談企業(yè)如何加強應收賬款的管理

1、<p>　　談企業(yè)如何加強應收賬款的管理</p><p>　　【摘要】隨著中國改革開放的深入推進，以及市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，使得我國的各類企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)并發(fā)展起來，而由此帶來的市場競爭也愈演愈烈，從而讓買方市場逐漸形成，現(xiàn)代企業(yè)為最大限度地爭取客戶并擴大市場占有份額，進而提高企業(yè)的綜合競爭力，逐漸采取了賒銷等市場營銷模式，使得企業(yè)的應收賬款大幅攀升，然而這種狀況的危害就是會加大企業(yè)的營銷風險，降低企

2、業(yè)的經(jīng)濟效益，進而影響企業(yè)今后的生存與發(fā)展。本文通過分析我國企業(yè)應收賬款的產(chǎn)生以及現(xiàn)行的管理模式中所存在的問題做為切入點，簡單的探討了我國企業(yè)加強對應收賬款管理的措施手段，以促進企業(yè)高效。 </p><p>　　【關(guān)鍵詞】企業(yè) 應收賬款 管理 </p><p>　　一、應收賬款的概述 </p><p>　?。ㄒ唬召~款的定義 </p><p&g

3、t;　　應收賬款是指因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應勞務及其他原因應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項。狹義的主要是指應收銷貨款，廣義的應收賬款一般包括應收銷貨款、應收票據(jù)、分期應收賬款、其他應收款和預付帳款。 </p><p>　?。ǘ召~款產(chǎn)生的原因 </p><p>　　企業(yè)在運作、發(fā)展的過程中之所以會產(chǎn)生應收賬款，主要有以下幾個原因：第一，市場競爭的需要。這是企業(yè)應收賬款產(chǎn)生的主要

4、原因與直接原因。隨著市場競爭的加劇，企業(yè)產(chǎn)品是否能贏得客戶，占領(lǐng)市場，除了物美價廉等產(chǎn)品因素外，企業(yè)的銷售手段也相當重要。激烈的市場競爭使得賒銷在企業(yè)銷售中的比例越來越高，應收賬款的數(shù)量也就越來越大。 </p><p>　　第二，自身的發(fā)展。企業(yè)自身發(fā)展所造成的應收賬款往往是因為企業(yè)商品成交時間與收貨時間不一致所造成的，而企業(yè)也是因為結(jié)算時間與結(jié)算手段的原因不得不承擔由此引起的資金墊支。因而加強應收賬款的管理已成

5、為企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容。 </p><p>　　第三，企業(yè)賒銷機制不健全。在某些企業(yè)中，銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，導致應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，企業(yè)并沒有采取有效措施，要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責追款，應收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。 </p><p>　　（三）應收賬款的功能 </p>&l

6、t;p>　　滿足賒銷需求，獲取市場份額。一部分客戶因融資手段有限引起除對產(chǎn)品有需求外，還會對資金產(chǎn)生需求；另一部分客戶原本不存在資金需求，受廠家誘惑而形成需求；還有一部分是因行業(yè)賒銷成風而形成需求。這些資金需求在業(yè)務洽談期間就會作為條件提出，不實施賒銷的企業(yè)只能選擇放棄這一市場份額。 </p><p>　　彌補客戶不足，避免銷售波動。有多種因素會引起客戶在一定時期內(nèi)對資金產(chǎn)生需求，最常見的是因季節(jié)變化而引起

7、的周期性需求。其次是因生產(chǎn)周期而引起的需求，在生產(chǎn)后期因生產(chǎn)資料的持續(xù)投入往往出現(xiàn)資金不足。以上需求，客戶自身調(diào)節(jié)能力有限，自然要向廠家提出，如果廠家值此不能給予足夠的支持，勢必會使銷售受到影響。 </p><p>　　增加結(jié)構(gòu)利益，維系客戶穩(wěn)定。面對競爭對手的萬般誘惑，部分客戶容易改弦易轍，特別是當資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難而競爭對手又適時迎合時。此時資金支持可以作為結(jié)構(gòu)性利益提供給客戶以降低客戶流失。 </p&g

8、t;<p>　?。ㄋ模┢髽I(yè)應收賬款管理不善的弊端 </p><p>　　降低企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收。但企業(yè)為了追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進而導致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計劃、銷售計劃等，無法實現(xiàn)既定的效益目標。 </p>

9、<p>　　加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為： 企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。所得稅的支出等等。 </p><p>　　夸大企業(yè)經(jīng)營成果。由于我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責發(fā)生制（應收應付制），發(fā)生的當期賒銷全部記入當期收入，因此，企業(yè)帳上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入

10、。會計制度要求企業(yè)按照應收賬款余額的百分比來提取壞帳準備。如果實際發(fā)生的壞帳損失超過提取的壞帳準備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風險成本。 </p><p>　　二、我國企業(yè)應收賬款的管理現(xiàn)狀 </p><p>　　（一）從統(tǒng)計的資料來看 </p><p>　　與以美國為代表的西方發(fā)達

11、國家相比：賒銷比例遠遠低于一美國為代表的西方發(fā)達國家水平。據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計，美國企業(yè)的賒銷比例占90%以上，而我國企的賒銷比例僅為20%左右，前者大約是后者的4.5倍。我國應收賬款的壞賬率，平均拖欠率，管理費用，財務費用，銷售費用以及應收賬款占流動資金的比例都遠遠高于對比方。據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計，我國企業(yè)的管理、財務、銷售費用占銷售費用的14%，也就意味著每100元的銷售收入都會無謂的減少14元，而對比方僅占2%～3%。我國企業(yè)的應收賬款占流動

12、資產(chǎn)的比例是對比方的2.5倍。 </p><p>　?。ǘ钠髽I(yè)自身管理來看 </p><p>　　（1）企業(yè)在應收賬款風險上的意識薄弱。目前我國企業(yè)只注重擴大銷售而忽視了對應收賬款的規(guī)范性管理。為擴大銷量搶占市場，一些企業(yè)在進入行業(yè)市場之處就想盡快打開銷售局面，在沒深入對客戶進行資信調(diào)查的情況下，通過和客戶簽訂銷售合同吸引客戶，雖然這對擴大市場占有率有所幫助，在賬面上反映的利潤也相對較

13、高，但企業(yè)卻忽略了流動資金被購貨方大量占用的問題。 </p><p>　　（2）企業(yè)應收賬款內(nèi)部管理措施不到位。在當今競爭激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)為了擴大銷售盲目采取促銷手段，只單純追求賬面的高利潤，卻沒意識到大幅上升的應收賬款帶來的損失，另外企業(yè)內(nèi)部缺乏約束機制而導致應收賬款長期掛賬，導致企業(yè)經(jīng)營狀況不實的情況下影響企業(yè)的發(fā)展。 </p><p>　?。?）我國社會信用體系不完善。西方發(fā)達

14、國家的信用體系目前已經(jīng)成熟，而我國在這方面起步較晚，很多方面都需要進一步整治完善。目前讓人擔憂的是社會信用體系無人領(lǐng)頭和監(jiān)管，沒有統(tǒng)一規(guī)定的市場準入制度，很多方面都無法可依導致市場出現(xiàn)雜亂無序的局面。 　　三、我國企業(yè)應收賬款管理存在的問題及成因 </p><p>　　（一）企業(yè)對于應收賬款的賬齡，沒能及時進行分析 </p><p>　　現(xiàn)代企業(yè)在實施應收賬款管理的過程中，并未及時針對賬

15、款的賬齡采取全面分析，從而無法及時發(fā)現(xiàn)、識別企業(yè)應收賬款中的陳賬、呆賬，更無法及時采取有效措施進行催討，導致企業(yè)流動資金難以周轉(zhuǎn)。此外，對于長期掛賬的應收賬款，倘若沒能及時采取有效措施進行處理，往往會出現(xiàn)壞賬情況，其不僅將大幅增加企業(yè)的管理成本，同時也將直接降低企業(yè)的經(jīng)濟效益。 </p><p>　?。ǘ?？信用政策制定不合理 </p><p>　　企業(yè)要想最大限度地發(fā)揮賒銷手段的作用，促

16、進自身的發(fā)展，就必須建立起科學的、合理的以及有效的信用政策，否則只會反過來影響自身企業(yè)的正常運作。就目前的現(xiàn)狀來看，企業(yè)信用政策制定的不合理主要體現(xiàn)在以下幾點：第一，沒有針對不同的往來客戶制定不同的信用政策；第二，所建立的信用政策具有局限性，比如說當市場蕭條銷路不暢的時候，就盲目地放寬信用政策；第三，沒有建立相應的還款優(yōu)惠政策，造成企業(yè)客戶還款積極性不高，而時間拖得越長，企業(yè)所承擔的風險也就會越大，流動資金也會越緊缺。 </p&g

17、t;<p>　?。ㄈ┢髽I(yè)賒銷機制不健全 </p><p>　　在某些企業(yè)中，為調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此，銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，導致應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，企業(yè)并沒有采取有措施，要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責追款，應收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背

18、上了沉重的包袱。 </p><p>　　四、我國企業(yè)對應收賬款進行有效管理的對策 </p><p>　?。?）加強重視對應收賬款賬齡的分析。現(xiàn)代企業(yè)在實施應收賬款的管理過程中，應實時監(jiān)控應收賬款的回收效率與具體情況，定期分析此些賬款的賬齡，以此確保企業(yè)能夠及時的了解、掌握應收賬款的有效債權(quán)期限，并對發(fā)生壞賬的風險可能進行分析、預測。 </p><p>　?。?）對客

19、戶進行資信調(diào)查與評價，建立客戶資信檔案。準確地了解客戶的資信情況是應收賬款管理的前提。只有掌握了客戶經(jīng)營情況、銀行授信、財務狀況等基本信息，我們才有可能對客戶做出客觀而準確的判斷，并進而按照一定的標準進行評價，決定是否可以將該客戶作為企業(yè)的信用客戶和確定其信用額度。 </p><p>　?。?）確定合理的賒銷額度。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況，合理的安排應收賬款的賒銷額度。賒銷數(shù)量越大，應收賬款越多，壞賬成本越高。應收賬款

20、管理的基本目標，就是在充分發(fā)揮應收賬款功能的基礎(chǔ)上，降低應收賬款投資的成本，使提供商業(yè)信用、擴大銷售所增加的收益大于有關(guān)的各項費用。 </p><p><b>　　五、結(jié)束語 </b></p><p>　　總而言之，企業(yè)應收賬款的出現(xiàn)推動了企業(yè)的發(fā)展，但是相應的也使得企業(yè)承擔了一定的交易風險，可以說是有利、有弊。正是因為這樣，企業(yè)必須從根本上認識到應收賬款對自身企業(yè)的

21、影響以及實踐過程中存在的問題，進而結(jié)合市場以及自身企業(yè)的特點探索制定出科學的、有效的以及合理的應收賬款管理措施，這樣才能夠最大限度地實現(xiàn)企業(yè)預期的發(fā)展目標，充分發(fā)揮應收賬款的積極作用。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]徐炳波，關(guān)于應收賬款的理論概述和分析[J].中國證券期貨，2012，（08）. </p>&