稅收籌劃在中小企業(yè)財務管理中的應用研究[文獻綜述]

1、畢業(yè)論文（設計）文獻綜述題目：稅收籌劃在中小企業(yè)財務管理中的應用研究一、前言部分在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)面臨著激烈的市場競爭。近年來，我國中小企業(yè)發(fā)展勢頭強勁，成為未來經(jīng)濟增長熱點的趨勢日益明顯，促進中小企業(yè)發(fā)展，是我國的一項重要經(jīng)濟政策。在中小企業(yè)的發(fā)展過程中，稅收，作為一項無可逃避的法定義務，必然對中小企業(yè)的經(jīng)營決策和經(jīng)營成果都產(chǎn)生重要影響，制約著企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。良好的稅收籌劃，可以有效地減輕稅收負擔，增加財務收益，使中小企業(yè)

2、的經(jīng)濟利益合法地最大化，從而更好地解決目前在中小企業(yè)中普遍存在的資金瓶頸問題，引導和促進中小企業(yè)的健康發(fā)展。稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。本文將對國內(nèi)外關于中小企業(yè)的稅收籌劃研究進行綜述，主要將圍繞中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀，企業(yè)進行稅收籌劃的必要性，中小企業(yè)在財務管理中的稅收籌劃策略幾方面進行。二、主題部分

3、（一）國外關于中小企業(yè)融資問題的研究（一）國外關于中小企業(yè)融資問題的研究稅收籌劃在國外的發(fā)展稅收籌劃，又稱節(jié)稅、稅務籌劃（TaxPlanning或TaxSaving），是指納稅人在實際納稅義務發(fā)生之前對納稅負擔的低位選擇。稅收籌劃在西方得到法律界和政府當局的認同，是在20世紀30年代后。1935年，英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務局長訴溫斯特大公”一案，做了有關稅收籌劃的聲明：“任何一個人都有權安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅

4、。為了保證從這些安排中得到利益……不能強迫繳稅。”此后，不少稅務專家和學者對稅收籌劃有關理論的研究不斷向深度和廣度發(fā)展?，F(xiàn)在，發(fā)達國家稅收籌劃開展相當普遍，其理論研究也已相當成熟。稅收籌劃已成為國外企業(yè)戰(zhàn)略管理及日常財務管理的重要組成部分。尤其一些跨國公司，其所面對的是不同國家和地區(qū)的稅收政策以及復雜的國際稅收環(huán)境，稅收籌劃方案是其管理層進行重大決策的重要依據(jù)。許多國家的企業(yè)都設置專門的稅務會計或聘請稅國稅法體系的逐步完善、稅收征管的不

5、斷強化，稅收環(huán)境的日益改善，對于規(guī)模小、利潤微薄，競爭激勵的中小企業(yè)而言，通過稅收籌劃以減輕稅負、降低成本，增強自身競爭力，是具有重要意義的。稅收籌劃在我國實際應用起來的時間還很短，正在實施稅收籌劃的企業(yè)較少，特別是中小企業(yè)，而且中小企業(yè)仍沒有將稅收籌劃做為一種流行的為企業(yè)理財?shù)男袨椤?、企業(yè)進行稅收籌劃的必要性進行合理的稅收籌劃，對中小企業(yè)有著極其重要的意義。納稅人在法律許可的范圍內(nèi)進行稅收籌劃，有利于維護自身的合法權益，提高納稅人的

6、納稅意識。減少納稅人稅收成本，減輕企業(yè)的負稅，從而中小企業(yè)獲得更多利潤，提高企業(yè)的財務與會計管理水平。馬娟，王天明（2009）指出，在積極而有效的稅收籌劃方案下，中小企業(yè)通過稅收籌劃，不僅可以增加企業(yè)的經(jīng)濟效益還能提高企業(yè)的財務管理水平，增強企業(yè)競爭力，有助于企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。因此。中小企業(yè)的稅收籌劃應以稅后收益最大化為目標，充分考慮稅收籌劃的顯性成本、風險成本、交易成本及機會成本，進行有效稅收籌劃中小企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)一項重要

7、的財務管理活動。張英明（2006）指出，納稅籌劃作為企業(yè)財務戰(zhàn)略的研究范疇，與企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)系密切。納稅籌劃對制定與實施企業(yè)戰(zhàn)略具有重要的影響，納稅籌劃能夠為企業(yè)節(jié)約稅收成本，直接增加企業(yè)的凈收益，有利于企業(yè)在發(fā)展中確立競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。唐迎霞（2010）指出，中小企業(yè)有效稅收不僅可以給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟利益。還有助于企業(yè)科學決策和增強依法納稅意識而最重要的在于可以促進企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計管理水平提高。合理的進行稅收籌劃，對中小企