探析煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善

1、<p>　　探析煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善</p><p><b>　　【文章摘要】 </b></p><p>　　煤炭企業(yè)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)其運(yùn)營(yíng)目的的重要舉措。煤炭企業(yè)良好的內(nèi)部控制能夠保證煤炭企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，確保企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等資金安全，確保能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，防止內(nèi)部發(fā)生不良好的行為危害企業(yè)正常運(yùn)行。本文將從內(nèi)部控制制度在煤炭企業(yè)內(nèi)部的重要性入

2、手，分析煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，最后提出了完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的策略。 </p><p><b>　　【關(guān)鍵詞】 </b></p><p>　　煤炭企業(yè)；內(nèi)部控制；制度 </p><p>　　1 煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的重要性 </p><p>　　內(nèi)部控制制度對(duì)于煤炭企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。 </p>

3、<p>　　1.1保護(hù)煤炭企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全 </p><p>　　企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)安全是企業(yè)進(jìn)行正常運(yùn)營(yíng)的最基本條件，是企業(yè)進(jìn)行一切其他活動(dòng)的資金支持。在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中嚴(yán)格監(jiān)督控制企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況，保證資產(chǎn)安全對(duì)于煤炭企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)具有重大現(xiàn)實(shí)意義。在煤炭企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全進(jìn)行監(jiān)督和控制，防止因?yàn)橥饨顼L(fēng)險(xiǎn)或者企業(yè)內(nèi)部個(gè)人原因發(fā)生損害資產(chǎn)安全的行為，系統(tǒng)完備、安全有效的內(nèi)部控制制

4、度能夠有效遏制企業(yè)內(nèi)部貪污、腐敗、挪用公款等現(xiàn)象的發(fā)發(fā)生。 </p><p>　　1.2完善煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 </p><p>　　煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)于降低煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有很大作用。進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)更加明顯，煤炭企業(yè)也不例外。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，促使煤炭行業(yè)技術(shù)、制度不斷發(fā)展進(jìn)步，由于所處市場(chǎng)環(huán)境的改變，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，隨之而來(lái)的便是高風(fēng)險(xiǎn)、高

5、市場(chǎng)變化速度。在這樣一種風(fēng)險(xiǎn)高、速度快的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，如何保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，保障企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)正常進(jìn)行，就需要煤炭企業(yè)首先完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)所面臨的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，從內(nèi)部加強(qiáng)自身建設(shè)，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保證企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售以及各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)產(chǎn)安全，從而有效應(yīng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)，提高效益，減少損失。 </p><p>　　1.3提升煤炭企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)能力 </p><p>　　煤炭企業(yè)內(nèi)部控

6、制制度的完善能夠有效提高煤炭企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)的市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)能力，提高市場(chǎng)地位。煤炭企業(yè)屬于高風(fēng)險(xiǎn)、高收益行業(yè)，高風(fēng)險(xiǎn)主要源于企業(yè)要儲(chǔ)存大量煤炭制品，存貨的狀況直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從而有效的存貨管理能夠有效提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。如果存貨出現(xiàn)漏報(bào)、虛報(bào)或者管理不善造成存貨損失，都將給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大的經(jīng)濟(jì)損失。如果企業(yè)建立了完善的內(nèi)部控制制度，那么企業(yè)的存貨管理制度也必將得到完善。只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)并不斷完善，建立完善的風(fēng)

7、險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取措施進(jìn)行規(guī)避，使煤炭企業(yè)能夠有效應(yīng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)安全，保障投資人的利益。 </p><p>　　2 煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 </p><p>　　我國(guó)煤炭企業(yè)雖然為了能夠源源不斷的獲得利潤(rùn)，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，但是由于種種原因的存在，目前煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度仍然存在一些不足，主要有以下幾點(diǎn)。 </p><

8、p>　　2.1薄弱的內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ) </p><p>　　煤炭企業(yè)薄弱的內(nèi)部控制環(huán)境主要源于大多煤炭企業(yè)的“國(guó)有”身份。我國(guó)煤炭企業(yè)大多數(shù)歸國(guó)家所有，屬于國(guó)有企業(yè)，那么企業(yè)的高層都由國(guó)家相關(guān)政府部門(mén)安排人員，由于不同高層人員間政治身份的存在，相互之間制衡力不夠，從而不能很明確的在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行責(zé)任劃分，導(dǎo)致了高層領(lǐng)導(dǎo)之間角色定位混亂，一人多個(gè)職位或者一個(gè)職位多種職權(quán)等現(xiàn)象，這就是造成內(nèi)部控制環(huán)境薄弱的起因。

9、內(nèi)部控制環(huán)境薄弱主要表現(xiàn)在： </p><p>　　（1）煤炭企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全。 </p><p>　　在我國(guó)煤炭企業(yè)中，一般國(guó)有股一股獨(dú)大，占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，從而公司內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部制衡很難實(shí)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部很重要的監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，企業(yè)的決策權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)混亂，不明確，不能實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)者以及部門(mén)之間的有效權(quán)利制衡。 </p><p>　　（2）煤炭

10、企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置欠妥。 </p><p>　　由于煤炭企業(yè)大部分屬于國(guó)有，所以在管理上也會(huì)沿襲國(guó)有企業(yè)的管理便利原則，對(duì)于機(jī)構(gòu)運(yùn)行效率問(wèn)題考慮較少，這樣的機(jī)構(gòu)一般管理方便，會(huì)有直接下屬聽(tīng)從上層的吩咐安排，并將事情繼續(xù)傳達(dá)下去。但是這樣的企業(yè)機(jī)構(gòu)臃腫，人浮于事，在企業(yè)內(nèi)部無(wú)所事事。并且這種直線(xiàn)行政結(jié)構(gòu)式組織設(shè)計(jì)，使得每個(gè)部門(mén)都是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部門(mén)單位，各部門(mén)間溝通協(xié)調(diào)很少，信息溝通難。 </p>

11、<p>　　2.2缺乏有效監(jiān)督的內(nèi)部控制 </p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)監(jiān)督是煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督主要兩個(gè)方面。一般的煤炭企業(yè)內(nèi)部都會(huì)根據(jù)規(guī)定設(shè)立一套內(nèi)部審計(jì)制度和審計(jì)機(jī)構(gòu)。但是內(nèi)部審計(jì)的缺陷非常明顯：內(nèi)部審計(jì)是對(duì)自己的公司進(jìn)行審計(jì)，主觀(guān)性強(qiáng)，缺乏可靠性；內(nèi)部審計(jì)人員一般專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，在審計(jì)過(guò)程中對(duì)于工作的重要性沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，一般喜歡報(bào)喜不報(bào)憂(yōu)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中并不能發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的作用

12、；內(nèi)部審計(jì)人員在工作工程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，并報(bào)告給上級(jí)，并不一定能得到高層領(lǐng)導(dǎo)的重視，因?yàn)槭亲约旱娜藛T發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，領(lǐng)導(dǎo)一般會(huì)選擇樂(lè)觀(guān)處理，不會(huì)太重視。 </p><p>　　在社會(huì)監(jiān)督上，由于煤炭企業(yè)屬于國(guó)有，企業(yè)內(nèi)部高層領(lǐng)導(dǎo)具有一定的政治身份和行政領(lǐng)導(dǎo)地位，所以企業(yè)往往與政府企業(yè)形成制衡，政府部門(mén)不能對(duì)煤炭企業(yè)進(jìn)行合理有效的監(jiān)督和控制，政府對(duì)于煤炭企業(yè)的監(jiān)督尚不能完全進(jìn)行，社會(huì)民眾的監(jiān)督行為更是無(wú)地實(shí)施。另外

13、，由于我國(guó)法律法規(guī)在煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度上的欠缺，不能對(duì)煤炭企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度進(jìn)行量化評(píng)價(jià)和改善，從而也會(huì)導(dǎo)致社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督不能。 </p><p>　　2.3缺乏信息溝通 </p><p>　　由于煤炭企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)相互獨(dú)立的事業(yè)部性質(zhì)，缺乏溝通交流，又沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的信息傳遞部門(mén)，因此部門(mén)間信息不能共享，很多外部和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)信息企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)都不能及時(shí)收到，從而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)處理和險(xiǎn)情排除

14、上不及時(shí)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)中的安全隱患不夠清楚，即使有完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，其作用也發(fā)揮不出來(lái)。同時(shí)隨著電子信息技術(shù)的飛速發(fā)展，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在企業(yè)發(fā)展中起到了重要的作用，但是隨之而來(lái)的也有網(wǎng)絡(luò)信息安全問(wèn)題，一旦有黑客侵入企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)將受到巨大的損失。 　　3 煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度完善 </p><p>　　針對(duì)上述每天企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中內(nèi)部控制制度缺陷和不足，本文將提出了四點(diǎn)策略，健全和完善煤炭企業(yè)的內(nèi)部

15、控制制度。 </p><p>　　3.1強(qiáng)化煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確內(nèi)部控制的目標(biāo) </p><p>　　煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問(wèn)題的重要原因之一便是企業(yè)內(nèi)部缺乏足夠的重視，所以在完善企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，第一步就是要強(qiáng)化煤炭企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確企業(yè)內(nèi)部控制要達(dá)到的目標(biāo)。具體實(shí)施時(shí)企業(yè)可以建立一個(gè)能夠提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)地位，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境以及有效抵御外部風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系。首先將內(nèi)部控制制度要達(dá)

16、到的目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相結(jié)合，設(shè)立長(zhǎng)期和短期目標(biāo)，比如月收益達(dá)到多少數(shù)額等。其次，針對(duì)已經(jīng)制定的內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行分析，尋找和發(fā)展在此目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中企業(yè)經(jīng)營(yíng)可能出現(xiàn)的一切風(fēng)險(xiǎn)，并做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避預(yù)案。在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的前提下，爭(zhēng)取建立起一套與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、發(fā)展方向以及風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)緊密結(jié)合、共同發(fā)展的內(nèi)部控制制度，將企業(yè)的內(nèi)部控制制度提升到影響企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度，充分重視煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全和完善。 </p><p>　　

17、3.2健全和完善內(nèi)部監(jiān)督體系 </p><p>　　煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善和應(yīng)用需要依靠有效監(jiān)督體系的存在，如果沒(méi)有有效的監(jiān)督體系，即使內(nèi)部控制體系非常完整，久而久之也將很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。所以在內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)監(jiān)督兩方面監(jiān)督存在的情況下，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)部控制制度的監(jiān)督工作。 </p><p>　　一，認(rèn)真做好內(nèi)部自我評(píng)價(jià)工作。煤炭企業(yè)管理人員要及時(shí)更新管理理念，建立定期的內(nèi)

18、部評(píng)估制度，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部工作人員的工作進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)評(píng)價(jià)的結(jié)果對(duì)員工進(jìn)行激勵(lì)，采用正負(fù)激勵(lì)結(jié)合的方式，獎(jiǎng)勵(lì)好的懲罰壞的，促使全體工人能夠認(rèn)真努力的工作。 </p><p>　　二，組織相關(guān)人員，成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。煤炭企業(yè)一般都已經(jīng)成立了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但是由于是對(duì)自身的某些問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，所以主管因素往往占據(jù)上等，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果沒(méi)有參考價(jià)值。為了建立完善有效的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部審計(jì)必須進(jìn)行嚴(yán)格控制，首先招聘

19、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較強(qiáng)的員工作為審計(jì)工作者，組成一支具有超高業(yè)務(wù)素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)。其次，對(duì)于企業(yè)審計(jì)部門(mén)的從屬關(guān)系進(jìn)行調(diào)整，可以讓審計(jì)部門(mén)直接聽(tīng)從企業(yè)董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，不受下屬單位或者領(lǐng)導(dǎo)的指令，從而減少審計(jì)的不可靠性。提升內(nèi)部控制的質(zhì)量。 </p><p>　　三，進(jìn)行有效的社會(huì)監(jiān)督。在舊的社會(huì)監(jiān)督機(jī)制存在背景下，主動(dòng)接受政府和社會(huì)監(jiān)督。煤炭企業(yè)在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的同時(shí)，還可以定期進(jìn)行外部審計(jì)，更加客觀(guān)、真實(shí)。 </p&

20、gt;<p>　　3.3健全和完善煤炭企業(yè)信息溝通系統(tǒng) </p><p>　　煤炭企業(yè)各部門(mén)的相對(duì)獨(dú)立性讓信息溝通成為難題，阻礙了內(nèi)部控制體系的健康發(fā)展，所以為了完善內(nèi)部控制制度必須改善信息溝通。煤炭企業(yè)可以采用法國(guó)著名管理學(xué)家法約爾的經(jīng)典“跳板原則”，允許事業(yè)部制單位部門(mén)間的信息溝通，按照矩陣原則設(shè)立企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)各部門(mén)間的信息溝通。但是要注意，在加強(qiáng)信息溝通系統(tǒng)建設(shè)的同時(shí)，要嚴(yán)格保證信息

21、溝通系統(tǒng)的安全性和可靠性，防止發(fā)生企業(yè)內(nèi)部商業(yè)信息泄漏事故，確保信息傳遞的效果和作用。 </p><p>　　3.4建立良好的企業(yè)文化和企業(yè)制度 </p><p>　　內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的保障，是企業(yè)獲利的基礎(chǔ)。同時(shí)內(nèi)部控制也是一個(gè)與員工緊密結(jié)合，與企業(yè)文化互相滲透的文化體系和制度。所以煤炭企業(yè)可以通過(guò)建立以人為本的企業(yè)文化，提高員工個(gè)人素質(zhì)，反過(guò)來(lái)促進(jìn)企業(yè)文化的形成，最后提升企業(yè)內(nèi)部

22、控制的效果。企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)制度的一部分，只有完善了企業(yè)內(nèi)部制度，企業(yè)內(nèi)控制度才會(huì)有效。 </p><p><b>　　4 結(jié)語(yǔ) </b></p><p>　　煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全和完善對(duì)于煤炭企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，煤炭企業(yè)只有真正重視內(nèi)部控制，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，擺脫國(guó)有管理意識(shí)，努力認(rèn)真的進(jìn)行企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)，煤炭企業(yè)才會(huì)有新的突破和發(fā)展

23、。本文從煤炭企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的必要性入手，分析內(nèi)控制度的重要性，進(jìn)一步提出了我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的一系列問(wèn)題，進(jìn)行了詳細(xì)分析，最后針對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行了細(xì)致研究和展望，對(duì)于我國(guó)煤炭企業(yè)做好內(nèi)部控制工作有一定的借鑒意義。 </p><p><b>　　【參考文獻(xiàn)】 </b></p><p>　　[1]趙振洋.淺議煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及完善措施[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，