關于審計報告中持續(xù)經營意見的研究.pdf

1、持續(xù)經營假設是會計核算的重要前提之一。然而這種對會計主體發(fā)展前途的確定性設想，受到當今社會持續(xù)經營不確定性普遍存在的挑戰(zhàn)。企業(yè)持續(xù)經營風險的加大同樣增大了注冊會計師的審計風險。持續(xù)經營審計問題引起人們的關注。 本文以審計報告中的持續(xù)經營意見為中心，就持續(xù)經營相關概念，對持續(xù)經營假設發(fā)表意見時應關注的主要問題展開闡述，介紹國內外審計準則對于出具持續(xù)經營意見的規(guī)定，然后針對我國上市公司持續(xù)經營意見發(fā)表的現(xiàn)狀，探討2003年修訂的《獨

2、立審計具體準則第17號——持續(xù)經營》的規(guī)范作用及進一步完善的建議。本文的研究共分六部分進行。 第一部分從持續(xù)經營相關的概念入手，為今后研究打下理論基礎。在會計報表使用者、注冊會計師自身和會計信息質量多方面的共同要求下，持續(xù)經營審計顯得必不可少。既然持續(xù)經營審計是必行的，怎樣對持續(xù)經營發(fā)表審計意見成為接下來要解決的問題。本文第二部分首先解決持續(xù)經營審計過程中的審計責任、審計證據和持續(xù)經營審計意見帶來的“自我實現(xiàn)預測效果”等問題，為

3、持續(xù)經營報告方式作出鋪墊。本文第三部分介紹了各國審計準則對持續(xù)經營審計的規(guī)定，重點比較了我國獨立審計準則、國際審計準則和美國審計準則的相關規(guī)定。此章構成數(shù)據分析的準則基礎。在《準則》頒布又修訂的大背景下，我國證券市場上對上市公司持續(xù)經營意見的出具情況呈現(xiàn)怎樣的狀態(tài)，是本文第四部分重點解決的問題。文章選取1997-2004年間中國上市公司出具的有關持續(xù)經營不確定性的審計意見為樣本，以描述性統(tǒng)計為主要方法，由審計意見出具的總體情況，到意見來

4、源的統(tǒng)計分析，掌握大體情況，再由面到點，選取典型案例加以分析，最后總結在分析過程中發(fā)現(xiàn)的問題。注意以準則修訂征求意見稿的頒布時間(2002年)為標準，在必要時劃分樣本數(shù)據，重點關注修訂后的準則的規(guī)范作用，為完善《準則》的建議提供依據。發(fā)現(xiàn)問題是為了解決問題，本文第五部分針對持續(xù)經營意見中存在的問題，簡單分析原因，試圖通過《準則》的進一步完善，加強《準則》的規(guī)范作用，以達到本次研究的最終目的。本文最后一部分，總結研究思路，得出研究結論和研