會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響

1、<p>　　會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響</p><p>　　【摘要】會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)，文章主要分析會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響，并以此為基礎(chǔ)探討關(guān)于電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題，以確保企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運(yùn)行。 </p><p>　　【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)電算化，內(nèi)部控制，影響 </p><p>　　內(nèi)部控制是

2、單位為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)受托者實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，完成受托責(zé)任的一種手段，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。建立和完善我國(guó)內(nèi)部控制制度對(duì)提高企業(yè)管理水平、防止錯(cuò)誤和舞弊、保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場(chǎng)有效運(yùn)行具有重要的意義。本文主要分析會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的影響，并以此為基礎(chǔ)探討關(guān)于電算化會(huì)計(jì)信息

3、系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題，以確保企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運(yùn)行。 </p><p>　　一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響 </p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制形式的變化。由于全部會(huì)計(jì)核算工作由計(jì)算機(jī)集中完成，憑證數(shù)據(jù)一次錄入后即在會(huì)計(jì)軟件的控制下迅速、多次、毫無(wú)差錯(cuò)地分別記入各種賬薄，并據(jù)以編制報(bào)表，只要憑證和會(huì)計(jì)軟件正確，其輸出的會(huì)計(jì)信息也必然是正確的，這就使賬簿

4、之間的核對(duì)沒(méi)有必要了。此外，編制科目匯總等試算平衡的檢查也成為多余。由此可見(jiàn)，電算化會(huì)計(jì)除了人這個(gè)執(zhí)行控制的主體外，許多內(nèi)容控制方法主要通過(guò)會(huì)計(jì)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)的。因此，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制也由手工條件下的單一人工控制轉(zhuǎn)為人工控制和程序控制。由于電算化系統(tǒng)中內(nèi)部控制具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點(diǎn)，電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)容控制的有效性取決于應(yīng)用程序，如程序發(fā)生差錯(cuò)或不起作用，由于人們依賴性以及程序運(yùn)動(dòng)的重

5、復(fù)性，使得失效控制長(zhǎng)期不被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)“在特定方面發(fā)生錯(cuò)誤或違規(guī)行為的可能性較大”。 </p><p>　　（二）存儲(chǔ)介質(zhì)的變化。在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，并按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同過(guò)程分為原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。紙張上的書面數(shù)據(jù)形成會(huì)計(jì)人員所熟悉的會(huì)計(jì)證據(jù)原件，這些紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)若被修改，則容易辨別出修改的線索和痕跡，這也是傳統(tǒng)紙質(zhì)原件的一個(gè)基本特征。但是，電算化系統(tǒng)

6、下原來(lái)紙質(zhì)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被直接記錄在磁盤或光盤上，是肉眼不可見(jiàn)的，很容易被刪除或篡改，由于在技術(shù)上對(duì)電子數(shù)據(jù)非法修改可做到不留痕跡，這樣就很難辨別哪一個(gè)是業(yè)務(wù)記錄的“原件”。另外，電磁介質(zhì)易受損壞，所以會(huì)計(jì)信息也存在丟失或毀壞的危險(xiǎn)。因此，在計(jì)算機(jī)中如何使磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)安全可靠，防止數(shù)據(jù)被非法修改是一個(gè)非常重要的問(wèn)題。 </p><p>　?。ㄈ﹥?nèi)容控制的范圍變化。傳統(tǒng)的內(nèi)容控制主要針對(duì)交易處理。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后

7、，給會(huì)計(jì)工作增加了新的工作內(nèi)容，同時(shí)也增加了內(nèi)部控制的新內(nèi)容。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲(chǔ)在電子介質(zhì)中的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒(méi)有的控制，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等以及磁盤內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治、計(jì)算機(jī)操作管理、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護(hù)人員的崗位責(zé)任制度等，為此在電算化下必須針對(duì)新的組織機(jī)構(gòu)和崗位分工

8、重建其內(nèi)部控制制度。 </p><p>　?。ㄋ模﹥?nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生了變化 。授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見(jiàn)的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章，自然形成了層層復(fù)核、道道把關(guān)，具有嚴(yán)格的審核復(fù)查機(jī)制。但會(huì)計(jì)電算化后的內(nèi)部控制的重點(diǎn)將放在原始數(shù)據(jù)輸入、會(huì)計(jì)信息的輸出控制、人機(jī)交互處理的控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間連接控制幾個(gè)方面。在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，大部分處理由計(jì)

9、算機(jī)完成，審查、復(fù)核等控制被削弱，甚至消失了。 </p><p>　?。ㄎ澹┴?cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化帶來(lái)的新問(wèn)題。近年來(lái)，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的日趨普及，網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用在很大程度上彌補(bǔ)了單機(jī)電算化系統(tǒng)的不足，使電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制更加完善，同時(shí)也帶來(lái)了新問(wèn)題。目前財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要包括：遠(yuǎn)程報(bào)帳、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催帳、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上銀行等，實(shí)現(xiàn)這些

10、功能就必須有相應(yīng)的控制，從而加大了會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全控制的難度。 </p><p>　　二、建設(shè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的必要性 </p><p>　　在手工會(huì)計(jì)方式下，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量取決于會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、工作態(tài)度及對(duì)會(huì)計(jì)有關(guān)法規(guī)的理解和執(zhí)行效果。會(huì)計(jì)電算化后，許多傳統(tǒng)的管理控制方式消失了。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用給我們提供了先進(jìn)的控制手段和技術(shù)，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的許多具體的方法和措施，如數(shù)據(jù)正確性校驗(yàn)，口令及

11、操作權(quán)限控制、操作過(guò)程自動(dòng)記錄等。這就迫使電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)必須建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。 </p><p>　　三、建立和完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制 </p><p>　　手工會(huì)計(jì)電算化以后，嚴(yán)格的內(nèi)控制度和系統(tǒng)正常、安全、有效的運(yùn)行是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證。內(nèi)部控制制度要求處理同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員既要相互聯(lián)系，又要相互制約。因此，強(qiáng)化內(nèi)控管理，提高電算化的科學(xué)管理水平是

12、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要途徑。 </p><p>　?。ㄒ唬┙M織與管理控制。組織與管理控制是指通過(guò)部門的設(shè)置、人員的分工、崗位職責(zé)的制定、權(quán)限的劃分等形式進(jìn)行的控制，其基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工制度，以達(dá)到相互牽制、相互制約、防止或減少舞弊發(fā)生的目的。 </p><p>　?。ǘ┫到y(tǒng)日常操作管理控制。系統(tǒng)操作控制主要表現(xiàn)為操作權(quán)限控制和操作規(guī)程控

13、制兩個(gè)方面。操作權(quán)限控制是指每個(gè)崗位的人員只能按照所授予的權(quán)限對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行作業(yè)，不得超越權(quán)限接觸系統(tǒng)。操作權(quán)限控制常采用設(shè)置口令來(lái)實(shí)行。為了確保會(huì)計(jì)信息的安全、完整和保密，各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行上機(jī)管理制度。 </p><p>　?。ㄈ┫到y(tǒng)維護(hù)控制。系統(tǒng)的維護(hù)是指日常為保障系統(tǒng)正常運(yùn)行而對(duì)系統(tǒng)硬軟件進(jìn)行的安裝、修正、更新、擴(kuò)展、備份等方面的工作。 </p><p>　?。ㄋ模?shù)據(jù)和程序控制。數(shù)

14、據(jù)和程序控制主要是指對(duì)數(shù)據(jù)、程序的安全控制。數(shù)據(jù)控制的目標(biāo)是要做到在任何情況下數(shù)據(jù)都不丟失、不泄露、不被篡改。程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。 </p><p>　?。ㄎ澹┚W(wǎng)絡(luò)的安全控制。網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問(wèn)控制、身份識(shí)別、不可否認(rèn)和完整性。加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)安全防范的核心內(nèi)容是保護(hù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全，避免和克服諸如會(huì)計(jì)信息失真、企業(yè)資產(chǎn)損失等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全，應(yīng)從法律