我國上市商業(yè)銀行的會計信息披露問題研究【開題報告】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計）開題報告題目：我國上市商業(yè)銀行的會計信息披露問題研究專業(yè)：會計學(xué)一、選題的背景、意義商業(yè)銀行通過上市來籌集發(fā)展所急需的資金，同時能通過市場約束促使其轉(zhuǎn)換機制、完善法人治理結(jié)構(gòu)、實現(xiàn)良性運營。在市場經(jīng)濟國家中，商業(yè)銀行在資本市場上公開上市已經(jīng)成為一種相當(dāng)普遍的做法，我國也不例外。隨著2006年底金融業(yè)全面開放大限的到來，作為國民經(jīng)濟重要支柱的商業(yè)銀行掀起一波上市熱潮：2006年7月，中國銀行先后在香港和上海上市；同年9月

2、，招商銀行在香港上市；同年10月，工商銀行同日同價H股和A股上市，并成為全球最大的IPO；2007年1月，興業(yè)銀行順利的發(fā)行標(biāo)志著2007年A股市場將繼續(xù)上演銀行股上市高潮。加上之前已經(jīng)上市的建設(shè)銀行、深發(fā)展銀行、浦發(fā)銀行、民生銀行、華夏銀行和交通銀行，我國資本市場形成了一股實力雄厚的銀行股板塊。一時間，銀行股在股票市場上風(fēng)光無限，成為帶領(lǐng)大盤連續(xù)沖關(guān)的主導(dǎo)力量。應(yīng)當(dāng)說，銀行上市取得的巨大成功足以令廣大民眾歡欣鼓舞，也讓業(yè)界人士彈冠相慶

3、。在投資者期盼商業(yè)銀行能更多上市的同時，人們對投資這些企業(yè)是否安全也懷有疑慮。這實際上給已經(jīng)和即將上市的商業(yè)銀行提出了一個關(guān)鍵的問題，即如何保證信息披露的準(zhǔn)確性，以切實保護普通投資者的利益。反思當(dāng)前我國商業(yè)銀行缺乏透明度的市場運作狀況，為了抵御和防范金融風(fēng)險，建立和完善我國上市商業(yè)銀行信息披露制度是一項十分緊迫的任務(wù)。本文正是試圖從這個方面進行深入探討，對我國建立商業(yè)銀行信息披露制度的必要性做出理論上的闡釋，并借鑒國際經(jīng)驗提出了完善上市

4、商業(yè)銀行信息披露制度的構(gòu)想與具體措施，優(yōu)化和完善上市商業(yè)銀行信息披露。二、相關(guān)研究的最新成果及動態(tài)隨著2006年底金融業(yè)全面開放大限的到來，作為國民經(jīng)濟重要支柱的商業(yè)銀行掀起一波上市熱潮：2006年7月，中國銀行先后在香港和上海上市；同年9月，招商銀行在香港上市；同年10月，工商銀行同日同價H股和A股上市，并成3莉，2008）我國商業(yè)銀行所公布的信息看對風(fēng)險信息的披露存在不足對風(fēng)險方面的情況尤其是信用風(fēng)險和市場風(fēng)險披露得非常少，不僅定量

5、信息沒有。而且定性信息也很少。即使是上市商業(yè)銀行其公布的財務(wù)報告中，定性風(fēng)險信息披露較多，定量信息揭示不夠。《上市商業(yè)銀行會計信息披露制度研究》（付舒，2006）資本結(jié)構(gòu)披露不充分，我國對于銀行資本結(jié)構(gòu)的披露要求很少盡管銀行在會計附注中有一些等同于新協(xié)議中定性披露的內(nèi)容，但由于缺乏有關(guān)資本結(jié)構(gòu)的定量披露這一前提，這些定性披露并不是為披露資本結(jié)構(gòu)服務(wù)的，而是用于其他目的。風(fēng)險暴露和評估不足，有銀行賬簿上的信用風(fēng)險，市場風(fēng)險，操作風(fēng)險，銀行

6、賬簿上的利率風(fēng)險。（2）披露形式不規(guī)范?！段覈鲜泄緯嬓畔⑴兜膯栴}與對策探究》（王月婷，2010）、《我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露淺析》（龔瑜、崔建華，2010）企業(yè)會計信息披露違規(guī)同樣會造成影響。部分公司信息披露缺乏嚴(yán)肅性，隨意調(diào)整利潤分配；與公司相關(guān)的市場競爭、營銷策略、宏觀產(chǎn)業(yè)政策揭示得不完全，或根本就不披露；在會計政策的選擇與變更、重大事項對企業(yè)造成的影響等方面，以及無形資產(chǎn)尤其是研究與開發(fā)、非經(jīng)常性損益等內(nèi)容，都存在

7、不規(guī)范披露的現(xiàn)象。（3）信息披露不及時?！段覈鲜猩虡I(yè)銀行信息披露制度研究》（吳曉鳴，2007）、《我國上市商業(yè)銀行信息披露制度研究》（李偉，2009）我國《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)將信息披露的內(nèi)容以中文編制成年度報告，于每個會計年度終了后的四個月內(nèi)披露。因特殊原因不能按時披露的，應(yīng)至少提前十五日向中國人民銀行申請延遲。但是我國上市銀行于上市之年度起，每一年都進行年度報告的披露，且披露時間均在四個月以內(nèi)，可見我國上市商

8、業(yè)銀行信息披露的及時性也不容樂觀。不及時的信息披露則降低了信息的使用價值，給信息使用者的決策造成一定的困難，無法使信息披露的作用最大化。（4）信息披露的監(jiān)管力度不夠和時效性差?！段覈鲜猩虡I(yè)銀行信息披露研究》（張琰冰，2006）、《關(guān)于上市公司會計信息披露問題的思考》（樊榮，2010）認(rèn)為我國現(xiàn)行的關(guān)于信息披露的法律法規(guī)有很多，但沒有一部專門針對上市商業(yè)銀行的信息披露的法律或法規(guī)。監(jiān)管力量薄弱，處罰力度不夠。我國銀行仍然沒有適合自身業(yè)務(wù)