我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)治理和內(nèi)部控制的探討【開題報(bào)告】

1、開題報(bào)告開題報(bào)告我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)治理和內(nèi)部控制的探究我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)治理和內(nèi)部控制的探究一、立論依據(jù)1研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義：財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)作為公司治理結(jié)構(gòu)框架中的重要系統(tǒng)，在公司治理結(jié)構(gòu)中處于核心地位，健康的公司治理結(jié)構(gòu)必須從有效的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)入手，基于財(cái)務(wù)資本結(jié)構(gòu)等制度安排的財(cái)務(wù)治理，必須對(duì)企業(yè)財(cái)權(quán)進(jìn)行合理配置，在強(qiáng)調(diào)利益相關(guān)者共同治理的前提下，形成有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)、約束等機(jī)制，借以實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)決策科學(xué)化。目前我國國有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)治

2、理結(jié)構(gòu)上存在著一些問題，這些問題影響了我國國有企業(yè)的發(fā)展效率。而要實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)全面發(fā)展，必須加強(qiáng)其財(cái)務(wù)治理和內(nèi)部控制兩者有序結(jié)合的建設(shè)。所以把財(cái)務(wù)治理和內(nèi)部控制有機(jī)契合是國有企業(yè)穩(wěn)步前進(jìn)的重要保障，在這個(gè)前提下，如何把兩者結(jié)合起來進(jìn)行國有企業(yè)的研究就顯得非常重要。預(yù)期目標(biāo)：本文在結(jié)合國內(nèi)外大量的研究成果的基礎(chǔ)上，指出財(cái)務(wù)治理和內(nèi)部控制在整個(gè)公司治理的緊密聯(lián)系，以及它們結(jié)合的必要性和重要性，并提出在財(cái)務(wù)治理過程中如何迎合內(nèi)部控制的建議。本

3、文例舉了華潤(rùn)三九在華潤(rùn)集團(tuán)實(shí)施6S體系中的發(fā)展來實(shí)證財(cái)務(wù)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合或沒有很好結(jié)合帶來的結(jié)果。從中得到啟示，財(cái)務(wù)治理和內(nèi)部控制有機(jī)的結(jié)合是必要的，對(duì)今后國有企業(yè)集團(tuán)發(fā)展具有一定的借鑒作用。2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1國外對(duì)財(cái)務(wù)治理的研究現(xiàn)狀財(cái)務(wù)控制理論的研究最早可以追溯到20世紀(jì)70年代威爾森、斯賓塞、澤克海森以及科斯的委托代理理論。它將財(cái)務(wù)控制上升為根據(jù)委托代理所期望的效用最大化原則來實(shí)行層次控制：即通過委托者來控制董事會(huì)、董事會(huì)去控制

4、高層管理者、高層管理者來控制公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，同時(shí)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師來牽制高層管理者，從而對(duì)高層管理者形成一定的約束，委托代理理論為財(cái)務(wù)控制奠定了理論基礎(chǔ)。梅耶(Myer，1984)1把公司治理定義為一種制度安排。PhlipLCochran&SyevenLWartick（1988)認(rèn)為，公司治理問題包括在高級(jí)管理階層、股東、董事會(huì)和公司其他相關(guān)利益者的相互作用中產(chǎn)生的具體問題。構(gòu)成公司治理問題的核心是：(1)誰從公司決策和高級(jí)管理層的行動(dòng)中受益

5、。(2)誰應(yīng)該從公司決策和高級(jí)管理層的行動(dòng)中受益。當(dāng)在“是什么”和“應(yīng)該是什么”之間存在不一致時(shí)，一個(gè)公司的治理問題就產(chǎn)生。哈特2織、計(jì)劃，以及各種協(xié)調(diào)方法和措施?！?992年，GaryJMiller運(yùn)用現(xiàn)代博弈論的分析工具，為科層(企業(yè))內(nèi)部的合作與行政能力做出了一個(gè)精確的分析，該研究對(duì)于內(nèi)部控制研究提供了一個(gè)新視角。2000年，梅J(Maijo)認(rèn)為，雖然內(nèi)部控制的研究已經(jīng)成為公共政策的一個(gè)問題，但是對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)卻較為混亂。主要

6、存在以下問題：一是內(nèi)部控制的概念混亂；二是研究規(guī)模太??；三是研究的問題與公共政策所關(guān)心的內(nèi)部控制問題無關(guān)。指出內(nèi)部控制研究值得重視的四個(gè)問題：一是驅(qū)動(dòng)內(nèi)部控制需求的要素；二是內(nèi)部控制與其它控制的關(guān)系；三是內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)的影響；四是對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告的需求。2002年，美國頒布的法案(2002薩班斯一奧克斯利法案)。此法案對(duì)公眾公司提出了評(píng)價(jià)及批露內(nèi)部控制的要求，強(qiáng)制要求公眾公司在年報(bào)中提供內(nèi)部控制報(bào)告，建立和維持內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，同時(shí)要求負(fù)

7、責(zé)審計(jì)的會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)公司管理層做出的內(nèi)部控制報(bào)告進(jìn)行審核并出具報(bào)告。Doyle、JeffreySarahMcvay(2006)他們以2002～2005年美國的上市公司為樣本進(jìn)行研究，他們的研究發(fā)現(xiàn)：存在內(nèi)部控制重大缺陷的公司一般是經(jīng)營(yíng)復(fù)雜程度高，會(huì)計(jì)政策使用復(fù)雜，公司的規(guī)模較小且一般處于財(cái)務(wù)困境。4國內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀研究朱榮恩(2001)提出運(yùn)用業(yè)務(wù)循環(huán)法設(shè)計(jì)內(nèi)部控制。劉明輝、張宜霞(2001)打破傳統(tǒng)的看法，借鑒系統(tǒng)論和新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)

8、有關(guān)理論對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵、控制權(quán)的分配及優(yōu)化、內(nèi)部控制的外部效應(yīng)、內(nèi)部控制與資本市場(chǎng)的關(guān)系等問題進(jìn)行了深入的探討，并結(jié)合我國的實(shí)際狀況進(jìn)行了初步的評(píng)價(jià)。王湛(2001)研究了社會(huì)分工和內(nèi)部控制的自身缺陷，提出內(nèi)部控制外部化的思路，指出企業(yè)高層管理者的控制應(yīng)是外部化的重點(diǎn)。吳水澎、陳漢文、邵賢弟(2002)根據(jù)COSO報(bào)告的五要素，對(duì)“亞細(xì)亞”的案例進(jìn)行了分析，提出由權(quán)威部門建立內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)體系。高一斌、王宏(2005)認(rèn)為內(nèi)部控制與經(jīng)

9、濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)、管理學(xué)、行為科學(xué)等究竟有何聯(lián)系，在多大范圍內(nèi)產(chǎn)生聯(lián)系需要探討。楊雄勝(2005)認(rèn)為全球性會(huì)計(jì)丑聞、中國新會(huì)計(jì)法的實(shí)施及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一系列規(guī)范的出臺(tái)，引起了人們對(duì)內(nèi)部控制問題的廣泛關(guān)注。但是內(nèi)部控制發(fā)展至今的理論基礎(chǔ)仍然薄弱，提出內(nèi)部控制研究只有運(yùn)用豐富的公司治理理論并以管理控制口徑來定位才能取得突破性的進(jìn)展，并形成有效指導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)的理論成果。楊雄勝(2006)認(rèn)為傳統(tǒng)的內(nèi)部控制面臨來自研究對(duì)象、控制立足點(diǎn)及前提條件三