關于固定資產(chǎn)折舊和減值相關問題的探討.pdf

1、固定資產(chǎn)作為一種非現(xiàn)性質(zhì)的固定成本，折舊金額的大小和減值準備的合理計提，直接影響著企業(yè)的收益，風險及現(xiàn)金流量，進而對企業(yè)籌資、投資、分配、市場價值以至企業(yè)的整體市場競爭能力都將產(chǎn)生著直接或間接的影響，合理處理固定資產(chǎn)減值準備與折舊的相關問題，對企業(yè)的經(jīng)營關系十分重大。 在理論界，人們對固定資產(chǎn)折舊和減值的關系存在著認識上的不足。固定資產(chǎn)減值損失的確認和計量上過多地依賴于折舊會計理論，致使固定資產(chǎn)折舊會計理論陷于一種兩難的困境。例

2、如，1954年的美國國內(nèi)稅收法典(Internal Revenue Code)允許企業(yè)采用年數(shù)總和法、余額遞減法等加速折舊法計提折舊，人們認為加速折舊已經(jīng)考慮了技術進步引起的功能過時的影響；另一種觀點認為，估計折舊年限本身已經(jīng)包含了不充分利用和過時等因素。 同時，在實務界，對于固定資產(chǎn)折舊和減值的計提，企業(yè)會計準則相關規(guī)范與我國企業(yè)在具體會計的實務操作上相距甚遠，人們對固定資產(chǎn)累計折舊和減值準備的辯證關系認識還不夠。例如，大部分

3、資產(chǎn)的減值準備是其所對應資產(chǎn)的唯一減項，只有固定資產(chǎn)減值準備是與累計折舊共同作為固定資產(chǎn)的減項存在的，而在實踐中人們往往認為計提折舊就是為了避免固定資產(chǎn)發(fā)生減值而采取的一種辦法，因而再對固定資產(chǎn)提取減值準備會發(fā)生重復。為了更好的貫徹實施新的會計準則關于固定資產(chǎn)折舊和減值的相關規(guī)定，理順固定資產(chǎn)累計折舊和減值準備二者的辯證關系，對會計準則與會計實務中的差異給予分析，研究固定資產(chǎn)減值準備的計提等，都是十分必要的。 基于上述理由，本文

4、從明確研究的問題、研究的目的及其理論基礎與方法著手，通過文獻綜述進一步明確前人的研究成果與不足，在深入剖析資產(chǎn)計量理論、資產(chǎn)折舊理論和資產(chǎn)減值理論的基礎上，對影響固定資產(chǎn)折舊和減值的因素及經(jīng)濟后果進行了分析，闡明了從資產(chǎn)折舊會計到減值會計的邏輯繼承關系，從會計核算和理論研究兩個視角探討了固定資產(chǎn)折舊與減值二者之間的辯證關系，對我國新頒布的企業(yè)會計準則中關于資產(chǎn)折舊和減值的規(guī)定進行比較分析，借鑒國際上與二者相關的會計準則慣例，提出了構建我

5、國《企業(yè)會計準則——固定資產(chǎn)折舊》的設想，提出了完善我國《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》的建議。 本文的研究旨在深入剖析固定資產(chǎn)折舊和減值理論的基礎上，理順二者之間的關系和實質(zhì)聯(lián)系，為提高會計信息的決策相關性，適應新經(jīng)濟時代的客觀要求，在與國際趨同的同時，結(jié)合我國的具體國情，完善和修正目前我國新的企業(yè)會計準則對固定資產(chǎn)減值相關規(guī)定，構建新的實用的固定資產(chǎn)折舊會計準則，引導會計專業(yè)人員從職業(yè)判斷的“理性”視角看待折舊會計和減值會