探析如何完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

1、<p>　　探析如何完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度</p><p>　　摘要：企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了能夠適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)自身發(fā)展和管理而產(chǎn)生的一種管理制度，企業(yè)內(nèi)部制度的完善對(duì)保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)安全、提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化具有重要的作用和價(jià)值。下面我們重點(diǎn)進(jìn)行分析如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；制度 </p&g

2、t;<p>　　中圖分類(lèi)號(hào)：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)： </p><p><b>　　引言 </b></p><p>　　企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，這項(xiàng)制度的實(shí)行主要依賴(lài)于企業(yè)的各管理層、部門(mén)之間的相互制約相互監(jiān)督。實(shí)施企

3、業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的其主要的目的在于使得企業(yè)資金的流動(dòng)更加的合理，有效的協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益的最大化。 </p><p>　　1、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的相關(guān)問(wèn)題分析 </p><p>　　我國(guó)企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的目的在于促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理向規(guī)范化、制度化的方向發(fā)展，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。但是當(dāng)前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還存在著較多的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在

4、以下幾個(gè)方面： </p><p>　　1.1）起步較晚，體系還不完善 </p><p>　　與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度方面研究的時(shí)間短，實(shí)踐的時(shí)間也較短，很多企業(yè)的管理者基本還沒(méi)有內(nèi)部控制的意識(shí)，重視度較低，參與的積極性也較低。有部分企業(yè)甚至只是表面上設(shè)有此項(xiàng)制度，但是并沒(méi)將其貫徹到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，有的甚至根本未建立此項(xiàng)制度，遇到相關(guān)的問(wèn)題時(shí)，經(jīng)常以領(lǐng)導(dǎo)的意志為主進(jìn)

5、行辦事，這不僅使得此項(xiàng)制度沒(méi)有發(fā)揮到應(yīng)有的作用，同時(shí)也間接地影響著企業(yè)地健康可持續(xù)發(fā)展。 </p><p>　　1.2）會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)跟不上要求隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)幾十年的高速發(fā)展以及會(huì)計(jì)制度的不斷改革，行業(yè)對(duì)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才的需求也越來(lái)越大，但是目前會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)依然普遍較低。在業(yè)務(wù)水平方面，由于電算化的普及，很多的從業(yè)人員都難以從傳統(tǒng)的手工記賬方法中轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，難以適應(yīng)記賬方法的改變，另外職業(yè)道德水平也較低

6、，主要表現(xiàn)為部分從業(yè)人員難以抵住金錢(qián)的誘惑，常常違背自己的良心作出一些有違會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事。 </p><p>　　1.3）企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督體系存在較多的漏洞 </p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主體。但是，根據(jù)筆者的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有少部分企業(yè)根本沒(méi)有按要求設(shè)立相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有一些企業(yè)雖然有設(shè)立相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是其配備的人員較少，難以滿(mǎn)足

7、審計(jì)工作的需要，審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用并沒(méi)得到足夠的重視，甚至有部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人把相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)當(dāng)成是對(duì)自己權(quán)利的一種限制。 </p><p>　　1.4）企業(yè)會(huì)計(jì)核算存在很多不規(guī)范的現(xiàn)象 </p><p>　　企業(yè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化是實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度的重要前提。其不規(guī)范的地方主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，部分企業(yè)的會(huì)計(jì)核算操作程序較為混亂，存在一人辦事、一人了結(jié)的情況；第二，有些企業(yè)根本不

8、設(shè)置相關(guān)的日常賬目，以票代賬，虛設(shè)假帳，賬目較為混亂。 </p><p>　　1.5）內(nèi)部控制制度缺乏信息技術(shù)的支撐 </p><p>　　隨著科學(xué)技術(shù)的突飛猛進(jìn)，計(jì)算機(jī)技術(shù)開(kāi)始在我國(guó)各個(gè)行業(yè)得到廣泛的應(yīng)用。現(xiàn)代企業(yè)，要想實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的規(guī)范化、科學(xué)化管理，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制，與信息技術(shù)的結(jié)合是必然的選擇。但當(dāng)前很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人并未真正認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)信息技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中的重要性，

9、大大削弱了我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制力。 </p><p>　　2、相關(guān)的措施探討 </p><p>　　針對(duì)以上存在的一些問(wèn)題，筆者認(rèn)為主要可以采取以下幾點(diǎn)措施進(jìn)行解決： </p><p>　　2.1）建立有效的的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算 </p><p>　　我國(guó)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作主要的重心在于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄以及對(duì)一些基本的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)

10、與分析，難以起到優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用。新形勢(shì)下，這種傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作明顯難以跟上時(shí)代發(fā)展的需要，企業(yè)必須要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)職能，形成以管理為中心的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的作用。 </p><p>　　2.2）注意提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員以及管理人員的整體素質(zhì) </p><p>　　眾所周知，21世紀(jì)的競(jìng)爭(zhēng)歸根到底是人才的競(jìng)爭(zhēng)，人才是企業(yè)在未來(lái)激烈競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地的關(guān)鍵所在，人是生產(chǎn)

11、力中最活躍的因素，再好的制度也要靠人去制定、靠人去實(shí)施，否則將難以發(fā)揮制度的作用。從上面的分析中，我們可以知道，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)的從業(yè)人員的整體素質(zhì)并不高，因此，企業(yè)應(yīng)該要著重強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)的提高；在業(yè)務(wù)知識(shí)的強(qiáng)化方面，企業(yè)應(yīng)該要有計(jì)劃的引進(jìn)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，同時(shí)還要注意對(duì)在崗人員的定期培訓(xùn)，使他們的業(yè)務(wù)水平跟上企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要。 </p><p>　　2.3）對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督力度的加強(qiáng) </p

12、><p>　　企業(yè)要想對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施達(dá)到應(yīng)有的效果，務(wù)必保證制度被完完整整地執(zhí)行并執(zhí)行效果良好。要想達(dá)到此種效果，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督是在所不免的。監(jiān)督是一種隨時(shí)間變更而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程。會(huì)計(jì)監(jiān)督是我國(guó)《會(huì)計(jì)法》對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出的要求，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督力度的加強(qiáng)可從以下幾方面著手： </p><p>　　2.3.1)對(duì)會(huì)計(jì)資料的內(nèi)部審計(jì)力度加強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的作用主要有：對(duì)會(huì)計(jì)資料要有合理的準(zhǔn)確

13、性和可能性，對(duì)資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行保護(hù)，并對(duì)員工是否遵循內(nèi)部管理制度給以督促，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)步完善，最終促使企業(yè)可以守法經(jīng)營(yíng)。由此可見(jiàn)，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督必不可少的機(jī)制是內(nèi)部審計(jì)。為此，企事業(yè)單位應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置并派送具有專(zhuān)業(yè)能力的人員給予從事此項(xiàng)工作。 </p><p>　　2.3.2)對(duì)單位負(fù)責(zé)任與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員的關(guān)系給以制約 </p><p>　　對(duì)那些負(fù)責(zé)人員給以提供的虛假

14、信息現(xiàn)象的發(fā)生，我國(guó)《會(huì)計(jì)法》給予新的規(guī)章制度，不僅對(duì)那些編造虛假信息的負(fù)責(zé)人給予強(qiáng)力度的懲罰外，還對(duì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的任務(wù)給以確定。 </p><p>　　2.3.3)對(duì)會(huì)計(jì)管理制度的完善 </p><p>　　很多企業(yè)為了對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求的加強(qiáng)，個(gè)企事業(yè)單位在建立、健全內(nèi)部控制的同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)管理制度也應(yīng)該給予相關(guān)還規(guī)定。首先從會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)政策手冊(cè)入手，為會(huì)計(jì)工作能夠順利的實(shí)

15、施給與保證。賬表制度的設(shè)置、憑證編號(hào)制度、復(fù)式薄記與控制賬戶(hù)制度、內(nèi)部稽核制度、財(cái)務(wù)收支審批制度和成本核算制度一一著手。確保建立一個(gè)完善的會(huì)計(jì)管理制度。 </p><p>　　2.4）對(duì)企業(yè)信息流動(dòng)與溝通進(jìn)行加強(qiáng) </p><p>　　對(duì)企業(yè)的信息系統(tǒng)而言，它不僅僅是企業(yè)對(duì)控制環(huán)境的一個(gè)重要方面，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)要素和過(guò)程的一部分。企業(yè)的成功，關(guān)鍵在于企業(yè)對(duì)使用信息的策略性。反之

16、結(jié)果則否。一個(gè)信息系統(tǒng)的好與壞，不僅在于它擁有向下的溝通管道，還要擁有向上的，橫向的以及對(duì)外界的信息溝通管道。企業(yè)信息系統(tǒng)的最重要的組成部分是企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)可以為企業(yè)提供很多相關(guān)信息(如成本信息、營(yíng)運(yùn)信息等)因此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行加強(qiáng)及其他信息溝通體系的建設(shè)。 </p><p><b>　　結(jié)語(yǔ) </b></p><p>　　隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的日益增加

17、，內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的導(dǎo)航，作為保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活力的源泉，作為企業(yè)一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，想要不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀不斷提高內(nèi)部管理水平，不斷提高內(nèi)部控制人員的管理水平，提高財(cái)務(wù)管理水平，才能不斷提高企業(yè)管理水平。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn) </b></p><p>　　[1]石英麗.建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制制度[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化

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