現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾皯?yīng)用研究.pdf

1、審計模式是審計理論和實(shí)務(wù)中的重要問題，在審計發(fā)展的歷史長河中，依次出現(xiàn)了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛ｏL(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N在審計實(shí)踐中產(chǎn)生的，為了適應(yīng)現(xiàn)代社會的高風(fēng)險環(huán)境，以風(fēng)險評估為中心的審計模式。作為現(xiàn)代審計的新思路，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾缲?fù)著彌合審計期望差距，降低審計職業(yè)風(fēng)險的重任。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶砹爽F(xiàn)代審計發(fā)展的趨勢，該模式的出現(xiàn)對審計理論與實(shí)務(wù)都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。但是目前我國對這種新的審計模式運(yùn)用嚴(yán)重不足，多數(shù)會計師事務(wù)所仍

2、然停留在傳統(tǒng)的審計模式上。有些事務(wù)所按照賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計模式操作，把審計的主要精力放在具體交易事項(xiàng)或期末余額的細(xì)節(jié)測試上，許多審計人員進(jìn)入審計現(xiàn)場后往往都試圖通過大量的憑證審核及其在會計系統(tǒng)內(nèi)的周轉(zhuǎn)來發(fā)現(xiàn)問題。也有些事務(wù)所采用制度基礎(chǔ)審計，將審計的重點(diǎn)放在對內(nèi)部控制制度各個控制環(huán)節(jié)的審查上，目的是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的薄弱之處，找出問題發(fā)生的根源，然后針對這些環(huán)節(jié)擴(kuò)大檢查范圍。當(dāng)然還是有少數(shù)會計師事務(wù)所實(shí)施了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，但是選擇的也多為控制風(fēng)

3、險導(dǎo)向?qū)徲?，一種植入審計風(fēng)險模型的制度基礎(chǔ)審計模式，對經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪\(yùn)用少之甚少。
　　 基于這種背景，本文在借鑒國內(nèi)外最新研究成果的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾捌鋺?yīng)用進(jìn)行了系統(tǒng)的研究。本文共分為四個部分，具體內(nèi)容如下：
　　 第一部分，國內(nèi)外研究成果回顧。本部分主要對國內(nèi)外與現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒嚓P(guān)的研究成果進(jìn)行了回顧。這些研究成果從不同的角度分析了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用情況，認(rèn)為雖然現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬻w現(xiàn)出一種歷史的必

4、然性。
　　 第二部分，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷南嚓P(guān)理論。本部分主要包括三個方面的內(nèi)容，依次為：審計模型演進(jìn)、審計風(fēng)險的定義、審計風(fēng)險模型及評價。
　　 第三部分，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷牧鞒?。本部分介紹了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷牧鞒蹋F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谟媱濍A段更加強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)和全面地分析被審計單位及其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以便從整體上把握企業(yè)的風(fēng)險。
　　 第四部分，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈膽?yīng)用。本部分首先通過問卷調(diào)查對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙?/p>