探析如何完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度

1、<p>　　探析如何完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度</p><p>　　摘要：企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)自身發(fā)展和管理而產(chǎn)生的一種管理制度，企業(yè)內(nèi)部制度的完善對保護企業(yè)財務(wù)安全、提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化具有重要的作用和價值。下面我們重點進行分析如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；制度 </p&g

2、t;<p>　　中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號： </p><p><b>　　引言 </b></p><p>　　企業(yè)內(nèi)部會計控制主要是指單位為了提高會計信息的質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定實施的一系列控制方法、措施和程序，這項制度的實行主要依賴于企業(yè)的各管理層、部門之間的相互制約相互監(jiān)督。實施企

3、業(yè)的會計內(nèi)部控制制度的其主要的目的在于使得企業(yè)資金的流動更加的合理，有效的協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以幫助企業(yè)實現(xiàn)利益的最大化。 </p><p>　　1、當(dāng)前我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度存在的相關(guān)問題分析 </p><p>　　我國企業(yè)實行會計內(nèi)部控制制度的目的在于促進企業(yè)的財務(wù)管理向規(guī)范化、制度化的方向發(fā)展，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。但是當(dāng)前我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度還存在著較多的問題，主要體現(xiàn)在

4、以下幾個方面： </p><p>　　1.1）起步較晚，體系還不完善 </p><p>　　與西方發(fā)達國家相比，我國在企業(yè)會計內(nèi)部控制制度方面研究的時間短，實踐的時間也較短，很多企業(yè)的管理者基本還沒有內(nèi)部控制的意識，重視度較低，參與的積極性也較低。有部分企業(yè)甚至只是表面上設(shè)有此項制度，但是并沒將其貫徹到企業(yè)的財務(wù)管理當(dāng)中，有的甚至根本未建立此項制度，遇到相關(guān)的問題時，經(jīng)常以領(lǐng)導(dǎo)的意志為主進

5、行辦事，這不僅使得此項制度沒有發(fā)揮到應(yīng)有的作用，同時也間接地影響著企業(yè)地健康可持續(xù)發(fā)展。 </p><p>　　1.2）會計人員的綜合素質(zhì)跟不上要求隨著我國社會經(jīng)濟幾十年的高速發(fā)展以及會計制度的不斷改革，行業(yè)對高素質(zhì)的會計人才的需求也越來越大，但是目前會計人員的整體素質(zhì)依然普遍較低。在業(yè)務(wù)水平方面，由于電算化的普及，很多的從業(yè)人員都難以從傳統(tǒng)的手工記賬方法中轉(zhuǎn)變過來，難以適應(yīng)記賬方法的改變，另外職業(yè)道德水平也較低

6、，主要表現(xiàn)為部分從業(yè)人員難以抵住金錢的誘惑，常常違背自己的良心作出一些有違會計準則的事。 </p><p>　　1.3）企業(yè)會計的監(jiān)督體系存在較多的漏洞 </p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計人員是企業(yè)會計監(jiān)督的主體，也是實現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部控制的主體。但是，根據(jù)筆者的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有少部分企業(yè)根本沒有按要求設(shè)立相關(guān)的內(nèi)部審計機構(gòu)，有一些企業(yè)雖然有設(shè)立相關(guān)的內(nèi)部審計機構(gòu)，但是其配備的人員較少，難以滿足

7、審計工作的需要，審計機構(gòu)的作用并沒得到足夠的重視，甚至有部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人把相關(guān)的內(nèi)部審計機構(gòu)當(dāng)成是對自己權(quán)利的一種限制。 </p><p>　　1.4）企業(yè)會計核算存在很多不規(guī)范的現(xiàn)象 </p><p>　　企業(yè)會計核算的規(guī)范化是實現(xiàn)企業(yè)會計控制制度的重要前提。其不規(guī)范的地方主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，部分企業(yè)的會計核算操作程序較為混亂，存在一人辦事、一人了結(jié)的情況；第二，有些企業(yè)根本不

8、設(shè)置相關(guān)的日常賬目，以票代賬，虛設(shè)假帳，賬目較為混亂。 </p><p>　　1.5）內(nèi)部控制制度缺乏信息技術(shù)的支撐 </p><p>　　隨著科學(xué)技術(shù)的突飛猛進，計算機技術(shù)開始在我國各個行業(yè)得到廣泛的應(yīng)用?，F(xiàn)代企業(yè)，要想實現(xiàn)會計財務(wù)的規(guī)范化、科學(xué)化管理，加強對企業(yè)會計內(nèi)部的控制，與信息技術(shù)的結(jié)合是必然的選擇。但當(dāng)前很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人并未真正認識到計算機信息技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)會計管理中的重要性，

9、大大削弱了我國企業(yè)會計的內(nèi)部控制力。 </p><p>　　2、相關(guān)的措施探討 </p><p>　　針對以上存在的一些問題，筆者認為主要可以采取以下幾點措施進行解決： </p><p>　　2.1）建立有效的的財務(wù)運行機制，規(guī)范企業(yè)會計核算 </p><p>　　我國傳統(tǒng)的會計工作主要的重心在于對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄以及對一些基本的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計

10、與分析，難以起到優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理的作用。新形勢下，這種傳統(tǒng)的會計工作明顯難以跟上時代發(fā)展的需要，企業(yè)必須要進一步轉(zhuǎn)變會計職能，形成以管理為中心的財務(wù)運行機制，充分發(fā)揮會計在財務(wù)管理中的作用。 </p><p>　　2.2）注意提高企業(yè)會計人員以及管理人員的整體素質(zhì) </p><p>　　眾所周知，21世紀的競爭歸根到底是人才的競爭，人才是企業(yè)在未來激烈競爭中立于不敗之地的關(guān)鍵所在，人是生產(chǎn)

11、力中最活躍的因素，再好的制度也要靠人去制定、靠人去實施，否則將難以發(fā)揮制度的作用。從上面的分析中，我們可以知道，當(dāng)前我國企業(yè)會計的從業(yè)人員的整體素質(zhì)并不高，因此，企業(yè)應(yīng)該要著重強化對會計從業(yè)人員素質(zhì)的提高；在業(yè)務(wù)知識的強化方面，企業(yè)應(yīng)該要有計劃的引進高素質(zhì)的會計人員，同時還要注意對在崗人員的定期培訓(xùn)，使他們的業(yè)務(wù)水平跟上企業(yè)財務(wù)管理的需要。 </p><p>　　2.3）對企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督力度的加強 </p

12、><p>　　企業(yè)要想對內(nèi)部控制制度實施達到應(yīng)有的效果，務(wù)必保證制度被完完整整地執(zhí)行并執(zhí)行效果良好。要想達到此種效果，對其進行監(jiān)督是在所不免的。監(jiān)督是一種隨時間變更而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。會計監(jiān)督是我國《會計法》對企業(yè)內(nèi)部控制提出的要求，對會計監(jiān)督力度的加強可從以下幾方面著手： </p><p>　　2.3.1)對會計資料的內(nèi)部審計力度加強。內(nèi)部審計發(fā)揮的作用主要有：對會計資料要有合理的準確

13、性和可能性，對資產(chǎn)的安全和完整進行保護，并對員工是否遵循內(nèi)部管理制度給以督促，對內(nèi)部控制進步完善，最終促使企業(yè)可以守法經(jīng)營。由此可見，強化內(nèi)部會計監(jiān)督必不可少的機制是內(nèi)部審計。為此，企事業(yè)單位應(yīng)對內(nèi)部審計機構(gòu)進行設(shè)置并派送具有專業(yè)能力的人員給予從事此項工作。 </p><p>　　2.3.2)對單位負責(zé)任與會計機構(gòu)及會計人員的關(guān)系給以制約 </p><p>　　對那些負責(zé)人員給以提供的虛假

14、信息現(xiàn)象的發(fā)生，我國《會計法》給予新的規(guī)章制度，不僅對那些編造虛假信息的負責(zé)人給予強力度的懲罰外，還對單位負責(zé)人對內(nèi)部會計監(jiān)督的任務(wù)給以確定。 </p><p>　　2.3.3)對會計管理制度的完善 </p><p>　　很多企業(yè)為了對內(nèi)部會計監(jiān)督要求的加強，個企事業(yè)單位在建立、健全內(nèi)部控制的同時，對會計管理制度也應(yīng)該給予相關(guān)還規(guī)定。首先從會計程序和會計政策手冊入手，為會計工作能夠順利的實

15、施給與保證。賬表制度的設(shè)置、憑證編號制度、復(fù)式薄記與控制賬戶制度、內(nèi)部稽核制度、財務(wù)收支審批制度和成本核算制度一一著手。確保建立一個完善的會計管理制度。 </p><p>　　2.4）對企業(yè)信息流動與溝通進行加強 </p><p>　　對企業(yè)的信息系統(tǒng)而言，它不僅僅是企業(yè)對控制環(huán)境的一個重要方面，同時也是企業(yè)內(nèi)部控制的一項要素和過程的一部分。企業(yè)的成功，關(guān)鍵在于企業(yè)對使用信息的策略性。反之

16、結(jié)果則否。一個信息系統(tǒng)的好與壞，不僅在于它擁有向下的溝通管道，還要擁有向上的，橫向的以及對外界的信息溝通管道。企業(yè)信息系統(tǒng)的最重要的組成部分是企業(yè)的會計系統(tǒng)。會計系統(tǒng)可以為企業(yè)提供很多相關(guān)信息(如成本信息、營運信息等)因此，企業(yè)應(yīng)該對會計系統(tǒng)進行加強及其他信息溝通體系的建設(shè)。 </p><p><b>　　結(jié)語 </b></p><p>　　隨著市場競爭激烈的日益增加

17、，內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營的導(dǎo)航，作為保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活力的源泉，作為企業(yè)一項重要的經(jīng)濟管理活動，想要不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀不斷提高內(nèi)部管理水平，不斷提高內(nèi)部控制人員的管理水平，提高財務(wù)管理水平，才能不斷提高企業(yè)管理水平。 </p><p><b>　　參考文獻 </b></p><p>　　[1]石英麗.建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制制度[J].商場現(xiàn)代化

18、,2010(21):24-25． </p><p>　　[2]趙虹.我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善——兼議會計準則國際趨同對內(nèi)部控制制度的影響[J].會計之友,2008. </p><p>　　[3]郭銀華.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度需要處理好的幾個關(guān)系[J].會計之友,2009(18):35-36． </p><p>　　[4]能昌欣.論企業(yè)會計內(nèi)部控制[J].金融經(jīng)