教育系統(tǒng)內(nèi)部控制的執(zhí)行手段與措施

1、,,教育系統(tǒng)內(nèi)部控制的執(zhí)行手段與措施,生活中常見的內(nèi)控現(xiàn)象,財經(jīng)重地，非請莫入庫房重地，閑人免進請你簽字（或留下指紋）請輸入你的密碼一支筆一人為私，二人為公,,,,令人不爽的公示牌,令人煩惱的手續(xù),令人熟悉的說法、做法,監(jiān)督 制衡,,正確認識內(nèi)部控制,教育系統(tǒng)內(nèi)控現(xiàn)狀,原因分析,手段與措施,CONTENT,01,正確認識內(nèi)部控制,（一）什么是內(nèi)部控制,定義：單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度

2、、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。3W+1H誰執(zhí)行（who）—適用主體控什么（what）—適用客體如何控（how）—控制機制為何控（why）—控制目標,內(nèi)部控制是？,工具、方法？制度？目標？審計？,內(nèi)部控制是….工具、方法？,內(nèi)部控制是….制度？,內(nèi)控,內(nèi)控,,組織結構,程序,,制度,等,,確保管理層的目的達到。,內(nèi)部控制是….目標？,內(nèi)控,內(nèi)控,,由單位負責人和各階層人員一起推動和執(zhí)行,,內(nèi)部控

3、制是….審計？,審計,為管理層提供監(jiān)控,,業(yè)務部門適當?shù)膬?nèi)控建議,,（二）內(nèi)部控制的演變,萌芽階段（20世紀40年代以前） 內(nèi)部牽制 — 職務分離 — 賬目核對 — 交叉檢查例：雙人記賬制 宋規(guī)定“官職分離、職差分離”、 “主庫吏三年一易”,發(fā)展階段（20世紀40-80年代）內(nèi)部會計控制:由組織計劃、保護資產(chǎn)和保證財務資料可靠性的程序和記錄構成。內(nèi)部管理控

4、制:除會計控制，還包括法律的遵循、管理政策的堅持、業(yè)務運作的效率等等。 — 組織計劃 — 業(yè)務授權 — 資產(chǎn)保全 — 信息公開,成熟階段（20世紀80年代以后）內(nèi)部控制結構和內(nèi)部控制整體架構,（三）內(nèi)部控制的目標,基本目標：保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)重要目標：保證資產(chǎn)安全和使用有效 保證財務信息真實完整

5、 有效防范舞弊和預防腐敗最高目標：提高公共服務的效率和效果,02,教育系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀,充分認識內(nèi)部控制的重要意義：全面推進依法治國的重要基礎提升單位管理水平的有效舉措促進黨風廉政建設的重要手段,財政部：2012年11月，財會【2012】21號發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》2014年1月1日起執(zhí)行。教育部：教財函【2013】142號，關于做好《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》實施工作的通知。財政部：2

6、015年12月，財會【2015】24號“關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見”。財政廳：2015年12月，粵財會【2015】51號 “關于進一步推進《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》實施工作的意見”。,2016年底前完成內(nèi)部控制的建立和實施工作到2020年，基本建成與國家治理體系治理能力現(xiàn)代化相適應，權責一致、制衡有效、運行通暢、執(zhí)行有力、管理科學的內(nèi)部控制體系，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權力運行、促進依法

7、行政、推進廉政建設中的重要作用。,主要任務：一是健全內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)部流程控制二是加強內(nèi)部權力制衡，規(guī)范內(nèi)部權力運行三是建立內(nèi)部控制制度，促進內(nèi)控信息公開四是加強監(jiān)督檢查工作，加大考評問責力度,工作要求：一是加強組織領導：建立一把手負責制、健全實施機構、積極協(xié)調(diào)配合、適當借助外力。二是做好宣傳培訓：大力開展宣傳、加強專業(yè)培訓、堅持實事求是。三是強化業(yè)務督導：建立責任機制、強化專業(yè)指導、加強督導檢查。,目前的工作：

8、2016年7月《財政部關于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎性評價工作的通知 》12月底報總結。單位層面（60分）和業(yè)務層面（40分）,單位層面：內(nèi)部控制建設啟動情況單位主要負責人承擔內(nèi)部控制建立與實施責任情況 對權力運行的制約情況內(nèi)部控制制度完備情況不相容崗位與職責分離控制情況內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)功能覆蓋情況 。,業(yè)務層面預算業(yè)務管理控制情況收支業(yè)務管理控制情況政府采購業(yè)務管理控制情況資產(chǎn)管理控制情況建設

9、項目管理控制情況合同管理控制情況,（一）內(nèi)控環(huán)境不佳1. 法人治理結構不健全決策機構與執(zhí)行機構合一，呈現(xiàn)行政權力為主、部門高度集權的特點； 教職工代表大會并不能發(fā)揮教職員工參與學校管理、考評管理層的職能。,2. 組織結構不盡完善組織結構權力運行自上而下，下級對上級缺乏有效的監(jiān)督和制約，容易導致以權謀私、徇私舞弊的現(xiàn)象； 內(nèi)部審計部門地位偏低，獨立性不強；,（二）缺乏科學有效的風險評估方法,1. 風險防范意識淡薄 融資風

10、險 內(nèi)部管理風險 經(jīng)營風險,2. 風險評估機制不健全,風險評估的目的是找出風險所在，進而采取有效措施應對風險。 當前防范風險單純依靠財會人員或決策者的經(jīng)驗判斷，而不是依靠必要的標準、程序、手續(xù)和方法技術等制度約束，既不可靠，也加大了管理者的壓力。,3. 控制風險措施不“給力”,對于投資風險及融資風險的認識不足。在投資方面，盲目進行基建項目的實施，未對重大項目進行有效論證、審批；在融資方面，未充分認識到自身所能承受的

11、經(jīng)濟能力，導致籌資規(guī)模、方式以及結構不合理，使得資金周轉(zhuǎn)存在困難。,（三）控制活動存在缺陷,1. 內(nèi)部控制制度不健全，存在滯后性沒有形成嚴格的業(yè)務流程和風險控制點，沒有形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制整體框架，因而難以形成以制度管事、以制度管人的內(nèi)部控制制度體系；內(nèi)部控制制度建設存在滯后性，沒有隨業(yè)務環(huán)境的變化及時修訂。,2. 制度缺乏有效性，內(nèi)控執(zhí)行不力內(nèi)部控制制度僅僅停留在表明而沒有切實有效地發(fā)揮應有的作用； 部分工作人員在執(zhí)行制度過程

12、中原則性不強或者存在好人主義，使得制度不能以一貫之。,03,,原因分析,（一）政府與學校之間的關系沒有理順,公立學校存在著類似于國有企業(yè)的“所有者缺位”問題；學校由于其國辦性質(zhì)，由政府作為支撐，一般不會因為風險的存在而破產(chǎn)，即使破產(chǎn)，也不會由學校主要領導“買單”，因而學校對風險不敏感。,（二）主要領導對內(nèi)控重視不夠，部分教職員工對內(nèi)控模糊不清,有些學校領導不注重內(nèi)控制度建設；部分教職員工對內(nèi)控的認識模糊不清，認為內(nèi)控是財務、審計、紀

13、檢督察的事，與平頭百姓無關；內(nèi)部控制制度大都停留在文件上，沒有得到有效的貫徹執(zhí)行。,（三）尚未建立科學有效的信息溝通機制,按照控制論理論，有效反饋控制信息才能逐漸地使控制系統(tǒng)處于動態(tài)平衡的狀態(tài)；各部門為了本部門服務而建立相應的信息系統(tǒng)，然而信息系統(tǒng)各自獨立和封閉，沒有實現(xiàn)學校信息系統(tǒng)的整合，信息在溝通傳遞過程中存在一定障礙。,04,手段與措施,,高校財務工作壓力大,,高校目前面臨形勢1、管理任務越來越重2、管理責任越來越大3、

14、管理要求越來越高,外部監(jiān)管越來越嚴1、國家審計范圍的延伸2、中央部委巡視與通報3、財政部專員辦監(jiān)督4、信息公開及社會監(jiān)督,壓力山大,2013年1月，上海交大研究生雷闖向清華、北大等20所高校申請公開“三公經(jīng)費”2014年11月，鄭州大學趙瑞頎向113所高校發(fā)信封申請，高校公開“三公”，“為天下公”,公開財務信息，接受社會輿論監(jiān)督,,（一）單位層面內(nèi)部控制要求,建立內(nèi)部控制的組織架構 建立內(nèi)部控制的工作機制 對內(nèi)部控制關鍵崗

15、位及相關工作人員的要求 編報財務信息的要求 運用信息化手段加強內(nèi)部控制,建立內(nèi)部控制的組織架構,單獨設置內(nèi)部控制職能部門或者確定牽頭部門 建立溝通協(xié)調(diào)機制，積極發(fā)揮相關部門或崗位的職能作用 充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察部門的作用,建立內(nèi)部控制的工作機制,單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離 （過程分離；崗位分離） 建立健全議事決策機制 （集體研究、專家論證和技術咨詢相結合；決策執(zhí)行的追蹤問效

16、） 建立健全內(nèi)部控制關鍵崗位責任制 （設置關鍵崗位、落實責任制、實行輪崗制度）,對內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的要求,內(nèi)部控制關鍵崗位：預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的崗位。 把好人員入口關 （以人的風險防控意識、職業(yè)道德修養(yǎng)、專業(yè)勝任能力為基礎） 加強業(yè)務培訓 （提升專業(yè)勝任能力） 強化職業(yè)道德教育,編報財務信息的要求,

17、嚴格按照法律規(guī)定建立會計機構和配備人員 落實崗位責任制，確保不相容崗位相互分離 加強會計基礎工作管理，按法定要求編制和提供財務信息 建立財會部門與其它業(yè)務部門的溝通協(xié)調(diào)機制,運用信息化手段加強內(nèi)部控制,內(nèi)部控制信息化 內(nèi)部控制信息化是將內(nèi)控理念、控制流程、控制方法等要素，通過信息化手段固化到信息系統(tǒng)中，從而實現(xiàn)內(nèi)控體系的系統(tǒng)化和常態(tài)化。,（二）單位內(nèi)部控制的控制方法不相容崗位相互分離：相互制約、相互監(jiān)督。內(nèi)部授

18、權審批控制：明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任。建立重大事項集體決策和會簽制度。相關人員在授權范圍內(nèi)行使職權、辦理業(yè)務。歸口管理：權責對等的原則確定牽頭部門和牽頭人員。預算控制：預算貫穿經(jīng)濟活動的全過程,財產(chǎn)保護控制：通過定期清查、盤點，賬實核對等確保資產(chǎn)安全完整。會計控制：規(guī)范會計基礎工作、加強檔案管理單據(jù)控制：相關人員應按規(guī)定填寫、審核、歸檔、保管單據(jù)。信息公開：確定信息公開的內(nèi)容、范圍、方式

19、、程序等,（三）業(yè)務層面的內(nèi)部控制預算業(yè)務控制（7分）：對預算進行分解并審批下達、預算執(zhí)行差異率收支業(yè)務控制（6分）政府采購業(yè)務控制（7分）資產(chǎn)項目控制（6分）建設項目控制（8分）合同控制（6分）,（四）具體工作步驟 梳理經(jīng)濟活動業(yè)務流程、明確業(yè)務環(huán)節(jié) 系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險、確定風險所在 選擇風險應對策略 根據(jù)國家有關規(guī)定和單位實際情況、建立健全管理制度 督促相關工作人員認真執(zhí)行制度,如何設計和實施（舉例

20、）,了解經(jīng)濟活動管理結構,對單位業(yè)務活動流程和適用的法律法規(guī)進行全面梳理，找出風險點,根據(jù)找出的風險點、結合現(xiàn)行的法律法規(guī)，來選擇具體應對措施，建立健全內(nèi)部管理制度,采取有效監(jiān)督措施切實保障各項制度得到貫徹實施,對單位內(nèi)部控制設計和實施情況進行評價，不斷完善,,,,,固定資產(chǎn)管理風險及控制措施,固定資產(chǎn)管理風險及控制措施,貨幣資金業(yè)務中的風險點,坐支現(xiàn)金。指行為人違反現(xiàn)金管理制度，將應交存銀行的收入或應由銀行結算的支出，不通過銀行辦理，

21、而直接以收入的現(xiàn)金進行支出并不通報開戶銀行的作弊手段。套取現(xiàn)金。指行為人將銀行存款和非現(xiàn)金結算憑證，非法轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或現(xiàn)金支票的作弊手段。白條抵庫。指行為人違反財會制度和處理手續(xù)，用便條、收據(jù)、臨時憑證等來抵充現(xiàn)金或?qū)嵨锏淖鞅资侄巍?挪用公款。指國家工作人員、集體經(jīng)濟組織工作人員或其他經(jīng)手、管理公共資金的人員，利用職務上的便利，擅自將自己主管、管理、經(jīng)手的公款私自使用，為個人謀取私利，一段時間以后歸還。貪污或侵占。指國家工作人員、集

22、體經(jīng)濟組織工作人員或其他經(jīng)手、管理公共資金的人員，利用職務上的便利，擅自將自己主管、管理、經(jīng)手的公款私自使用不予歸還的非法活動。私設小金庫。指行為人在規(guī)定資金或基金之外，私自籌集或轉(zhuǎn)移資金，賬外私自存儲以供本單位自由支配的作弊手段。,收入不開發(fā)票。指利用職務之便，收取款項，不開發(fā)票，挪用或占有收入，同時偷漏稅款。空頭支票。指行為人在銀行存款不足的情況下，簽發(fā)票面金額大于銀行存款金額的支票。出借銀行賬戶。指將本單位銀行賬戶非法借給他