新企業(yè)所得稅下納稅籌劃及風險研究[文獻綜述]

1、1文獻綜述文獻綜述（20_20__屆）屆）新企業(yè)所得稅下納稅籌劃及風險研究3是“納稅籌劃”一詞最早的出現(xiàn)。徐泓(2009)根據(jù)調查得出，納稅籌劃在20世紀90年代以前還沒有得到我國稅務部門和企業(yè)的認可，并指出唐騰翔和唐向在1994年所著的《稅務籌劃》是我國第一部關于納稅籌劃的著作。此書主要介紹國外的納稅籌劃實踐，諸如國際控股公司、國際金融、受控保險公司等組織的納稅籌劃，以及跨國納稅籌劃等。對于納稅籌劃產生的原因，徐信艷(2008)、倪俊

2、喜(2007)、于光美(2009)等均認為其根本原因是由于經濟利益的驅使，即經濟主體追求自身經濟利益的最大化。這個不難理解，一個企業(yè)關注的焦點往往是利潤的最大化，而利潤是一定時期的全部收入減去各項成本，費用，稅金之后的余額。稅收是國家憑借政治權力，按照法律規(guī)定，通過稅收工具強制地、無償?shù)卣鲄⑴c國民收入和社會產品的分配和再分配取得財政收入的一種形式，這直接導致了企業(yè)利潤的減少，企業(yè)出于對利潤的保護，從而會采取一系列的措施來減少稅負。這是從

3、主觀方面來分析的，從客觀方面，徐泓(2009)認為，國家在制定稅收法律法規(guī)時，體現(xiàn)出一定的導向意圖，如制定一些稅收優(yōu)惠政策和減免稅政策，這是由于稅收是國家用來調節(jié)收入的工具；另外稅法體制本身也存在一定的漏洞，雖然稅法在不斷的修改和完善，但是通過對稅法的深入了解和分析，總能找到相應的稅收籌劃方略。從某種意義上來說，納稅籌劃對稅法的發(fā)展有著促進作用。陳炳瑞，羅淑琴(1994)對稅收籌劃的原理、方法及運用進行了簡單的介紹。22納稅籌劃定義關于

4、納稅籌劃，國內外的許多學者都給出了自己的定義，例如美國南加州大學的WB梅格斯博士在其《會計學》一書中將稅收籌劃定義為：在納稅發(fā)生之前，系統(tǒng)地對企業(yè)經營和投資行為做出事先安排，以達到盡量少繳稅，這個過程就是稅收籌劃。我國比較權威的著名學者蓋地(2008)認為：稅收籌劃是指企業(yè)依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法(不限一國一地)，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用企業(yè)的權利，根據(jù)稅法中的“允許”和“不允許”、“應該”與“不應該”以及“非不允許”與“非不應

5、該”的項目、內容，對經營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。奧利維爾瓊布蘭查德和斯坦利費希爾(2001)在《納稅與企業(yè)戰(zhàn)略》宏觀經濟學一書中從經濟學理論的角度出發(fā)，研究了納稅籌劃的收入效應，鮑曼(Bauman，2001)從國際間稅制的差異考察了跨國公司納稅籌劃中的資本流動狀況，闡述了跨國公司納稅的方式。國家稅務總局注冊稅務師管理中心在其編寫的《稅務代理實務》中，把稅收籌劃明確定義為：稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵循稅收法律