèi)部控制制度的建立和加強及會計人員的自我約束機制的執(zhí)行 </p><p>　　作為一個企業(yè)，上市公司的關(guān)鍵是加強會計誠信建設(shè)。 在會計信用管理和預(yù)防措施等方面，上市公司可以保證通過加強

60、領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任，調(diào)整公司組織結(jié)構(gòu)的實際和有效的會計信息的傳輸。 上市公司的運動員要發(fā)揮他們的先鋒和會計信用預(yù)防和懲罰等方面的示范作用。 他們應(yīng)該遵守法律，同時加強與他們的雇員的和員工的法律意識和表率，以加強本公司的誠實守法的氛圍形式。 此外，為解決占上市公司之間的信用防范和懲罰，我們應(yīng)該完善內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部上市公司的內(nèi)部審計，有效地實施管理上市公司的機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，代表了公司發(fā)展的市場化，使會計信息傳輸直接關(guān)系到公司的發(fā)展，

61、以激勵會計信息的自我監(jiān)督和保證措施的有效性，及時性和信息傳輸?shù)耐暾浴?強化信用意識的教育，樹立會計信用的思想，也為解決上市公司會計信用缺失必要的聯(lián)系。 會計信息使用者應(yīng)該加強信用教育，建立內(nèi)外方面都正確的會計概念。 市場經(jīng)濟體制的建立應(yīng)以人為本，對會計人員的思想必須適應(yīng)變化，尤其是公司內(nèi)部的經(jīng)濟發(fā)展速度。 加強對會計人員的綜合素質(zhì)培訓(xùn)，特別是思想政治教育，樹立生活，事業(yè)和企業(yè)之間建立價值，會計人員良好的信用氛圍，正確的觀點，鞏固有關(guān)會