非營利組織企業(yè)所得稅 優(yōu)惠政策講解

1、非營利組織企業(yè)所得稅 優(yōu)惠政策講解,2017年5月,非營利組織企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策講解,,非營利組織優(yōu)惠政策的基本規(guī)定,,非營利組織免稅資格的認(rèn)定條件,,非營利組織免稅資格的認(rèn)定程序,,,,,認(rèn)定所需報送資料,,,資格復(fù)審及納稅申報要求,,,免稅備案辦理所需資料,,一、非營利組織優(yōu)惠政策的基本規(guī)定,（一）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。

2、 （二）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。,一、非營利組織優(yōu)惠政策的基本規(guī)定,（三）根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）規(guī)定，自2008年1月1日起，符合條件的非營利組織企

3、業(yè)所得稅免稅收入包括以下內(nèi)容：  1.接受其他單位或者個人捐贈的收入；   2.除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；   3.按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；   4.不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；   5.財政部、

4、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。,二、認(rèn)定條件,根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕13號 ）規(guī)定，非營利組織應(yīng)符合以下條件：  1.依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織；　 　 2.從事公益性或者非營利性活動；　　 3.取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理

5、的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；　　 4.財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；　　 5.按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；,二、認(rèn)定條件,6.投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；　　

6、 7.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；　 　8.除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前年度的檢查結(jié)論為“合格”； 9.對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本

7、、費(fèi)用、損失分別核算。,三、認(rèn)定程序,1.經(jīng)省級（含省級）以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，應(yīng)向其所在地省級稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請，并提供財稅〔2014〕13號文規(guī)定的相關(guān)材料。 2.經(jīng)市（地）級或縣級登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地市（地）級或縣級稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請，并提供財稅〔2014〕13號文規(guī)定的相

8、關(guān)材料。 3.根據(jù)《關(guān)于市級非營利組織免稅資格認(rèn)定有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（肇財監(jiān)〔2013〕6號）規(guī)定，市級非營利組織免稅資格的受理申請時間為當(dāng)年的8月30日前，非營利組織免稅資格有效期為5年。,四、認(rèn)定所需報送資料,1.申請報告；　　 2.事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；　 　3.稅務(wù)登記證復(fù)印件；　　 4.非營利組織登

9、記證復(fù)印件；　　 5.申請前年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細(xì)情況；　　 6.具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的申請前會計年度的財務(wù)報表和審計報告；　 　7.登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位申請前年度的年度檢查結(jié)論；　　 8.財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。,五、資格復(fù)審及納稅申報要求,1.非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營利組織應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申

10、請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。非營利組織免稅資格復(fù)審，按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。 2.非營利組織必須按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，按期進(jìn)行納稅申報。取得免稅資格的非營利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。,六、免稅備案

11、辦理所需資料,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項后10年。稅法規(guī)定與會計處理存在差異的優(yōu)惠事項，保存期限為該優(yōu)惠事項有效期結(jié)束后10年。,六、免稅備案辦理所需資料,向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送備案資料：

12、 1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； 2.非營利組織資格認(rèn)定文件或其他相關(guān)證明。 企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料： 1.非營利組織資格有效認(rèn)定文件或其他相關(guān)證明； 2.登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位對應(yīng)匯繳年度的檢查結(jié)論（新設(shè)立非營利組織不需提供）； 3.應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失，與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、