合并報表工作底稿的編制方法及技巧

1、合并報表工作底稿的編制方法及技巧一、抵銷分錄如何登入工作底稿（一）資產(chǎn)負債表1、“少數(shù)股東權(quán)益”的抵銷分錄應(yīng)登入資產(chǎn)負債表的工作底稿。２、“未分配利潤”的抵銷分錄不必登入資產(chǎn)負債表的工作底稿，未分配利潤的合并數(shù)應(yīng)根據(jù)合并利潤分配表中計算得出的“未分配利潤”抄入。３、其他資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益項目的抵銷分錄全部登入資產(chǎn)負債表工作底稿。（二）損益表１、收入、成本費用項目的抵銷分錄全部登入損益表工作底稿。２、“少數(shù)股東損益”的抵銷分錄登入損益

2、表工作底稿。（三）利潤分配表１、“年初未分配利潤”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤”項目的抵銷分錄全部登入利潤分配表工作底稿。２、凈利潤根據(jù)合并損益表中計算得出的“凈利潤”抄入。３、“未分配利潤”抵銷分錄應(yīng)登入利潤分配表中。說明：1、“未分配利潤”抵銷分錄登入利潤分配表的目的是使整個工作底稿借貸平衡。2、“未分配利潤”合并數(shù)不是根據(jù)該項目母子公司合計加減抵銷分錄得出，具體計算過程詳見下文。二、合并數(shù)的計算（一）資產(chǎn)負債表1、資產(chǎn)項目合并數(shù)

3、＝資產(chǎn)項目母子公司合計＋抵銷借方－抵銷貸方2、備抵項目合并數(shù)＝備抵項目母子公司合計＋抵銷貸方－抵銷借方未分配利潤借或貸：合并價差貸：長期股權(quán)投資合并價差在數(shù)字上等于長期股權(quán)投資差額攤銷的余額投資成本＞所有者權(quán)益借：合并價差投資成本＜所有者權(quán)益貸：合并價差2、非全資子公司借：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤借或貸：合并價差貸：長期債權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益注意：股權(quán)投資差額的攤銷。㈡、母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷1、借：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)

4、收款2、借：預(yù)收賬款貸：預(yù)付賬款3、借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)利息費用不抵銷4、債券投資與應(yīng)付債券的抵銷如果子公司從證券公司購買母公司發(fā)行的債券高于面值的，一律視為合并價差。借：應(yīng)付債券借或貸：合并價差貸：長期債權(quán)投資借：投資收益借或貸：合并價差貸：在建工程（財務(wù)費用）5、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款借：壞賬準(zhǔn)備貸：管理費用①跨年度，應(yīng)收賬款余額不變借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)）貸：年初未分配利潤（上年數(shù)