非財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)報(bào)表快易通

1、非財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)報(bào)表快易通,主講人: David ChenDate: Dev 23, 2004,非財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)報(bào)表快易通Agenda,財(cái)務(wù)部的價(jià)值服務(wù)架構(gòu)10M財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目快易通50M.財(cái)務(wù)報(bào)表與公司營運(yùn)、投資、籌資活動(dòng)的關(guān)聯(lián)20M非財(cái)務(wù)主管牛刀小試15M管理報(bào)表快易通 60M財(cái)務(wù)名詞簡(jiǎn)介如何運(yùn)用管理報(bào)表進(jìn)行決策與績效評(píng)估光寶未來新指標(biāo) “ ROIC “Q&

2、;A ??M,,,,,,決策Support,Control & Risk Mgmt,日常作業(yè),,,財(cái)務(wù)部門的價(jià)值服務(wù)架構(gòu),,會(huì)計(jì)作業(yè),財(cái)務(wù)作業(yè),,風(fēng)險(xiǎn)分析及管理,,資源管理,經(jīng)營分析,預(yù)算規(guī)劃,財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),Legal架構(gòu),事業(yè)策略選擇,,支援決策,全球資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)營運(yùn)資金管理信用風(fēng)險(xiǎn)存貨風(fēng)險(xiǎn)匯率及利率風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)保險(xiǎn),投資人關(guān)係管理策略性的銀行選擇會(huì)計(jì)師管理制定規(guī)範(fàn)機(jī)關(guān)管理政策規(guī)範(fàn)管理財(cái)會(huì)資

3、訊管理,競(jìng)爭(zhēng)者分析獲利分析生產(chǎn)力分析現(xiàn)金流量分析流動(dòng)性分析資本結(jié)構(gòu)償債能力,營運(yùn)報(bào)表作業(yè),SWOT分析投資管理(含M&A)供應(yīng)商 & 政策服務(wù)顧客政策,轉(zhuǎn)撥計(jì)價(jià)租稅規(guī)劃組織設(shè)計(jì)費(fèi)用分?jǐn)?全球資本結(jié)構(gòu)政策營運(yùn)資金結(jié)構(gòu)政策股利政策籌資管理,訂價(jià)管理成本管理財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)資本預(yù)算規(guī)劃,,事業(yè)策略選擇,Legal架構(gòu),財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),預(yù)算規(guī)劃,會(huì)計(jì),,,分類,負(fù)責(zé)項(xiàng)目,職掌功能,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目快易通

4、資產(chǎn)負(fù)債 股東權(quán)益收入成本費(fèi)用其他收支,,資產(chǎn)負(fù)債表,,,,損益表,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目快易通,資 產(chǎn)(Assets),投入資金,所有權(quán),例如：Cash，存貨，機(jī)器，廠房，應(yīng)收帳款,變現(xiàn)性↑高,例：銀行存款、應(yīng)收帳款，存貨　　短期投資,變現(xiàn)性↓低,例：土地、廠房、機(jī)器設(shè)備、辦公設(shè)備,無公開市場(chǎng)或市價(jià)意圖控制被投資公司投資期間二年以上,例：長期投資-債券長期投

5、資-股票,非實(shí)體資產(chǎn),例：專利權(quán)、商譽(yù),例：存出保證金,資產(chǎn)之分類,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,負(fù)債？？,向外籌措之資金,負(fù)債之分類,例:應(yīng)付帳款，預(yù)收貨款，短期借款,例:一年以上長期借款,例:存入保證金,權(quán)益,股東權(quán)益,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,投入資本,未實(shí)現(xiàn)資本增值或損失,法定公積,未分配盈餘,本期損益,保留盈餘,股本,資本公積,長期股權(quán)投資未實(shí)現(xiàn)跌價(jià)損失,資產(chǎn)重估增值,庫藏

6、股票交易利益,股票發(fā)行溢價(jià),普通股,特別股,資產(chǎn)=,資產(chǎn)負(fù)債表 (B/S),資金用在何處,資金從何處來,負(fù)債+股東權(quán)益,,,Current ratio,1.Current ratio = Current assets/ Current Liability Normal = 120% Better : 150%2.Working Capital = A/R + Inventory - A/P If A/R

7、 + Inventory > A/P A/R : too long / overdue Inventory : Process , JIT , Idle , Business model ---- Cash out / loan exposure ** Focus on CCC management,,,流動(dòng)資產(chǎn),----------,流動(dòng)

8、比率Current Ratio,> 1,= 1,< 1,流動(dòng)負(fù)債,=,短期償債能力佳債權(quán)人保障程度佳,短期償債能力指標(biāo),短期償債能力OK債權(quán)人保障程度OK,短期償債能力差債權(quán)人保障程度差,KPI ===>,1.2,,,Leverage,Leverage = Total liability / Equity Normal = 1 Better = 0.8 If : Total liabil

9、ity > Equity - Working capital out of control - P & L contribution can not support capital expenditure -- ROA - Long term investment is not efficiency -- ROI--- Cash out / loan exposure Focus on : ROA & R

10、OI,銷貨收入,銷貨收入毛額(Gross Sales)- 銷貨退回Sales Return- 銷貨折讓Allowances = 銷貨收入淨(jìng)額(NSB),Sales Return,Allowances,,,※因銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的收入,銷貨成本(COGS),銷售的產(chǎn)品所須花費(fèi)的生產(chǎn)成本,何謂製造費(fèi)用?,與生產(chǎn)相關(guān)之費(fèi)用,,Top10製造費(fèi)用,工廠包括那些部門?,營業(yè)費(fèi)用(Operating Expenses),,淨(jìng)銷貨收入NSB(

11、Net Selling Billion),－銷貨成本COGS(Cost of Goods Sold),= 銷貨毛利GPM(Gross profit Margin),銷貨毛利GPM (Gross profit margin),,－營業(yè)費(fèi)用(Operating Expenses),＝營業(yè)淨(jìng)利(Operating Profit),,營業(yè)淨(jìng)利(Operating Profit),= 銷貨毛利GPM(Gross profit Margin),ＯＩ

12、＆ＯＥ( 營業(yè)外收入&營業(yè)外費(fèi)用),與公司主要營業(yè)活動(dòng)無關(guān)之收入及費(fèi)用,*NRE: None Recurring Expense 向客戶收取的技術(shù)報(bào)酬金, 如果客戶另外開發(fā)票, 則會(huì) book 在 OI , 若含在出貨的 ASP 上, 則會(huì) Book 在 NSB (營業(yè)額),資產(chǎn)負(fù)債表,損 益 表,關(guān)係,,,財(cái)務(wù)報(bào)表與公司營運(yùn)、投資、籌資活動(dòng)的關(guān)聯(lián),稅後純益,所得稅,現(xiàn)金,股東,,資產(chǎn)負(fù)債表,供應(yīng)商,應(yīng)付帳款,設(shè)備,

13、製成品,,,,在製品,原料,存貨,員工,政府,研究費(fèi)用,管理費(fèi)用,銷售費(fèi)用,生產(chǎn)成本,,,顧客,,損益表,應(yīng)收帳款,費(fèi)用,,資產(chǎn),負(fù)債及股東權(quán)益,銷貨收入,,非財(cái)務(wù)主管牛刀小試,資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,,,範(fàn) 例,資產(chǎn),負(fù)債,股東權(quán)益,,,,,,Cash,,Capex,,Fixed Assets,,Finish Goods,,WIP,,Material,,,,,,,,AP,,Accrued Wages,OVHD,purchas

14、e on credit,Interest,Tax,dividend,Cash Flow,,Equity,,,,,,,,Liability,,,,,,A R,,,,,Credit Control,Collection,,,,,,,Leverage,PIC, RE,1,,2,,3,,4,,6,,,,7,,5,,8,,9,,10,,12,,13,,11,,14,,15,,管理報(bào)表快易通,財(cái)務(wù)名詞簡(jiǎn)介如何運(yùn)用管理報(bào)表進(jìn)行決策與績效評(píng)估光寶未

15、來新指標(biāo) “ ROIC “,財(cái)務(wù)名詞簡(jiǎn)介,Financial Structure,Current Ratio ≧1 Debt Service Ratio ≧1.5 Interest Coverage Ratio ≧1.25 Leverage Ratio ≦1.33,Formula Current Ratio = 〔流動(dòng)資產(chǎn) ÷ 流動(dòng)負(fù)債〕 Debt Service Ratio = 〔（稅前利益＋利息費(fèi)用＋折舊及攤提）

16、÷（利息費(fèi)用＋長期負(fù)債一年內(nèi)到期部分）〕 Interest Coverage Ratio = 〔（稅前利益＋利息費(fèi)用）÷ 利息費(fèi)用〕 Leverage Ratio =〔負(fù)債總額 ÷ 股東權(quán)益總額〕,Operation Performance,(YOY: 與去年同期比較)(MOM: 與上個(gè)月比較),杜邦圖 1--ROA,杜邦圖 2--ROE,Operation Efficiency,,Inven

17、tory,AR,Site Cost,,,,,,Mgmt Loss,,AP,CCC Days,,,,,存貨,原物料,在製品,製成品,,,,,,存貨之種類,主材料之存貨金額,在製中的成品,半成品之成本金額,製成品(包括半成品以加工完畢可出售者)或商品之進(jìn)貨成本價(jià),,其他,應(yīng)收滯退品、應(yīng)付待退品、借出(入)材料等,存貨週轉(zhuǎn)天數(shù),資金,,商品,原物料,,加工,成品,銷售,資金,,,,,,週 轉(zhuǎn) 天 數(shù),Formula : (平均存貨金額 

18、47; 當(dāng)月銷貨成本)*30 天,Excess Inventory,貨品購入3個(gè)月以上,未曾有領(lǐng)料、發(fā)料、出貨而固定未動(dòng)用者稱之,Inventory Reserve,針對(duì)Excess Inventory依閒置時(shí)間長短而提列適當(dāng)?shù)臏?zhǔn)備者,會(huì)影響存貨價(jià)值, 使存貨價(jià)值降低.,Inventory Reserve Policy,*舊法係以不同Idle期間,提列不同Reserve % ,四合一後將統(tǒng)一改 為上列之Reserve Policy,

19、應(yīng)付帳款,因賒購商品、原料、物料、及勞務(wù)而發(fā)生之負(fù)債,應(yīng)付帳款週轉(zhuǎn)天數(shù),Formula : (平均應(yīng)付帳款金額 ÷ 當(dāng)月銷貨成本)*30 天,應(yīng)付帳款之種類,應(yīng)收帳款,因出售商品或勞務(wù)而發(fā)生之對(duì)顧客的貨幣請(qǐng)求權(quán),又稱應(yīng)收客款,應(yīng)收帳款週轉(zhuǎn)天數(shù),Formula : (平均應(yīng)收帳款金額 ÷ 當(dāng)月銷貨收入)*30 天,AR Overdue,應(yīng)收帳款未在期間內(nèi)收到之金額,Bad Debts Reserve,該如何提列壞帳?,

20、,AR Reserve Policy -帳齡分析法 (新法),A/R Aging,Reserve %,-- Overdue --,(已超過原先和客戶訂定的收款期限),* 舊法overdue 180 Days 即提列100% 新法將於Yr 2003開始實(shí)施,CCC Days,CCC Days: A/P Days - Inventory Days - A/R Days Cash Flow: A/P $ - Invent

21、ory $ - A/R $,重點(diǎn)小百科,若負(fù)項(xiàng)天數(shù)越多,表示所需要準(zhǔn)備的資金更多,如何提高CCC Days?,Site Cost : 不含材料成本的其他成本,何謂Site Cost - Per Unit ?,加權(quán)產(chǎn)出量,,各Site每一單位所需花費(fèi)之金額(不含材料成本),加權(quán)產(chǎn)出量同一種類產(chǎn)品,因生產(chǎn)不同機(jī)種所必須花費(fèi)的工時(shí)也不同，為便於比較，故予以設(shè)定不同的權(quán)數(shù)稱之。,以生產(chǎn)鍵盤為例, 生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)型的 A Model,

22、每小時(shí)可產(chǎn)出 5臺(tái), 若權(quán)數(shù)為 1, 則計(jì)算出的加權(quán)鍵盤數(shù)量,統(tǒng)計(jì)如下： 種類 產(chǎn)出量/Hour權(quán)數(shù)實(shí)際產(chǎn)出量加權(quán)產(chǎn)出量 A-標(biāo)準(zhǔn)型 5臺(tái) 1.0 100 100 B- Model 10臺(tái) 0.5 200 100 C- Model

23、 2.5臺(tái) 2.0 80 160---------------------------------------------------------------------------------------------Total 380 360==========

24、=============================================,Site Cost可以提供什麼資訊??,評(píng)估各工廠之績效,提供管理者決策需求,可衡量相同性質(zhì)之產(chǎn)品,每一單位在不同site 或在 不同工廠 生產(chǎn),所產(chǎn)生之費(fèi)用差異,可分析在不同的廠區(qū)中所發(fā)生之費(fèi)用差異，以提供給管理者做為決策之資訊,Site Cost -Per Hour,各Site每一標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)所需花費(fèi)之金額(不含材料成本),係因不同性質(zhì)

25、別的產(chǎn)品較難有統(tǒng)一之基礎(chǔ)作比較,(如不同的BU)故以Per Hour為計(jì)算基礎(chǔ),Management Loss,因管理上的疏失而產(chǎn)生之非正常性的損失,Management Loss,Quality Issue,Inventory Loss,Delivery,Law Suit,目的:檢視如何避免管理上所產(chǎn)生之疏失,以將資訊立即提供給各BU提出解決之方案,People Productivity,員工對(duì)企業(yè)之貢獻(xiàn)力評(píng)估 與 企業(yè)附加價(jià)值之衡

26、量,People Productivity - 四項(xiàng)指標(biāo),*所有的分子成長(NSB&PBT)必須大於分母(Headcount& Payroll)成長,我們需要當(dāng)分子經(jīng)理人而非分母經(jīng)理人,如何運(yùn)用管理報(bào)表進(jìn)行決策與績效評(píng)估,Payroll ContributionHeadcount AnalysisMaterial Cost Analysis,Break Even Point (BEP),NSB / NUB : Ne

27、t sales billing , Net unit billingVariable cost : material , labor , overhead , expense Fixed cost : people . deprecation , expense NUB * UP = NSB NSB - VC=Margin Ma

28、rgin – FC = Profit NSB – VC - FC = Profit , If Profit = 0 NSB – VC = FC , NSB = FC + VC NUB * UP – NUB * @VC = FC NUB ( UP - @VC ) = FC NUB = FC / ( UP - @VC ),,,,,,VC,FC,Tota

29、l Cost,Total Sales,Loss,Profit,Expense,,B.E.P.,新光寶未來新指標(biāo) “ ROIC “,ROIC(Return on in Invested Capital)投入資本報(bào)酬率,使用公司多少的資源?,替公司賺取多少的報(bào)酬?,Invested Capital包含那些?,Return(你的報(bào)酬?),Return＆IC包含那些？,(-),ROIC = (Return / Invested Capita