第五章--賬簿

1、,,第五章 賬 簿,第一節(jié) 賬簿的意義和種類,一、賬簿的意義,賬簿是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證序時(shí)地、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。,第一節(jié) 賬簿的意義和種類,一、賬簿的意義,第一節(jié) 賬簿的意義和種類,二、賬簿的種類,（一）賬簿按其用途分類,賬簿按其用途分類,序時(shí)賬簿,分類賬簿,備查賬簿,序時(shí)賬簿，亦稱日記賬，是按各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。,分類賬簿，簡(jiǎn)稱分類賬，是對(duì)各項(xiàng)

2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶的分類進(jìn)行登記的賬簿。,備查賬簿，也叫輔助賬簿，則是對(duì)某些未能在序時(shí)賬簿和分類賬簿中登記的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。,,,,,,,,,,第一節(jié) 賬簿的意義和種類,二、賬簿的種類,（二）賬簿按其外表形式分類,,,訂本式賬簿是在使用之前，就將若干印有一定專門格式的帳頁固定裝訂成冊(cè)的一種賬簿。,活頁式賬簿是把帳頁用帳夾固定，可以根據(jù)實(shí)際需要隨時(shí)添加空白帳頁，亦可隨時(shí)抽調(diào)帳頁。,卡片式賬簿是用卡片做帳頁，插在卡片箱里保管的賬簿。,

3、,,,,,,,,,活頁式賬簿,卡片式賬簿,訂本式賬簿,賬簿按其外表形式分類,第一節(jié) 賬簿的意義和種類,二、賬簿的種類,（三）賬簿按其賬頁格式分類,,,,,賬簿按其帳頁格式分類,,,,,三欄式賬簿,數(shù)量金額式賬簿,,,多欄式賬簿,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記,一、序時(shí)賬簿的設(shè)置和登記,（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法,,,,,,,現(xiàn)金日記賬，通常是由出納員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款、付款憑證逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進(jìn)行登記的?，F(xiàn)金日記賬可以采

4、用收、付、余三欄式的格式，也可以采用多欄式的格式，但最常用的是收、付、余三欄式現(xiàn)金日記賬。,,表,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記,一、序時(shí)賬簿的設(shè)置和登記,（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法,,,,,,,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記,一、序時(shí)賬簿的設(shè)置和登記,（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法,,,,,,,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記,一、序時(shí)賬簿的設(shè)置和登記,（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法,,,,,,,銀行存款日記賬，通常是由出納員根據(jù)審核后的銀

5、行收款、付款憑證逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進(jìn)行登記的。銀行存款日記賬，可以采用收、付、余三欄式的格式，也可以采用多欄式的格式，常用的是收、付、余三欄式，銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬類似,,表,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記,二、總分類賬簿的設(shè)置和登記,,,,,,,總分類賬簿簡(jiǎn)稱“總賬”，它是按照一級(jí)賬戶設(shè)置的，一本總賬基本上包括了一個(gè)單位的所有一級(jí)賬戶，每個(gè)一級(jí)賬戶在總分類賬里占有獨(dú)立的賬頁。賬頁的多少，應(yīng)視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多寡而定。經(jīng)濟(jì)業(yè)

6、務(wù)少的賬戶，只需一張賬頁，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容多的賬戶需要幾張賬頁?？偡诸愘~可以總括反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用成本和收入成果的情況，可以為編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)分析與檢查提供資料。,,表,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記,二、總分類賬簿的設(shè)置和登記,,,,,,,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記,三、明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記,,,,,,,三欄式明細(xì)分類賬設(shè)有借、貸、余三個(gè)金額欄。這種明細(xì)賬只登記金額，適用于應(yīng)收、應(yīng)付賬款等的明細(xì)核算。,（一）三欄式明細(xì)分類賬,

7、:,應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬（三欄式）,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記,三、明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記,,,,,,,數(shù)量金額式明細(xì)分類賬設(shè)有收入，發(fā)出和結(jié)存數(shù)量及金額欄，用來登記既要反映金額，又要反映實(shí)物數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，適用于財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)核算。,（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬,:,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記,三、明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記,,,,,,,（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬,:,原材料明細(xì)賬（數(shù)量金額式） ）,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記,三、明細(xì)分類賬簿

8、的設(shè)置和登記,,,,,,,（三）多欄式明細(xì)分類賬,:,多欄式明細(xì)分類賬又稱“分欄式明細(xì)賬”。,生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬（多欄式）,第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬,一、對(duì)賬,,,,,,,（一）賬證核對(duì),:,賬證核對(duì)就是各種賬簿(總分類賬，明細(xì)分類賬，以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬)與會(huì)計(jì)憑證(記賬憑證和所附原始憑證)進(jìn)行核對(duì)，做到賬證相符。,第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬,1.對(duì)賬,,,,,,,（二）賬賬核對(duì),:,第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬,一、對(duì)賬,,,,,,,（三）賬實(shí)核對(duì),:

9、,（1）現(xiàn)金日記賬的賬面余額，同庫存現(xiàn)金的實(shí)際數(shù)相核對(duì)。（2）銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對(duì)賬單經(jīng)調(diào)節(jié)后相核對(duì)。（3）各種材料物資明細(xì)分類賬的賬面余額，與實(shí)存數(shù)量相核對(duì)。（4）各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)分類賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的賬目定期核對(duì)。,第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬,二、結(jié)賬,,,,,,,（一）結(jié)賬的主要程序如下,:,,做好結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作,結(jié)出所有賬戶本期發(fā)生額和余額,編制本期發(fā)生額余額對(duì)照表進(jìn)行試算平衡,劃線結(jié)賬將期末余額

10、結(jié)轉(zhuǎn)至下期,1,2,3,4,第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬,二、結(jié)賬,,,,,,,（二）結(jié)賬的方法,:,,,,1,第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬,二、結(jié)賬,,,,,,,（二）結(jié)賬的方法,:,,,,1,2,第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬,二、結(jié)賬,,,,,,,（二）結(jié)賬的方法,:,,,,3,第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬,2.結(jié)賬,（二）結(jié)賬的方法,,,,,,,,,,月結(jié)線劃通欄單紅線,雙紅線,總分類賬,第四節(jié) 記賬規(guī)則,一、賬簿啟用與登記規(guī)則,（一）賬簿的啟用規(guī)則,,,,,,,,,啟

11、用新賬時(shí)，應(yīng)在扉頁上填列賬簿啟用表。,賬簿交接時(shí)，原經(jīng)管人員和新接人員應(yīng)按規(guī)定辦理交接手續(xù)，并應(yīng)正式填寫賬簿交接表，接辦人員應(yīng)簽字蓋章。,啟用訂本式賬簿，應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編寫頁數(shù)，不得跳頁缺號(hào)。啟用活頁式賬簿，應(yīng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。,第四節(jié) 記賬規(guī)則,一、賬簿啟用與登記規(guī)則,（二）登記賬簿的規(guī)則,,,,,,,,,1.摘要、金額全登入賬簿；同時(shí)在會(huì)計(jì)憑證上注明賬簿的頁數(shù)或劃“√”以防重復(fù)登賬或遺漏記賬。 2.

12、登記賬簿時(shí)必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆，以防涂改，并保持賬簿記錄清晰、耐用。紅色墨水只能在改錯(cuò)、沖賬、結(jié)賬劃線等規(guī)定的范圍內(nèi)使用。 3.總分類賬和明細(xì)分類賬都應(yīng)在頁首列出賬戶目錄，即注明賬戶名稱和頁次，以便查閱。 4.賬簿書寫須工整、規(guī)范、保持一定間距，不得滿格書寫。 5.每張賬頁的第一行一般填列上年結(jié)轉(zhuǎn)、年初余額或承前頁數(shù)；每張賬頁的最后一行應(yīng)填列本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額，并在摘要欄內(nèi)注

13、明“過次頁”。 6.各種賬簿在月末、季末、年末都須結(jié)賬。結(jié)賬規(guī)則上節(jié)已述。,第四節(jié) 記賬規(guī)則,二、登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)更正的方法,（一）劃線更正法,,,,,,,,,,,例,劃線更正法是在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示注銷，再在紅線上方用藍(lán)字或黑字寫上正確的文字或數(shù)字，并由更正人在紅線的尾端蓋章以明確責(zé)任(文字差錯(cuò)，蓋章在差錯(cuò)處)。,第四節(jié) 記賬規(guī)則,二、登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)更正的方法,（二）紅字更正法,,,,,,,,,,,例,紅

14、字更正法，又叫紅字沖賬法，是指登賬后，當(dāng)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目或金額有錯(cuò)誤，致使賬簿記錄錯(cuò)誤時(shí)，可先用紅字填制一張與錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，據(jù)此登賬更正或用紅字填制一張金額小于原錯(cuò)誤記賬憑證的記賬憑證，并據(jù)此登賬更正。,第四節(jié) 記賬規(guī)則,二、登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)更正的方法,（三）補(bǔ)充登記法,,,,,,,,,,,例,補(bǔ)充登記法是指登賬后，當(dāng)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，但金額小于正確金

15、額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤，可用藍(lán)字按原記賬憑證的應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目填制一張記賬憑證，補(bǔ)足少記金額，并據(jù)此登賬，這種更正法即補(bǔ)充登記法。,第四節(jié) 記賬規(guī)則,三、賬簿的保管,,,,,,,,,既要安全、完善、機(jī)密，又要保證使用時(shí)能及時(shí)迅速查到。對(duì)年度終了更換新賬后，舊賬頁應(yīng)清點(diǎn)整理，所有活頁賬應(yīng)裝訂成冊(cè)加具封面，統(tǒng)一編號(hào)加蓋公章后，與各種訂本賬一起歸檔保管。賬簿歸檔保管要做到五防：即防火、防盜、防潮、防霉?fàn)€變質(zhì)、防蟲蛀鼠咬。存檔后的會(huì)計(jì)賬簿，調(diào)閱時(shí)