SCDX公司內(nèi)部控制評估與設(shè)計.pdf

1、內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。在信息業(yè)日漸發(fā)達的現(xiàn)代社會，完善內(nèi)部控制制度，不但能使企業(yè)的資源得到合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，更能防錯糾弊，保證會計信息質(zhì)量和保護資產(chǎn)的完整性。 2002年美國頒布《薩班斯一奧克斯利法案》，要求公眾公司的管理層評估和報告公司最近年度財務(wù)報告的內(nèi)部控制的有效性。《薩班斯一奧克斯利法案》的目的是提高公司信息披露的準確性和可靠性，增加公司責任，上市公司會計和審計的不適當

2、行為將會受到更加嚴厲的處罰，同時保護投資者。法案要求所有在美上市的公司不分國別都必須遵守。 本文以在美國紐約上市的SCDX公司為研究樣本，借鑒由COSO委員會提出的《內(nèi)部控制--整體架構(gòu)》作為評價的標準和依據(jù)，并結(jié)合企業(yè)的實際情況，在對COSO內(nèi)部控制框架進行改進的基礎(chǔ)上，對SCDX公司內(nèi)部控制實施評估與設(shè)計。本文運用內(nèi)部控制理論和評估工具，首先針對w公司層面的內(nèi)部控制，從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個方面，

3、對其內(nèi)部控制進行了評估；其次，運用內(nèi)部控制評估的基本方法對流程層面的內(nèi)部控制設(shè)計的合理性、執(zhí)行的有效性進行了評估；在分析和總結(jié)前述評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，對于SCDX公司重點關(guān)注，且對財務(wù)會計報告影響較大的工程資本性支出這一流程，按照業(yè)務(wù)流程范圍、控制目標、風(fēng)險、會計科目、業(yè)務(wù)流程圖表、控制點涉及的相關(guān)文件這一順序進行了設(shè)計。旨在探討SCDX公司如何按照《薩班斯一奧克斯利法案》的要求構(gòu)建一套較完善的內(nèi)部控制制度，并通過有效的內(nèi)部控制評審活動保

4、證其設(shè)計合理和執(zhí)行有效，以加強風(fēng)險管理，滿足國際資本市場監(jiān)管要求。 論文的貢獻在于：(1)本文在研究方法上采用規(guī)范研究與實例分析相結(jié)合、理論與實務(wù)相結(jié)合的研究范式。在文章正文大量采用圖表分析和流程圖進行分析；(2)以在美國上市的SCDX公司為研究樣本，結(jié)合筆者作為一名外部審計人員參加W公司內(nèi)部控制評估的經(jīng)歷和體會，探討SCDX公司如何依據(jù)《薩班斯一奧克斯利法案》的要求構(gòu)建內(nèi)部控制體系，并保證其設(shè)計合理、有效運行。所選案例具有針對