開征水資源稅促進水資源可持續(xù)利用.pdf

1、長期以來，傳統(tǒng)的水資源觀認為水資源是“取之不盡，用之不竭”的自然資源，因此產生了“水資源無價，可以任意使用”的結論。我國長期以來把水資源排除在國民經(jīng)濟核算體系外，在考慮產品成本時，沒有把水資源本身價值考慮在內，因而在消費水資源時，缺乏全面的成本觀念，導致水價偏低，盡管80年代中后期以來我國水資源供應價格大幅度上升，但是水資源的市場價格仍然不能完全反映水資源成本。水資源的開發(fā)利用具有明顯的外部不經(jīng)濟性，消費水資源的私人成本小于社會成本，市

2、場價格不能反映水資源的邊際社會效益，人們偏向于多消費水資源，水資源污染缺乏約束，市場不能為水資源的使用提供正確的價格信號，市場機制對水資源的配置失去效力，也就是產生了市場失靈，造成了浪費和污染。存在市場失靈時，必須輔以非市場機制的手段。就水資源過度使用和污染造成的負外部效應而言，政府可以通過采取課稅或者其它方法(如直接管制、發(fā)售污染權、補貼政策、水費、排污費)，使水資源過度使用和污染者自行負擔水資源過度使用和污染的成本，使水資源使用的社

3、會成本與私人成本的差額縮小，或者說通過這些方式使水資源過度使用和污染者的外部性成本(社會成本) 內在化，從而達到促進水資源節(jié)約使用和減少污染的目的。既然政府可以通過多種方式調節(jié)水資源過度使用和污染，那么，到底用什么方式最好，最可行，就有個比較問題，以達到“兩利相衡取其重”。政府通過征收水資源稅，能夠將水資源使用的外部性轉化為使用者得內在成本；同時，利用由此產生的強大的市場競爭力量來推動企業(yè)選擇適當?shù)馁Y源節(jié)約技術、污染控制技術和研究開發(fā)新

4、的更有效的減少污染的工藝過程，實現(xiàn)降低成本、節(jié)約水資源、減少水污染和提高社會福利的目的。水資源稅能夠對市場經(jīng)濟活動進行積極的干預，控制和誘導資源的合理配置，調節(jié)供求關系，促進市場機制的有效發(fā)揮。此外，政府還可以利用這種稅收所籌集的資金補償受害人。因此，這些優(yōu)勢決定了水資源稅的開征對水資源的保護具有不可替代的作用。 本文從稅收學的角度來探討如何促進水資源可持續(xù)利用，論證開征水資源稅是保護水資源的必然選擇與要求，并對水資源稅可能對社

5、會經(jīng)濟各方面所產生的效果進行分析，并比較了國外水資源稅稅制的優(yōu)缺點，在此基礎上提出構建我國的水資源稅制度的設想，以期促進我國水資源的保護和稅收制度的完善。文章分為四個部分： 第一章界定了本文所討論的水資源內涵：是在一定的經(jīng)濟技術條件下能夠為社會直接利用或待利用的淡水資源；用實證的方法分析了目前我國水資源分布的特點和面臨的“水多、水少、水渾、水臟”的問題，并深入探討了導致這些問題的原因主要有：我國水資源的利用效率低下，水資源浪費嚴

6、重，水資源價格機制不合理，管理不配套，經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略失誤等。 第二章界定了水資源稅的內涵，根據(jù)OECD中關于環(huán)保稅的定義，本文所討論的水資源稅屬于環(huán)保稅。水資源稅分為水資源使用稅和水資源污染稅。過度使用水資源將造成外部不經(jīng)濟，而水資源稅能夠矯正外部性，資源稀缺論、可持續(xù)發(fā)展理論和水資源價值論都為我國水資源稅的開征提供了理論依據(jù)，水資源稅與直接管制、發(fā)售污染權、補貼政策和收費相比較而言，具有監(jiān)控成本低、操作規(guī)范、對水資源污染企業(yè)進出

7、行業(yè)具有積極的導向意義等優(yōu)勢。因此，水資源稅是一個公平高效的稅種，開征水資源稅有必要，也是可行的。 第三章國外水資源稅稅制比較研究主要介紹國際上一些水資源管理先進的國家的經(jīng)驗。荷蘭的水資源管理委員會參與水資源稅的制定與管理，并且實行區(qū)域差別稅率，有利于平衡各種利益。德國現(xiàn)行的水資源稅只有廢水污染稅，明確定義了征稅對象，累進稅率給納稅人提供一個適應的過程，并且鼓勵納稅人減少對水資源的污染。俄羅斯水資源稅稅基廣泛、稅制設計較為合理，

8、稅款專用，在征管中加強部門間的協(xié)調。法國設置流域委員會和水利管理局兩個部分，分別授予不同的權力，兩者互相配合、互相監(jiān)督，有利于水資源稅制的民主化和公開化。把納稅人分為家庭與非家庭，對居民用水和污染采用簡化征收的方式。 第四章討論的是對我國開征水資源稅的具體建議。水資源稅的征收對象是在我國境內使用水資源的單位和個人，采用超額累進稅率，在開采或者抽取水資源時征收。水資源污染稅的征稅對象是在我國境內排放污水的單位和個人，采用行業(yè)差別的

9、比例稅率，在排放階段進行征收。為了支持農民增收和農業(yè)發(fā)展，我國的農業(yè)用水應采用較低的稅率。居民用水應該劃分一個最低標準的生活耗水量作為起征點，以此保障居民的基本生活用水和污水排放量。為了鼓勵水資源保護友好行為的生產、項目和企業(yè)的發(fā)展，應給予其一定的稅收優(yōu)惠政策。水資源稅的稅款應納入財政預算，建立專項資金，專門用于水資源保護項目。為了建立水資源友好型經(jīng)濟，必須加強配套措施的改革，如建立健全明確的水體資源管理制度和法律法規(guī)體系，加強水資源產