視同銷售收入納稅處理和會計處理

1、視同銷售收入歸納《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷(二)銷售代銷貨物(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部

2、門另有規(guī)定的除外?！蹦夸浺幻鞔_視同銷售核查的步驟二視同銷售核查的方法三計算視同銷售計稅價格四重新計算扣除限額關(guān)鍵詞匯算清繳；視同銷售；核查一、明確視同銷售核查的步驟（一）判斷是否屬于視同銷售行為；（三）核查“庫存商品”明細賬貸方摘要，抽調(diào)相關(guān)原始憑證進行進一步分析，核實對應(yīng)賬戶。如對應(yīng)賬戶為“應(yīng)付利潤”“應(yīng)付職工薪酬”“其他應(yīng)付款”“銷售費用”等科目，應(yīng)核實企業(yè)是否發(fā)生視同銷售業(yè)務(wù)，是否在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其附表上進行申報。

3、（四）核查“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。例如企業(yè)將外購的一批貨物作為職工福利發(fā)放給職工，針對此類業(yè)務(wù)財務(wù)人員在考慮到增值稅做進項稅額轉(zhuǎn)出處理時，也要注意該批貨物的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移出本企業(yè)，屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為，因此切莫忽略企業(yè)所得稅視同銷售問題。（五）關(guān)注其他應(yīng)收款等往來賬科目。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，“單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提