淺析審計(jì)質(zhì)量的影響因素及提高對策

1、淺析審計(jì)質(zhì)量的影響因素及提高對策摘要：近年來，國內(nèi)外接連發(fā)生的會(huì)計(jì)舞弊、審計(jì)失敗等事件，都嚴(yán)重影響著注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)行業(yè)的生存與發(fā)展，注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)受到了比以往更多的關(guān)注，人們對注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生了質(zhì)疑。為提高中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量，從審計(jì)質(zhì)量的涵義著手，分析影響審計(jì)質(zhì)量優(yōu)劣的因素，分別從注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)道德等方面提出相應(yīng)的對策。關(guān)鍵詞：審計(jì)質(zhì)量；監(jiān)督；會(huì)計(jì)師中圖分類號：F239.0文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：16

2、73291X（2013）33015802收稿日期：20130619作者簡介：封小霞（1986），女，陜西延安人，碩士研究生，從事會(huì)計(jì)學(xué)研究。一、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)涵審計(jì)作為一種特殊的服務(wù)性商品，質(zhì)量是其核心價(jià)值。審計(jì)質(zhì)量的高低影響到其對投資者的保護(hù)程度、公眾的投資信心和資本市場的完善程度。對于審計(jì)質(zhì)量的概念，目前沒有明確限定或權(quán)威性描述。DeAngelo認(rèn)為是審計(jì)師發(fā)現(xiàn)并消除財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)弊的能力，這種能力取決于審計(jì)師專業(yè)能力和獨(dú)立性的

3、結(jié)合。強(qiáng)調(diào)了“發(fā)現(xiàn)”的可能性取決于專業(yè)勝任能力，而“消除”的可能性則取決于獨(dú)立性。瓦茨和齊默爾曼認(rèn)部門的要求外，還有就是取得銀行的貸款。往往是投資者聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其投資并經(jīng)營的公司，在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師很難保持獨(dú)立。會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告不符合委托人的意愿，往往就要被炒掉，被炒掉意味著沒有收入，沒有收入注冊會(huì)計(jì)師的生存問題誰又來保證呢？審計(jì)這樣的公司，尤其是中小所不得不冒著很大的風(fēng)險(xiǎn)，一但掌握不好就有吃官司的可能，目前，審

4、計(jì)市場毫無疑問是一買方市場，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也只能在這樣的環(huán)境下無奈地前行。2.專業(yè)勝任能力。從中注協(xié)網(wǎng)站的數(shù)據(jù)可以看出，從2003年到2011年注冊會(huì)計(jì)師工作經(jīng)驗(yàn)相對較淺。同時(shí)從2009年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可以看出，前四大所的注會(huì)人數(shù)更是只占從業(yè)人數(shù)說的14%。如此低的比例，至少說明中國現(xiàn)階段會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)人員的總體專業(yè)知識水平不是很高。注冊會(huì)計(jì)師的技術(shù)水平高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，審計(jì)業(yè)務(wù)的自然差錯(cuò)率必然小，審計(jì)質(zhì)量必然高；相反，審計(jì)業(yè)務(wù)的自然差錯(cuò)率必

5、然大，審計(jì)質(zhì)量必然低。因此，審計(jì)人員的技術(shù)水平和業(yè)務(wù)能力與審計(jì)質(zhì)量成正比例關(guān)系。在缺乏技術(shù)水平和業(yè)務(wù)能力保證的前提下，任何提高審計(jì)質(zhì)量的因素和舉措都難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。作為注冊會(huì)計(jì)師要能夠經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶的業(yè)務(wù)。這意味著，一個(gè)合格的注冊會(huì)計(jì)師不僅要充分認(rèn)識自己的能力，專注于特定幾個(gè)行業(yè)，以利用其專門知識比非專長的審計(jì)師能夠發(fā)現(xiàn)更多的錯(cuò)報(bào)，進(jìn)而提高審計(jì)質(zhì)量。也要認(rèn)識到在專業(yè)勝任能力方面存在的不足，不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)[2]。3.職