非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅 優(yōu)惠政策講解

1、非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅 優(yōu)惠政策講解,2017年5月,非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策講解,,非營(yíng)利組織優(yōu)惠政策的基本規(guī)定,,非營(yíng)利組織免稅資格的認(rèn)定條件,,非營(yíng)利組織免稅資格的認(rèn)定程序,,,,,認(rèn)定所需報(bào)送資料,,,資格復(fù)審及納稅申報(bào)要求,,,免稅備案辦理所需資料,,一、非營(yíng)利組織優(yōu)惠政策的基本規(guī)定,（一）根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，符合條件的非營(yíng)利組織的收入為免稅收入。

2、 （二）根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。,一、非營(yíng)利組織優(yōu)惠政策的基本規(guī)定,（三）根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，符合條件的非營(yíng)利組織企

3、業(yè)所得稅免稅收入包括以下內(nèi)容：  1.接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；   2.除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入；   3.按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；   4.不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；   5.財(cái)政部、

4、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。,二、認(rèn)定條件,根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕13號(hào) ）規(guī)定，非營(yíng)利組織應(yīng)符合以下條件：  1.依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位、宗教活動(dòng)場(chǎng)所以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織；　 　 2.從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；　　 3.取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理

5、的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；　　 4.財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；　　 5.按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷(xiāo)后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；,二、認(rèn)定條件,6.投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱(chēng)投入人是指除各級(jí)人民政府及其部門(mén)外的法人、自然人和其他組織；　　

6、 7.工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過(guò)上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；　 　8.除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位申請(qǐng)前年度的檢查結(jié)論為“合格”； 9.對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本

7、、費(fèi)用、損失分別核算。,三、認(rèn)定程序,1.經(jīng)省級(jí)（含省級(jí)）以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織，凡符合規(guī)定條件的，應(yīng)向其所在地省級(jí)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請(qǐng)，并提供財(cái)稅〔2014〕13號(hào)文規(guī)定的相關(guān)材料。 2.經(jīng)市（地）級(jí)或縣級(jí)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地市（地）級(jí)或縣級(jí)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請(qǐng)，并提供財(cái)稅〔2014〕13號(hào)文規(guī)定的相

8、關(guān)材料。 3.根據(jù)《關(guān)于市級(jí)非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（肇財(cái)監(jiān)〔2013〕6號(hào)）規(guī)定，市級(jí)非營(yíng)利組織免稅資格的受理申請(qǐng)時(shí)間為當(dāng)年的8月30日前，非營(yíng)利組織免稅資格有效期為5年。,四、認(rèn)定所需報(bào)送資料,1.申請(qǐng)報(bào)告；　　 2.事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動(dòng)場(chǎng)所的管理制度；　 　3.稅務(wù)登記證復(fù)印件；　　 4.非營(yíng)利組織登

9、記證復(fù)印件；　　 5.申請(qǐng)前年度的資金來(lái)源及使用情況、公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細(xì)情況；　　 6.具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的申請(qǐng)前會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；　 　7.登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位申請(qǐng)前年度的年度檢查結(jié)論；　　 8.財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)要求提供的其他材料。,五、資格復(fù)審及納稅申報(bào)要求,1.非營(yíng)利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營(yíng)利組織應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申

10、請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動(dòng)失效。非營(yíng)利組織免稅資格復(fù)審，按照初次申請(qǐng)免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。 2.非營(yíng)利組織必須按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，按期進(jìn)行納稅申報(bào)。取得免稅資格的非營(yíng)利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。,六、免稅備案

11、辦理所需資料,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項(xiàng)后10年。稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理存在差異的優(yōu)惠事項(xiàng)，保存期限為該優(yōu)惠事項(xiàng)有效期結(jié)束后10年。,六、免稅備案辦理所需資料,向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案資料：

12、 1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表； 2.非營(yíng)利組織資格認(rèn)定文件或其他相關(guān)證明。 企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料： 1.非營(yíng)利組織資格有效認(rèn)定文件或其他相關(guān)證明； 2.登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位對(duì)應(yīng)匯繳年度的檢查結(jié)論（新設(shè)立非營(yíng)利組織不需提供）； 3.應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失，與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、