會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范-漢中市財(cái)政局

1、會(huì) 計(jì) 基 礎(chǔ) 工 作 規(guī) 范漢中市財(cái)政干部教育培訓(xùn)中心王 國(guó) 瑾,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,一、什么是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作？二、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》簡(jiǎn)介三、主要內(nèi)容,什么是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作？,會(huì)計(jì)基本職能,核算,監(jiān)督,記賬,算賬,報(bào)賬,填制憑證,登記賬簿,編制報(bào)表,機(jī)構(gòu)人員,檔案資料,內(nèi)部制度,,,,,,,,,,,,,會(huì)計(jì)資料,財(cái)產(chǎn)物資,財(cái)務(wù)收支,,,會(huì)計(jì)管理,什么是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作？,1、會(huì)計(jì)憑證：格式設(shè)計(jì)、取

2、得、填制、審核、傳遞、保管；2、會(huì)計(jì)賬簿：設(shè)置、格式、登記、核對(duì)、結(jié)賬；3、會(huì)計(jì)報(bào)表：種類設(shè)置、格式設(shè)計(jì)、編制、審核、報(bào)送；4、會(huì)計(jì)檔案：歸檔要求、保管期限、移交手續(xù)、銷毀程序等；5、會(huì)計(jì)電算化：硬件和軟件要求、數(shù)據(jù)安全、資料保管等；6、會(huì)計(jì)監(jiān)督：基本程序、要求、內(nèi)容；7、會(huì)計(jì)管理：機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、崗位責(zé)任、職業(yè)道德、 會(huì)計(jì)工作交接；8、會(huì)計(jì)制度：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的建

3、立和實(shí)施。,《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》簡(jiǎn)介,頒布時(shí)間：1996-6-17發(fā)文單位：財(cái)政部文件字號(hào)：財(cái)會(huì)字[1996]19號(hào)規(guī)范內(nèi)容：共六章101條,《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》簡(jiǎn)介,第一章　總則?。ǎ保担〉诙隆?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員　（６－３５）　 第一節(jié)　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備　　 第二節(jié)　會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德　　 第三節(jié)　會(huì)計(jì)工作交接　　第三章　會(huì)計(jì)核算?。ǎ常叮罚玻?

4、 第一節(jié)　會(huì)計(jì)核算一般要求　　 第二節(jié)　填制會(huì)計(jì)憑證　　 第三節(jié)　登記會(huì)計(jì)賬簿　　 第四節(jié)　編制財(cái)務(wù)報(bào)告第四章　會(huì)計(jì)監(jiān)督　?。ǎ罚常福常┑谖逭隆?nèi)部會(huì)計(jì)管理制度?。ǎ福矗梗罚┑诹隆「絼t（９８－１０１）,主要內(nèi)容,一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 二、會(huì)計(jì)核算 1、會(huì)計(jì)核算一般要求 2、會(huì)計(jì)憑證 3、會(huì)計(jì)賬簿 4、財(cái)務(wù)報(bào)告

5、 5、會(huì)計(jì)檔案 三、會(huì)計(jì)監(jiān)督 四、制度體系 五、電算化,一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 20分,（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置1、設(shè)置機(jī)構(gòu)并配備人員（否則扣3分）2、指定負(fù)責(zé)人 （否則扣3分）全市財(cái)政所：189個(gè)，編制1077個(gè)， 實(shí)有人員1538人,（二）會(huì)計(jì)人員任用,1、會(huì)計(jì)人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(1)聘任未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

6、的人員從事會(huì)計(jì)工作，扣10分。(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不具備任職資格的，扣3分。(3)單位未按規(guī)定組織會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育學(xué)習(xí)和考核的,扣5分。(4)會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書未按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行登記檢查的，有1人扣0.5分，扣完3分為限。,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 （會(huì)計(jì)主管人員） 任職資格,(一)堅(jiān)持原則，廉潔奉公；(二)具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格；(三)主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于二年；(四)熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)

7、法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)；(五)有較強(qiáng)的組織能力；(六)身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求（陜西?。壕邆鋾?huì)計(jì)從業(yè)資格；具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職稱 或 從事會(huì)計(jì)3年以上經(jīng)歷）,（二）會(huì)計(jì)人員任用,2、回避制度(1) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與單位領(lǐng)導(dǎo)人有回避關(guān)系，未回避的，扣5分。(2)與總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員有回避關(guān)系而擔(dān)任出納工作的，扣3分。應(yīng)當(dāng)回避的關(guān)系：配偶、直系血親、三代以內(nèi)旁系

8、血親、近姻親,（二）會(huì)計(jì)人員任用,3、崗位設(shè)置(1)會(huì)計(jì)工作崗位分工、職責(zé)不明確的，扣2分。(2)出納人員兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作的，扣5分。(3)會(huì)計(jì)崗位具備輪崗條件，單位未建立輪崗制度或未進(jìn)行輪崗的，扣2分。,（二）會(huì)計(jì)人員任用,4、工作交接準(zhǔn)備工作： （1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要處理完畢。 （2）對(duì)遺留問題要寫出書面說明材料。 （3）保管的資料、實(shí)物要編制移交清冊(cè)。

9、 （4）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，應(yīng)將基本情況及重大財(cái)務(wù)收支問題向接替人介紹清楚。,（二）會(huì)計(jì)人員任用,4、工作交接——基本程序（1）移交點(diǎn)收：移交人據(jù)實(shí)清交、接收人復(fù)查核對(duì)。（2）專人監(jiān)交：一般人員交接 部門負(fù)責(zé)人監(jiān)交 部門負(fù)責(zé)人交接 單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交（3）三方簽章：明確責(zé)任,,,,（二）會(huì)計(jì)人員任用,4、工作交接——交接后的有關(guān)事宜 （

10、1）移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。 （2）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。 （3）移交后的責(zé)任：接交人因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在合法性、真實(shí)性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍有原移交人負(fù)責(zé)，不得以已經(jīng)移交而推脫責(zé)任。,,會(huì)計(jì)工作交接 之 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(1)會(huì)計(jì)人員離職（包括臨時(shí)離職、非正常離職）未按規(guī)定辦理移交手續(xù)的，扣3分；(2)移交手續(xù)、資料

11、不全,不符合規(guī)定的，扣2分。(3)接替人員違反規(guī)定自立新賬的，扣1分。,二、會(huì)計(jì)核算（40分）,（一）會(huì)計(jì)核算一般要求(1)未按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目的， 扣2分。 ※ 隨意增設(shè)、減少、合并、更改、簡(jiǎn)化總賬科目名稱等。(2)會(huì)計(jì)政策的選擇和處理方法違反可比性原則，隨意變更會(huì)計(jì)政策，情節(jié)嚴(yán)重的，扣3分。 ※ １、隨意調(diào)整會(huì)計(jì)政策； ２、無特殊原因，單位內(nèi)部不同部門、相同業(yè)務(wù)政策不一致。(

12、3)單位經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不納入統(tǒng)一核算，發(fā)現(xiàn)1處扣1分,扣完5分為限。(4)財(cái)物的收發(fā)、增減核算不完整、不規(guī)范，扣5分。 ※ 1、虛列、多列、不列或者少列的；2、隨意改變確認(rèn)方法的。,二、會(huì)計(jì)核算40分（一）會(huì)計(jì)核算一般要求,(5)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算不規(guī)范的，扣5分。 ※ 1、長(zhǎng)期掛賬（超過3年的）不清理的； 2、虛列、多列、不列或者少列債權(quán)、債務(wù)的。(6)收入、支出、費(fèi)用、成本核算不規(guī)范的，扣5分

13、。 ※ 1、隨意改變確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法； 2、虛列、多列、不列或者少列的；3、推遲或者提前確認(rèn)的。(7)財(cái)務(wù)成果（包括結(jié)余、利潤(rùn)）核算不規(guī)范的，扣5分。 ※ 隨意調(diào)整利潤(rùn)（結(jié)余）的計(jì)算、分配方法。(8)偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假會(huì)計(jì)報(bào)表的，扣25分。(9)其它需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)和會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)，未按規(guī)定辦理的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。,（二）會(huì)計(jì)憑證—原始憑證,1、填制要求

14、 (1)真實(shí)：包括日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、憑證是否真實(shí)等。 (2)合法：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)、制度的規(guī)定，是否有違法亂紀(jì)行為。 (3)合理：所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算。 (4)完整：原始憑證“七要素” 是否齊全，包括：有無漏記項(xiàng)目、日期是否完整、有關(guān)簽字是否齊全等。 (5)正確：包括數(shù)字是否清晰、文字是否工整、書寫是否規(guī)范、憑證聯(lián)次是否正確、有無刮擦、挖補(bǔ)和涂改等。,原始憑證“七

15、要素”,1、原始憑證的名稱2、填制原始憑證的日期3、接受原始憑證的單位名稱4、交易或事項(xiàng)的內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)和金額）5、填制單位簽章6、有關(guān)人員簽章7、憑證的編號(hào),（二）會(huì)計(jì)憑證—原始憑證,2、注意問題：（1）加蓋公章：證明性質(zhì)（2）用于支付款項(xiàng)的原始憑證必須有經(jīng)辦人、證明人和部門（或項(xiàng)目）負(fù)責(zé)人簽字。 ——大宗實(shí)物填寫入庫(kù)驗(yàn)收單； ——零星購(gòu)物第三者查證核實(shí)； ——達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的必須

16、先辦理固定資產(chǎn)報(bào)增手續(xù)。（3）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批文作為原始憑證。,（二）會(huì)計(jì)憑證—原始憑證,2、注意問題： （4）因公借款業(yè)務(wù)，必須附借款單入賬反映，杜絕 “白條頂庫(kù)”。 （5）辦理退款業(yè)務(wù)，不能僅憑退回的紅聯(lián)發(fā)票付款， 還要另開一張收款單入賬。（6）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)；原始憑證有錯(cuò)誤的， 只能由原填制單位重新填制或者更正，并在更正

17、 處加蓋公章。,如何解決“白條頂庫(kù)”的問題？,借 款 單,,,,借款單（正聯(lián)） 因 事由，今借到人民幣￥ 元。 借款人： 年 月 日,,（二）會(huì)計(jì)憑證—原始憑證,2、注意問題： （7）遺失原始憑證，按下列規(guī)定辦理　A:一般應(yīng)取得原填制單位證明（記賬聯(lián)復(fù)印件需加蓋公章，并注明原來的原始憑證的號(hào)碼、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及

18、金額），并有主管部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人簽字，方可作為替代原始憑證。　B:實(shí)在無法取得證明的（如遺失車船票、門票等），必須由當(dāng)事人寫出詳細(xì)報(bào)告，經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)，方可作為替代原始憑證。,3、原始憑證 之 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(1)原始憑證內(nèi)容要素不完整、不真實(shí)，發(fā)現(xiàn)1處,扣1分，扣完5分為限。(2)從外單位取得、自制和對(duì)外開出的原始憑證，未履行有關(guān)簽章、簽字規(guī)定的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。(3)購(gòu)

19、買實(shí)物的原始憑證，沒有驗(yàn)收人或驗(yàn)收證明的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分,扣完5分為限。(4)支付款項(xiàng)的原始憑證，收款證明沒有收款單位和收款人的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分,扣完5分為限。,3、原始憑證 之 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(5)職工借款憑證、收回借款憑據(jù)不入賬的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分,扣完5分為限。(6)原始憑證有錯(cuò)誤的，未按照規(guī)定重開或更正的，發(fā)現(xiàn)1處,扣1分，扣完5分為限。(7)原始憑證出現(xiàn)的其它不合規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。

20、,（二）會(huì)計(jì)憑證—記賬憑證,1、填制要求 （1）審核無誤：原始憑證的審核 （2）內(nèi)容完整：日期、編號(hào)、摘要、科目、　　　　　　　　　金額、附件張數(shù)、簽章 （ 3）分類正確：會(huì)計(jì)分錄 （4）連續(xù)編號(hào),記賬憑證、賬簿中的日期應(yīng)如何填寫？,A：填制收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證時(shí)，一般應(yīng)填寫業(yè)務(wù)發(fā)生的日期。B：轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)記賬憑證上的日期，一般應(yīng)寫填制轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)記賬憑證的日期；另外，屬于調(diào)賬等轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記

21、賬憑證，應(yīng)以當(dāng)月最后的日期填寫。C：登記賬簿時(shí)不論是當(dāng)天記賬還是隔日記賬，賬簿紀(jì)錄中的日期均填寫記賬憑證上的日期。,記賬憑證編號(hào),A：手工記賬：按月順序編號(hào)，可以采用3類分 法、5 類分法、分?jǐn)?shù)法等。 B：電算化：計(jì)算機(jī)自動(dòng)連續(xù)編號(hào)，不得人工干 預(yù)強(qiáng)行增加或刪除編號(hào),填寫“摘要”三要素,A．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容．如收支用途等。 B．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的對(duì)象，即人或

22、 單位。C．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如果涉及實(shí)物量，需寫明 數(shù)量。 概括起來就是用途、對(duì)象、數(shù)量三要素。,記賬憑證的傳遞順序：,,復(fù)核,出納,記賬,會(huì)計(jì)主管,制單,,,,財(cái)政所報(bào)賬業(yè)務(wù) 票據(jù)傳遞流程,,報(bào)賬員票據(jù)初審整理,資金專管員審核票據(jù),稽核人員復(fù) 審 簽字,記賬會(huì)計(jì)開具支 票,報(bào)賬員 辦理結(jié)算,記賬會(huì)計(jì)登記賬簿,稽核人員 核查

23、,檔案保管人員 保管,,,,,,,,（二）會(huì)計(jì)憑證—記賬憑證,2、注意問題： （1）除結(jié)賬、調(diào)賬和更正錯(cuò)賬的記賬憑證外（但應(yīng)有調(diào)賬或更正的說明），其他記賬憑證都必須附有原始憑證。特別，凡是收入現(xiàn)金或銀行存款，必須開出收款憑據(jù)，并以其記賬聯(lián)作為該項(xiàng)收款業(yè)務(wù)記賬憑證的原始憑證；凡是付出現(xiàn)金或銀行存款，必須獲得收款憑據(jù)，作為該項(xiàng)付款業(yè)務(wù)記賬憑證的原始憑證；,（二）會(huì)計(jì)憑證—記賬憑證,2、注意問題（2）記賬憑證的附件張數(shù)的計(jì)算

24、A:一般以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。與記賬憑證中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄有關(guān)的每一張證據(jù)，都應(yīng)當(dāng)作為記賬憑證的附件。B:如果記賬憑證中附有原始憑證匯總表，則應(yīng)該把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計(jì)入附件的張數(shù)之內(nèi)。C:一張?jiān)紤{證如涉及到幾張記賬憑證的，可以將該原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明該主要記賬憑證的編號(hào)或者附上該原始憑證的復(fù)印件。,（二）會(huì)計(jì)憑證—記賬憑證,2、注意問題： （3）當(dāng)一張?jiān)紤{證的金額需

25、分割后在不同單位報(bào)銷及作賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)由保存該原始憑證的主辦單位開具《原始憑證分割單》（應(yīng)注明該原始憑證的基本內(nèi)容、主辦單位的記賬憑證編號(hào)以及所負(fù)擔(dān)的金額）交給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)部分費(fèi)用的單位，后者以該《原始憑證分割單》作為入賬的原始憑證依據(jù)。（4）當(dāng)天發(fā)生的同類會(huì)計(jì)事項(xiàng)可以適當(dāng)合并填制記賬憑證，但不得將不同類會(huì)計(jì)事項(xiàng)的原始憑證合并填制在一張記賬憑證上。,（二）會(huì)計(jì)憑證—記賬憑證,2、注意問題： （5）入賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯(cuò)誤的更正方法。　

26、A:在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填制錯(cuò)誤的，可填制一張與原錯(cuò)誤憑證的科目及金額均相同的紅字記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”，同時(shí)再用藍(lán)字填制一張科目及金額均正確的憑證，且在摘要欄內(nèi)注明“更正某月某日某號(hào)憑證”；　B:在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證的科（項(xiàng)）目正確，而只有金額錯(cuò)誤的，可以用正確金額與錯(cuò)誤金額之間的差額填制一張調(diào)整憑證，調(diào)增用藍(lán)字，調(diào)減用紅字，并附有主管會(huì)計(jì)簽字認(rèn)可的說明?！:以前年度的記賬憑證錯(cuò)誤，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑

27、證，并附有主管會(huì)計(jì)簽字認(rèn)可的說明。,（二）會(huì)計(jì)憑證—記賬憑證,2、注意問題： （6）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行應(yīng)當(dāng)在金額欄自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。（7）只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間收入或付出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)以付款業(yè)務(wù)為主，只填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復(fù)。,會(huì)計(jì)憑證的書寫和保管,1、會(huì)計(jì)憑證的書寫：第52條規(guī)定：阿拉伯?dāng)?shù)字、貨幣符號(hào)、

28、 漢字大寫數(shù)字、“零”“整”用法等。2、會(huì)計(jì)憑證的保管：第55條規(guī)定：傳遞、分類和編號(hào)、裝訂、 借閱、 復(fù)制、遺證等。,會(huì)計(jì)憑證的書寫和保管,3、會(huì)計(jì)憑證的裝訂： 1、記賬憑證應(yīng)連同原始憑證一起按編號(hào)順序折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，在封面上注明年度月份、起訖日期和編號(hào)，并在裝訂線封簽處加蓋裝訂人的印章?！?、原始憑證過多的，可以單獨(dú)裝訂成冊(cè)，在

29、封面上注明所屬記賬憑證的日期和編號(hào)，同時(shí)在該記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證的名稱及編號(hào)。,3、記賬憑證 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(1)記賬憑證內(nèi)容要素不齊備；收、付款憑證未經(jīng)出納人員簽名或者蓋章的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分,扣完5分為限。(2)不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分,扣完5分為限。(3)記賬憑證內(nèi)容要素、所附單據(jù)數(shù)與所附原始憑證不符的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分,扣完5分為限。(4)記賬憑證填制發(fā)生錯(cuò)

30、誤的，不按規(guī)定方法更正錯(cuò)誤，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。(5)記賬憑證空行處，未按規(guī)定注銷的,發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣2分為限。,3、記賬憑證 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(6)填制會(huì)計(jì)憑證，字跡不清晰、金額填寫不規(guī)范的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完2分為限。(7)除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證外，其他記賬憑證未附原始憑證的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完3分為限。(8)記賬憑證不按期裝訂、封面項(xiàng)目填寫不全或裝訂不符合要求的，扣3分。(9)記賬憑證其

31、它不合規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。,（三）會(huì)計(jì)賬簿,1、基本要求 （1）準(zhǔn)確完整：每一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)都要記入有關(guān)總賬及其所屬明細(xì)賬，　　　　　　　　　不可缺漏。（2）注明記賬符號(hào)：以免重記或漏記（3）書寫留空：以便更正錯(cuò)賬。（4）書寫用筆：正常用藍(lán)黑筆，特殊用紅筆。（5）順序連續(xù)登記：不得跳行、隔頁(yè)。（6）過次承前：本頁(yè)最后一行“過次頁(yè)”，次頁(yè)第一行　“承前頁(yè)”。 （7）定期打?。簳?huì)計(jì)電算化要定期打印總賬和明細(xì)

32、賬，并于年度終了按　　　　　　　　　賬戶裝訂成冊(cè)，填制賬簿啟用表。,（三）會(huì)計(jì)賬簿,2、注意事項(xiàng) （1）正確改錯(cuò)：A:劃線更正法：不僅將全部字跡劃銷，而且必須注意使原來的錯(cuò)誤字跡仍可辨認(rèn)。更正后，經(jīng)辦人應(yīng)在劃線的一端蓋章，以示負(fù)責(zé)。 B:紅字更正法和補(bǔ)充登記法：都是用來更正因記賬錯(cuò)誤而產(chǎn)生的記賬差錯(cuò)。如果記賬憑證無錯(cuò)，只是登記入賬時(shí)發(fā)生誤記，應(yīng)用劃線法進(jìn)行更正。 (2)及時(shí)對(duì)賬：賬證、賬賬、賬

33、實(shí)核對(duì)。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬要做到日清月結(jié)，及時(shí)與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無誤，不能坐支現(xiàn)金。,（三）會(huì)計(jì)賬簿,2、注意事項(xiàng)（3）正確結(jié)賬A:月結(jié)通欄單紅線、年結(jié)通欄雙紅線。B:結(jié)賬后余額方向，印有“借貸”字樣的用籃字，沒有印，負(fù)數(shù)余額用紅字。C:跨年結(jié)轉(zhuǎn)余額，直接記入新賬第一行余額欄即可，不必結(jié)平本年余額。,（三）會(huì)計(jì)賬簿,2、注意事項(xiàng)（4）賬冊(cè)更換： A：手工記賬 ① 一般總賬、明細(xì)賬、日記賬一年一換。

34、 ②實(shí)物賬及往來賬可跨年使用。 ③備查賬也可連續(xù)使用。,（三）會(huì)計(jì)賬簿,2、注意事項(xiàng)（4）賬冊(cè)更換： B：會(huì)計(jì)電算化 ① 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬要每天登記并打印輸出，做到日清月結(jié)。如果每天業(yè)務(wù)較少、不能滿頁(yè)打印的，可按旬打印輸出。打印輸出的活頁(yè)賬頁(yè)裝訂成冊(cè)。 ②一般賬簿可以根據(jù)實(shí)際情況和工作需要按月或按季、按年打??；發(fā)生業(yè)務(wù)少的賬簿，可滿頁(yè)打印。 ③在所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)分類賬數(shù)

35、據(jù)都存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)內(nèi)的情況下，總分類賬可用“總分類賬本期發(fā)生額及余額對(duì)照表”替代。 ④在保證賬簿清晰的條件下，計(jì)算機(jī)打印輸出的賬簿中表格線可適當(dāng)減少。,3、會(huì)計(jì)賬簿--賬簿設(shè)置 之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(1)未按規(guī)定設(shè)置總賬的，扣10分。 (2)未按規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬的， 扣2分。 (3)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬未按規(guī)定設(shè)置，未采用訂本式賬簿的，扣5分。 (4)未按規(guī)定設(shè)置備查簿的，扣2分。,4、會(huì)計(jì)賬簿--

36、賬簿啟用 之 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(1)賬簿啟用表填制內(nèi)容、交接手續(xù)，不規(guī)范、不完整的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完2分為限。(2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬未逐日結(jié)出余額的，扣2分。 ※ 實(shí)行手工賬單位考核項(xiàng)目。(3)訂本式賬簿未按賬頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，發(fā)生跳頁(yè)、缺號(hào)的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完3分為限。 ※ 1、封面項(xiàng)目填寫不齊全； 2、啟用表項(xiàng)目填寫不齊全； 3、無目錄；4、未按順

37、序編定頁(yè)碼。,4、會(huì)計(jì)賬簿--賬簿啟用 之 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(4)活頁(yè)式賬頁(yè)的賬戶編號(hào)、賬戶對(duì)應(yīng)頁(yè)次不規(guī)范、未定期裝訂成冊(cè)的，扣3分。 ※ 實(shí)行手工賬單位考核項(xiàng)目(5)登記賬簿不用規(guī)定墨水，紅字使用不當(dāng)或按規(guī)定應(yīng)用未用紅字，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。 ※ 實(shí)行手工賬單位考核項(xiàng)目(6)賬薄隔頁(yè)、跳行登記并未按規(guī)定劃線注銷、注明的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分,扣完5分為限。 ※ 實(shí)行手工賬單位考核項(xiàng)目。,4、會(huì)計(jì)賬簿-

38、-賬簿啟用 之 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(7)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不按規(guī)定方法更正的,發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分,扣完5分為限?！鶎?shí)行手工賬單位考核項(xiàng)目：1、劃線更正法使用不正確；2、更正處記賬人員未蓋章。(8)登記賬簿要素不齊全、數(shù)字不清晰、摘要不清楚、字跡不工整，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完2分為限。(9)賬頁(yè)登記完，未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)登記，或未按規(guī)定需結(jié)計(jì)累計(jì)發(fā)生額未結(jié)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，3分為限※實(shí)行手工賬單位考核項(xiàng)目,4、會(huì)計(jì)賬簿--

39、賬簿啟用 之 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(10)會(huì)計(jì)期末或年末，未按規(guī)定期限登記結(jié)賬的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完3分為限。(11)會(huì)計(jì)憑證和賬簿記錄不符的,發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。(12)總賬與明細(xì)賬、總賬與日記賬核對(duì)不符的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。,4、會(huì)計(jì)賬簿--賬簿啟用 之 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(13)貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資與會(huì)計(jì)賬簿未定期核對(duì)，發(fā)現(xiàn)1筆扣2分，扣完10分為限。 ※1、核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表的記錄情況。

40、2、核對(duì)銀行對(duì)賬單與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的記錄情況。 3、其他資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄。(14)會(huì)計(jì)賬簿其它不合規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)1處扣1分,扣5分為限。(15)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化單位，打印賬薄的編號(hào)、簽字、簽章不全的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限,（四）財(cái)務(wù)報(bào)告（報(bào)表及其說明）,1、編制要求 數(shù)字真實(shí) 計(jì)算準(zhǔn)確 內(nèi)容完整 說明清楚,（四）財(cái)務(wù)報(bào)告,2、注意事項(xiàng) 編制前要進(jìn)行期末賬項(xiàng)的清理調(diào)

41、整。如： (1)應(yīng)由本會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的各項(xiàng)收入； (2)應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而未支付各項(xiàng)成本費(fèi)用； (3)應(yīng)由本期處理的財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)溢余、短缺和殘損報(bào)廢損失； (4)清理債權(quán)債務(wù)以及上下級(jí)往來款項(xiàng)； (5）結(jié)轉(zhuǎn)所屬報(bào)賬單位應(yīng)報(bào)清的本期賬務(wù)； （6）計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)生產(chǎn)和銷售成本； （7）按規(guī)定計(jì)算、分配、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分配的利潤(rùn)； （8）結(jié)算對(duì)外投資應(yīng)計(jì)的收

42、益； （9）結(jié)清其他應(yīng)查對(duì)、調(diào)整的事項(xiàng)。,（四）財(cái)務(wù)報(bào)告,2、注意事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的注意事項(xiàng)（手工記賬）（1）報(bào)表必須按規(guī)定金額單位填制。（元、千元、萬元）（2）表內(nèi)的文字和數(shù)字必須工整清晰，不得潦草；填寫出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定方法更正，并加蓋制表人印章。（3）出現(xiàn)負(fù)數(shù)的項(xiàng)目，應(yīng)以“一”號(hào)表示，“一”號(hào)應(yīng)在數(shù)字之前占兩個(gè)數(shù)字格。（4）報(bào)表上有“年初數(shù)”的項(xiàng)目，數(shù)字必須與上年度報(bào)表中同類項(xiàng)目的“期末數(shù)”核對(duì)一致。（

43、5）年度決算一經(jīng)批準(zhǔn)，需要調(diào)整的事項(xiàng)要在下年度按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。（6）各種會(huì)計(jì)報(bào)表中規(guī)定的補(bǔ)充資料，都要填寫齊全，不得遺漏。,（四）財(cái)務(wù)報(bào)告,3、財(cái)務(wù)報(bào)告 之 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(1)未按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告，或財(cái)務(wù)報(bào)告不完整、報(bào)送不及時(shí)，扣5分。(2)會(huì)計(jì)報(bào)表、附注及其說明，項(xiàng)目不全、內(nèi)容不完整，未按規(guī)定披露的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。(3)會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表不一致的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分,扣完10分為限。,（四）財(cái)

44、務(wù)報(bào)告,3、財(cái)務(wù)報(bào)告 之 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(4)會(huì)計(jì)報(bào)表勾稽關(guān)系不一致的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分,扣完5分為限。(5)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，未履行相關(guān)程序，封面內(nèi)容不完整、不規(guī)范的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。(6)財(cái)務(wù)報(bào)告未按規(guī)定由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告的， 扣完5分為限。 ※按法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告的。(7)財(cái)務(wù)報(bào)告其它不合規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。,（五）會(huì)計(jì)檔案,1、概念

45、： 會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。,（五）會(huì)計(jì)檔案,2、范圍：　 （1）會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證等； （2）會(huì)計(jì)賬薄類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬薄等；　 （3）財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括報(bào)表、附表、附注及文字說明等；　 （4）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，其他應(yīng)當(dāng)

46、保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、保管清冊(cè)、銷毀清冊(cè)等。,（五）會(huì)計(jì)檔案,3、保管　?。?）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)；　　（2）當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)可暫保管一年；　?。?）一年后，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，交單位檔案部門統(tǒng)一保管，無檔案部門的，應(yīng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。,（五）會(huì)計(jì)檔案,4、保管期限　　(1)定期　3 年 ：月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告（文字分

47、析）；　5 年 ：銀行存款對(duì)賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)報(bào)廢 后的卡片；　15年：各類憑證、總賬、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)；　25年：現(xiàn)金、銀行存款日記賬；　　(2)永久：年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、銷毀清冊(cè)。,總預(yù)算會(huì)計(jì)檔案保管期限,3年：總預(yù)算會(huì)計(jì)旬報(bào)、單位預(yù)算會(huì)計(jì)月（季）度報(bào)表 5年：總預(yù)算會(huì)計(jì)月（季）度報(bào)表 10年：國(guó)家金庫(kù)編送的各種報(bào)表及繳庫(kù)退庫(kù)憑證、各收入機(jī)關(guān)

48、 編送的報(bào)表、 各級(jí)行政事業(yè)單位決算 、稅收年報(bào)(決算) 、 國(guó)家金庫(kù)年報(bào)(決算) 、建設(shè)銀行基建撥（貸）年報(bào)(決算) 15年：撥款憑證及其他會(huì)計(jì)憑證 、總賬、 明細(xì)分類、分戶或 登記簿、會(huì)計(jì)移交清冊(cè) 25年：會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè) 、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) 永久：涉及外事的會(huì)計(jì)憑證 、 各級(jí)財(cái)政總決算,（五）會(huì)計(jì)檔案,5、查閱　（1）經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人

49、批準(zhǔn)，可以查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案，并辦理登記手續(xù)；?。?）查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換；?。?）各單位應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度。,（五）會(huì)計(jì)檔案,6、銷毀　?。?）編制銷毀清冊(cè)：檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容；　 （2）簽署意見：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見；

50、 （3）清查核對(duì)：銷毀前，監(jiān)銷人應(yīng)對(duì)銷毀清冊(cè)和實(shí)物進(jìn)行核對(duì)；　　 （4）共同監(jiān)銷：銷毀時(shí)，應(yīng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷； ①主管部門銷毀：由同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門監(jiān)銷 ②財(cái)政部門銷毀：由同級(jí)審計(jì)部門監(jiān)銷　　（5）簽名蓋章：銷毀后，監(jiān)銷人在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)

51、告單位負(fù)責(zé)人。,（五）會(huì)計(jì)檔案,7、單位撤銷　　在終止和辦理注銷手續(xù)前的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財(cái)產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管。,（五）會(huì)計(jì)檔案,關(guān)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開發(fā)的文檔資料的管理1、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開發(fā)和使用的全套文檔資料及軟件程序，都應(yīng)視同會(huì) 計(jì)檔案保管，保管期截至該系統(tǒng)停止使用或有重大更改之后的l～3年。2、關(guān)于磁性介質(zhì)及其他介質(zhì)的管理 存儲(chǔ)計(jì)算機(jī)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在未打印

52、成書面形式輸出之前，應(yīng)妥善保管并留有副本。一般說來，為了便于利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行查詢及在電算化系統(tǒng)出現(xiàn)故障時(shí)進(jìn)行恢復(fù)，這些介質(zhì)都應(yīng)視同會(huì)計(jì)資料或檔案進(jìn)行保存。 第一，采用其他介質(zhì)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，不再定期打印輸出會(huì)計(jì)賬簿，應(yīng)征得同級(jí)財(cái)政部門的同意。 第二，保存期限同打印輸出的書面形式的會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表。 第三，記賬憑證、總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬仍需要打印輸出，還要按照有關(guān)稅務(wù)、審計(jì)等管理部門的要求，及時(shí)打印輸出有

53、關(guān)賬簿、報(bào)表。,8、會(huì)計(jì)檔案之 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(1)未按規(guī)定建立會(huì)計(jì)檔案管理制度，扣5分。(2)會(huì)計(jì)檔案未由檔案管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管或指定專人保管的，扣3分。(3)會(huì)計(jì)檔案保管期限不符合規(guī)定的，扣2分。(4)會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱、復(fù)制登記不符合規(guī)定的，扣2分。(5)會(huì)計(jì)檔案銷毀不符合規(guī)定程序的，扣5分。(6)單位分立、合并、建設(shè)項(xiàng)目完成，未按規(guī)定辦理檔案移交、保管手續(xù)的，扣3分。(7)會(huì)計(jì)檔案其它不合規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分

54、為限。,三、會(huì)計(jì)監(jiān)督15分,規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(1)單位負(fù)責(zé)人授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的，扣10分。(2)年度內(nèi)未進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查的，扣5分。(3)財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序不明確的，扣5分。(4)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，不按國(guó)家規(guī)定處理或不向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告的，扣3分。(5)對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，不予退回更正的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分,扣完5分為限。,三、會(huì)計(jì)監(jiān)督之 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(6)內(nèi)部審計(jì)

55、制度不健全的，扣5分。(7)對(duì)違反財(cái)政、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，不予制止和糾正的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。(8)對(duì)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等國(guó)家機(jī)關(guān)的監(jiān)督及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的依法審計(jì)采取拒絕、隱匿、謊報(bào)等手段的，扣10分。(9)考核年度財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、物價(jià)等部門對(duì)單位進(jìn)行行政處罰的，考核時(shí)已整改扣2分,未整改扣5分。 ※ 行政處罰：警告、罰款、沒收違法所得及非法所得財(cái)物、吊銷或暫扣許可證（執(zhí)照）、法律規(guī)定的其它行政處罰。,三、會(huì)計(jì)監(jiān)督之

56、 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(10)發(fā)生其他對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的，發(fā)現(xiàn)1項(xiàng)扣1分，扣完5分為限。（本項(xiàng)與第7項(xiàng)不重復(fù)扣分）※ 1、違反“收支兩條線”規(guī)定，擅自增設(shè)、調(diào)整收費(fèi)項(xiàng)目、 內(nèi)容的； 2、滯留、截留、挪用、坐支應(yīng)繳財(cái)政收入； 3、截留、挪用、虛報(bào)冒領(lǐng)財(cái)政資金、國(guó)家建設(shè)資金的； 4、違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)的； 5、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》提及的其它違規(guī)行為。,

57、四、制度體系15分,1、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系 8、現(xiàn)金管理制度2、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制 9、財(cái)產(chǎn)清查制度 3、賬務(wù)處理制度 10、財(cái)務(wù)收支審批制度4、內(nèi)部牽制制度 11、財(cái)務(wù)印章管理制度 5、稽核制度 12、資金管理制度 　 6

58、、原始記錄管理制度 13、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度7、票據(jù)管理制度,,電算化單位　　1、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度2、計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度3、電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度,財(cái)政所業(yè)務(wù)管理制度,1、報(bào)賬業(yè)務(wù)流程2、會(huì)計(jì)核算制度3、票據(jù)管理制度4、內(nèi)部牽制制度5、資產(chǎn)管理制度6、檔案管理制度,財(cái)政所內(nèi)部管理規(guī)章,1、工作人員守則2、學(xué)習(xí)制度3、廉政制度4、考勤及值班制度5、服務(wù)承諾制度,四

59、、制度體系之 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(1)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度不健全的，缺1項(xiàng)制度扣1分，扣完5分為限。(2)不執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。(3)貨幣資金業(yè)務(wù)辦理不符合內(nèi)控制度要求的，發(fā)現(xiàn)1處扣2分，扣完10分為限。,四、制度體系之 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(4)資產(chǎn)的配置、處置、使用等不符合行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。(5)支票管理不符合內(nèi)控制度要求的，發(fā)現(xiàn)1處扣5分，扣完10分為限

60、。(6)發(fā)票、收據(jù)領(lǐng)、用、存、繳、銷不按規(guī)定管理的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。(7)不執(zhí)行政府采購(gòu)規(guī)定的，扣5分。,五、電算化10分,（一）會(huì)計(jì)核算電算化的內(nèi)容 1、設(shè)置會(huì)計(jì)科目電算化 2、填制會(huì)計(jì)憑證電算化 3、登記會(huì)計(jì)賬簿電算化 4、成本費(fèi)用計(jì)算電算化 5、編制會(huì)計(jì)報(bào)表電算化,五、電算化,（二）人員配備(基本會(huì)計(jì)崗位\電算化會(huì)計(jì)崗位)1、基本會(huì)計(jì)崗位會(huì)計(jì)主管、

61、出納、會(huì)計(jì)核算、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等。財(cái)政所崗位設(shè)置：所長(zhǎng)、稽核員、記賬會(huì)計(jì)、資金專管員、稅收征管員、檔案管理員、票據(jù)管理員、資產(chǎn)管理員,五、電算化（二）人員配備,2、電算化會(huì)計(jì)崗位（1）電算主管。負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作。 （所長(zhǎng)兼任）（2）軟件操作。負(fù)責(zé)輸入原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表和進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作。（記賬會(huì)計(jì)兼任） (3 )審核記賬。負(fù)責(zé)對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)(

62、記賬憑證和原始憑證等)進(jìn)行審核，以保證憑證的合法性、正確性和完整性，操作會(huì)計(jì)軟件登記機(jī)內(nèi)賬簿，對(duì)打印輸出的賬簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)。（資金專管員兼任） (4)電算維護(hù)。負(fù)責(zé)保證計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。（也可委托電腦公司維護(hù)）,五、電算化（二）人員配備,2、電算化會(huì)計(jì)崗位(5)電算審查。負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。(稽核員兼任)(6)數(shù)據(jù)分析。負(fù)責(zé)對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析(主管會(huì)計(jì)

63、兼任)(7)會(huì)計(jì)檔案資料保管員。負(fù)責(zé)存檔數(shù)據(jù)軟件盤、程序軟盤，輸出的賬表、憑證和各種會(huì)計(jì)檔案資料的保管工作，做好軟盤、數(shù)據(jù)及資料的安全保密工作。(8)軟件開發(fā)。負(fù)責(zé)本單位會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)和軟件升級(jí)工作。（也可委托電腦公司）,五、電算化,（三）基礎(chǔ)工作要求及前期準(zhǔn)備 1、建立會(huì)計(jì)科目體系并確定編碼 凡是報(bào)表所用數(shù)據(jù)，需要從賬務(wù)處理系統(tǒng)中取數(shù)據(jù)的，必須設(shè)立相應(yīng)科目；要保持相對(duì)穩(wěn)定，要考慮與子系統(tǒng)的銜接。

64、2、規(guī)范各類賬、證、表格式和內(nèi)容。 分清必須修改與必須保留的內(nèi)容，使重新確認(rèn)的會(huì)計(jì)賬、證、表格式更適于電算化工作特點(diǎn)。,五、電算化,(三)基礎(chǔ)工作要求及前期準(zhǔn)備 3、規(guī)范有關(guān)會(huì)計(jì)核算方法和過程 要根據(jù)計(jì)算機(jī)特點(diǎn)對(duì)原有會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行審查和調(diào)整；會(huì)計(jì)核算過程中涉及各種憑證、賬簿、報(bào)表的生成、傳遞和處理，都必須作出合理的規(guī)定和安排。 4、整理手工會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù) （1）重新核對(duì)各類憑

65、證和賬簿，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符。 （2）整理各賬戶余額。 （3）清理往來賬戶和銀行賬戶。,五、電算化,(四)會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)行（試運(yùn)行階段、日常運(yùn)行階段） 試運(yùn)行（人機(jī)并行）階段注意問題：1、要進(jìn)行手工記賬與計(jì)算機(jī)處理結(jié)果的雙向?qū)Ρ扰c檢驗(yàn)；2、 試運(yùn)行時(shí)間選擇在特殊會(huì)計(jì)時(shí)期，如年初、年末、季初、季末等。3、 前期以人工為主計(jì)算機(jī)為輔，后期則以計(jì)算機(jī)處理為主。4、可以采用機(jī)打記賬憑證替代手工記賬憑證，并據(jù)以

66、登記手工賬簿。5、逐步建立各項(xiàng)管理制度，并根據(jù)實(shí)際運(yùn)行中出現(xiàn)的問題，不斷改進(jìn)完善。（權(quán)限分配，崗位職責(zé)）,五、電算化 (四)會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)行日常運(yùn)行階段注意問題：,1．輸入憑證環(huán)節(jié)注意：（1）憑證輸入前，應(yīng)先經(jīng)過檢查和預(yù)處理，不合法、不正確、不合理、不真實(shí)、內(nèi)容不完整的憑證不能輸入。（2）原始憑證輸入計(jì)算機(jī)后要進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核輸入內(nèi)容與原件是否一致，防止有意無意的錯(cuò)誤。復(fù)核人員和輸入人員不允許同為一個(gè)人。（3）直接使用原始憑證在計(jì)

67、算機(jī)上編制記賬憑證，用計(jì)算機(jī)打印的記賬憑證代替手工記賬憑證的單位，應(yīng)保證打印出的記賬憑證內(nèi)容齊全、簽章齊備。（4）憑證可以集中由一人輸入，也可以各個(gè)崗位編制的憑證由本崗位輸入。,五、電算化 (四)會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)行日常運(yùn)行階段注意問題：,2．記賬憑證復(fù)核環(huán)節(jié)注意：（1）輸入的憑證必須由另一人復(fù)核后才能用于登記賬簿（2）方法：屏幕查看復(fù)核、打印輸出復(fù)核、重復(fù)輸入復(fù)核（3）再?gòu)?fù)核：對(duì)于已復(fù)核后又發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)的憑證可允許修改，但修改后必須

68、再次復(fù)核。復(fù)核人員的姓名必須在機(jī)內(nèi)隨憑證永久記錄，以明確責(zé)任。,五、電算化 (四)會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)行日常運(yùn)行階段注意問題：,3．記賬（計(jì)算成本）環(huán)節(jié)——由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成4．輸出賬簿環(huán)節(jié)注意：（1）所有賬簿平時(shí)均保留在計(jì)算機(jī)內(nèi)。（2）日記賬必須每日打印，明細(xì)賬和總賬可根據(jù)需要按月、按季或按年打印，不滿頁(yè)時(shí)，可滿頁(yè)后再打印，但不能不打印。（3）打印時(shí)，有關(guān)表格線可省打。（4）打印后的賬簿應(yīng)連續(xù)編號(hào)，應(yīng)由專人檢查后再作為正式賬頁(yè)