2、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)培訓(xùn)

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 ——業(yè)務(wù)培訓(xùn),張 穎 2016年8月15日024-22834121,一、什么是“內(nèi)部控制” 二、單位需要開展的主要工作 三、單位層面內(nèi)部控制 四、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制,一、什么是“內(nèi)部控制” 內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。,實現(xiàn)的目標,如何設(shè)計和實施

2、內(nèi)部控制,,了解單位的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟活動管理結(jié)構(gòu),對單位內(nèi)部控制設(shè)計和實施情況進行評價，不斷完善,對單位業(yè)務(wù)活動的流程和適用的法律法規(guī)進行全面梳理，找出風(fēng)險點,根據(jù)找出的風(fēng)險點、結(jié)合現(xiàn)行的法律法規(guī)，來選擇具體應(yīng)對措施，建立健全內(nèi)部管理制度,督促執(zhí)行，并采取有效監(jiān)督措施切實保障各項制度得到貫徹實施,,,,,關(guān)鍵4步：,（一）梳理流程（二）查找風(fēng)險（三）制定制度：崗位職責(zé)、權(quán)限、業(yè)務(wù)流程（四）督促落實,二、單位需要開展的主要工作,制定

3、工作方案成立領(lǐng)導(dǎo)小組：單位負責(zé)人任組長，領(lǐng)導(dǎo)班子成員擔(dān)任副組長，成員由經(jīng)濟活動各部門負責(zé)人擔(dān)任。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在內(nèi)部控制牽頭部門。 領(lǐng)導(dǎo)小組召開專題會議研究內(nèi)部控制有關(guān)工作事項。建立聯(lián)席工作機制明確牽頭部門組織開展培訓(xùn)建立單位層面內(nèi)部控制建立業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制：六大類業(yè)務(wù)組織開展內(nèi)部控制評價,三、單位層面內(nèi)部控制,（一）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu) ?。ǘ┙?nèi)部控制的工作機制 　（三）對內(nèi)部控

4、制關(guān)鍵崗位工作人員的要求 ?。ㄋ模┚巿筘攧?wù)信息的要求 ?。ㄎ澹┻\用現(xiàn)代科技手段加強內(nèi)部控制,三、單位層面內(nèi)部控制,（一）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)1.單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定牽頭部門2.積極發(fā)揮經(jīng)濟活動相關(guān)部門或崗位的職能作用3.充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察部門的職能作用,三、單位層面內(nèi)部控制,（二）建立內(nèi)部控制的工作機制(制衡機制)　　1.單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離　　側(cè)重點：一是過程的分離，二是崗

5、位的分離 應(yīng)適應(yīng)單位的實際情況,三、單位層面內(nèi)部控制,2.建立健全議事決策機制 (1)建立健全議事決策制度（規(guī)則） 包括議事成員構(gòu)成、決策事項范圍、投票表決規(guī)則、決策紀要撰寫、流轉(zhuǎn)和保存以及對決策事項的貫徹落實和監(jiān)督程序等，特別需要明確實行單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策的重大經(jīng)濟事項的范圍。 重大經(jīng)濟事項：大額資金使用、大宗資產(chǎn)采購、基本建設(shè)項目、重大外包業(yè)務(wù)、對外投資和融資業(yè)務(wù)、重要資產(chǎn)處置、信息化建設(shè)以及預(yù)算

6、調(diào)整等。 (2)集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合制度 (3)決策紀要的記錄、流轉(zhuǎn)和保存制度 (4)決策執(zhí)行的追蹤問效制度,三、單位層面內(nèi)部控制,3.建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制 (1)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的構(gòu)成 (2)落實崗位責(zé)任制：書面形式明確專業(yè)能力和職業(yè)道德要求，明確崗位職責(zé) (3)實行輪崗（或替代輪崗）制度,三、單位層面內(nèi)部控制,(三)對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求 1.把好人員入口關(guān) 2

7、.加強業(yè)務(wù)培訓(xùn) 3.強化職業(yè)道德教育,三、單位層面內(nèi)部控制,(四)編報財務(wù)信息的要求 1.嚴格按照法律規(guī)定進行會計機構(gòu)建立和人員配備 2.落實崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離 3.加強會計基礎(chǔ)工作管理，按法定要求編制和提供財務(wù)信息 4.建立財會部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機制,三、單位層面內(nèi)部控制,（五)運用現(xiàn)代科技手段加強內(nèi)部控制 1.內(nèi)部控制信息化的涵義　　　內(nèi)部控制信息化是將內(nèi)控理念、控制流程、控制

8、方法等要素通過信息化的手段固化到信息系統(tǒng)中，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)化與常態(tài)化。 2.如何實現(xiàn)內(nèi)部控制信息化 實施歸口管理，規(guī)范信息系統(tǒng)開發(fā)、運行和維護流程，建立用戶管理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度、信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追究制度等。,,四、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制——預(yù)算業(yè)務(wù)控制,預(yù)算編制和審核,指標分解下達執(zhí)行申請支付審核,會計核算和管理報告,事前規(guī)劃,事中控制,事后監(jiān)控,,,,,四、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制——預(yù)

9、算業(yè)務(wù)控制,預(yù)算業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)預(yù)算編制（包括內(nèi)部審批下達）預(yù)算執(zhí)行（包括追加調(diào)整）決算編制和績效評價,預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程梳理（一上舉例),,,,,,,,,業(yè)務(wù)部門,業(yè)務(wù)部門負責(zé)人（或歸口部門）,財會部門,廳黨組(或預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組),財政部門,部署預(yù)算編報工作,審核,審批,審核,下達預(yù)算控制數(shù),分類匯總,提出預(yù)算編制要求,預(yù)算建議數(shù),預(yù)算建議數(shù),審批,預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程梳理（舉例),,,,,,,,,業(yè)務(wù)

10、部門,業(yè)務(wù)部門負責(zé)人（或歸口部門）,財會部門,廳黨組（或預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組）,財政部門,分解細化控制數(shù),審核,審批,審核,批復(fù)預(yù)算,分類匯總,細化調(diào)整,預(yù)算建議數(shù),審批,預(yù)算執(zhí)行,預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制業(yè)務(wù)主要風(fēng)險,業(yè)務(wù)部門不參與其中，預(yù)算編制僅是財會部門的工作，導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)、不合理，業(yè)務(wù)工作、資產(chǎn)配置與財力支持相脫節(jié)。,預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制控制措施,■建立預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系，明確職責(zé)權(quán)限，落實責(zé)任分工1.合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)

11、的管理機構(gòu)和崗位 預(yù)算業(yè)務(wù)管理決策機構(gòu)：預(yù)算管理委員會 預(yù)算業(yè)務(wù)管理工作機構(gòu)：財會部門 預(yù)算業(yè)務(wù)管理執(zhí)行機構(gòu)：經(jīng)濟活動各部門 歸口管理部門：承擔(dān)跨部門的經(jīng)濟業(yè)務(wù)支出指導(dǎo)、審核2.在建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)管理機構(gòu)的基礎(chǔ)上，進一步細化各崗位在預(yù)算管理中的職責(zé)、分工和權(quán)限，確保不相容崗位相互分離：預(yù)算編制與預(yù)算審批、預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行與分析評價■明確預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作流

12、程和時間要求,預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制控制措施,落實編制責(zé)任采用有效方法確保預(yù)算編制合規(guī)、科學(xué)掌握政策依托信息系統(tǒng)依靠專業(yè)人員加強部門間溝通協(xié)調(diào)根據(jù)工作任務(wù)細化預(yù)算編制按工作任務(wù)的支出規(guī)律進行細化落實審核責(zé)任：歸口部門、財會部門、業(yè)務(wù)部門內(nèi)部審批下達,23,預(yù)算業(yè)務(wù)控制,支出結(jié)構(gòu)及歸口部門（舉例）,預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)——主要風(fēng)險和控制措施,梳理流程查找風(fēng)險 主要風(fēng)險：未按規(guī)定的額度和標準執(zhí)行

13、預(yù)算，資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無序，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出情況；執(zhí)行進度不合理。控制措施明確執(zhí)行方式加強對預(yù)算執(zhí)行申請的審核和審批明確預(yù)算追加調(diào)整的范圍，嚴格履行審核和審批手續(xù)加強執(zhí)行監(jiān)控，建立預(yù)算執(zhí)行適時分析機制,預(yù)算業(yè)務(wù)控制——決算業(yè)務(wù)風(fēng)險及控制措施,梳理流程查找風(fēng)險 未按規(guī)定編報決算報表，不重視決算分析工作，決算分析結(jié)果未得到有效運用，單位預(yù)算與決算相互脫節(jié)控制措施做好決算報表編報

14、和分析準備工作強化決算報表的編制和審核加強決算數(shù)據(jù)分析和運用,預(yù)算業(yè)務(wù)控制——績效業(yè)務(wù)風(fēng)險及控制措施,梳理流程查找風(fēng)險 未開展預(yù)算績效管理，評價結(jié)果未得到有效應(yīng)用等控制措施 預(yù)算編制有目標 預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控 預(yù)算完成有評價 評價結(jié)果有反饋 反饋結(jié)果有應(yīng)用,預(yù)算調(diào)整流程(舉例),,,,,,,,,業(yè)務(wù)部門,業(yè)務(wù)部門負責(zé)人或歸口部門,財會部門,預(yù)算工作

15、領(lǐng)導(dǎo)小組,財政部門,預(yù)算調(diào)整申請,審核,審批,國庫指標額度發(fā)布,調(diào)整申請,審批,預(yù)算調(diào)整,預(yù)算執(zhí)行,審核,,是否需財政審批,是,否,收支業(yè)務(wù)控制——收入業(yè)務(wù)流程梳理(舉例),,,,,,,,業(yè)務(wù)部門,分管領(lǐng)導(dǎo),出納,會計,按收費許可提交收費申請,開具收費單,繳庫,收款、開具收據(jù)、繳庫聯(lián)、記賬聯(lián),,交費主體,,審批,收費單,收據(jù),繳庫聯(lián),記賬聯(lián),銀行回單,賬務(wù)處理,備案,,收支業(yè)務(wù)控制——收入業(yè)務(wù)風(fēng)險點,內(nèi)控中的收入與會計上的收入不完全一致

16、風(fēng)險：收入業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理，不相容崗位未相互分離，導(dǎo)致錯誤或舞弊的風(fēng)險未按收費許可規(guī)定的項目和標準收到，存在違規(guī)收取風(fēng)險收入收取業(yè)務(wù)分散在各部門，缺乏統(tǒng)一管理和監(jiān)控，導(dǎo)致收入金額不實，應(yīng)收未收或都私設(shè)“小金庫”情形時有發(fā)生票據(jù)印章管理松散，存在收入資金流失風(fēng)險,,收支業(yè)務(wù)控制——收入業(yè)務(wù)控制措施,建立健全收入內(nèi)部管理制度 一是明確收入業(yè)務(wù)的歸口管理部門 二是明確收入業(yè)務(wù)的管理崗位及其職責(zé)權(quán)限 三是明確各類收入

17、業(yè)務(wù)的工作流程、審批權(quán)限和責(zé)任劃分 四是明確票據(jù)、印章的保管責(zé)任、領(lǐng)用程序 五是明確與收入業(yè)務(wù)相關(guān)的對賬和檢查責(zé)任,合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離財會部門對收入實施歸口管理 一是制定收入內(nèi)部管理制度 二是全面掌握各部門的收費項目 三是要求各業(yè)務(wù)部門及時提交收入合同協(xié)議 四是及時進

18、行收入業(yè)務(wù)會計核算 五是加強對收入的分析和對賬工作 六是加強對收入業(yè)務(wù)的檢查嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定：收繳分離，票款一致建立健全票據(jù)和印章管理制度 建立票據(jù)專管制度：專人、專賬、專柜、專管員；建立臺賬 票據(jù)按序號使用，做好廢舊票據(jù)管理,收支業(yè)務(wù)控

19、制——收入業(yè)務(wù)控制措施,收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)流程梳理(舉例),,,,,,,,,業(yè)務(wù)部門,財會部門,分管領(lǐng)導(dǎo),領(lǐng)導(dǎo)辦公會,提出經(jīng)費支出申請事項,,事前審核,,金額,,支出審批,,,支出審批,支出審批,<3萬,3—10萬,>10萬,按審批執(zhí)行,費用報銷流程,會計核算及分析報告,,指標審核,業(yè)務(wù)部門負責(zé)人或歸口部門,收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)主要風(fēng)險,支出業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理，不相容崗位未相互分離，導(dǎo)致錯誤或舞弊的風(fēng)險支出事

20、項未經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖虑吧暾?、審核和審批，支出范圍和標準不符合?guī)定，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力甚至發(fā)生支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險報銷時單據(jù)審核不嚴格，存在使用虛假票據(jù)套取資金等問題資金支付不符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等國家有關(guān)政策規(guī)定，導(dǎo)致違規(guī)風(fēng)險資金使用效益低下，浪費現(xiàn)象嚴重,,收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制措施,控制措施：按照支出的業(yè)務(wù)特點來選擇控制措施，強化預(yù)算的制約作用建立健全支出業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度 建立總的支出管理制度和各

21、類支出實施細則明確支出事項的歸口管理部門明確開支范圍、開支標準、所涉及的單據(jù)明確申請、審核、審批、借款及報銷等流程明確審核責(zé)任、審批權(quán)限明確支出對賬和檢查責(zé)任,,收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制措施,合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離加強支出事前申請控制：每項支出應(yīng)有預(yù)算支撐加強支出審批控制：業(yè)務(wù)事項發(fā)生前對業(yè)務(wù)事項是事符合工作計劃和預(yù)算指標

22、進行審核審批；業(yè)務(wù)發(fā)生后的資金支付，也應(yīng)進行審核審批。按照業(yè)務(wù)事項類型和金額大小設(shè)置相應(yīng)的審批權(quán)限，明確資金支付的審批責(zé)任。加強支出審核控制：財會部門加強對單據(jù)的審核,明確全面審核各類單據(jù)；明確單據(jù)審核的重點加強支付控制：一是借款管理；二是報銷管理；三是資金支付加強會計核算和歸檔控制做好支出業(yè)務(wù)的分析和報告,費用報銷流程(流程舉例),,,,,,,,,業(yè)務(wù)部門,財會部門,分管領(lǐng)導(dǎo),領(lǐng)導(dǎo)辦公會,整理票據(jù)，填寫費用報銷審批單,,報銷審

23、批,,,報銷審批,報銷審批,<3萬,3—10萬,>10萬,財務(wù)處辦理支付,,審核單據(jù),,金額,,,,事項審核,業(yè)務(wù)部門負責(zé)人或歸口部門,,收支業(yè)務(wù)控制——債務(wù)業(yè)務(wù)流程梳理,債務(wù)業(yè)務(wù)的特點：并非所有單位都可以舉債，并非所有的債務(wù)都是向銀行舉借（如融資租賃）債務(wù)業(yè)務(wù)的主要流程：提出融資訴求進行論證，制定融資計劃進行融資，簽訂合同融資所得資金的使用支付利息和償還本金,債務(wù)業(yè)務(wù)流程(舉例),,,,,,,,,業(yè)務(wù)部門,財會

24、部門,主管領(lǐng)導(dǎo),單位負責(zé)人,上級主管部門,提出融資訴求,,否,償付本息,是否重大,論證并制定融資計劃,審批,審定,審批,執(zhí)行融資計劃,取得并使用資金,融資活動評估,,,,,是,,,,,,,,,,,,,收支業(yè)務(wù)控制——債務(wù)業(yè)務(wù)主要風(fēng)險及控制措施,債務(wù)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險：無力償還本息的財務(wù)風(fēng)險控制措施：建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過程充分的事前論證，領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定加強債務(wù)業(yè)務(wù)日常管

25、理做好評價和分析工作,,資產(chǎn)控制——貨幣資金管理的主要風(fēng)險,□貨幣資金管理的主要風(fēng)險： 安全風(fēng)險：被挪用和貪污的風(fēng)險 短缺風(fēng)險：資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，沒有足夠的資金用來支付業(yè)務(wù)活動需要 使用效率風(fēng)險：單位結(jié)余資金獲得的收益低于存放銀行獲得的收益□安全風(fēng)險存在的原因分析： 一是資金收支程序和審批權(quán)限的設(shè)計存在缺陷 二是與貨幣資金相關(guān)的不相容崗位沒有相互分離 三是內(nèi)部監(jiān)督不力，對出納等關(guān)鍵崗位

26、缺乏監(jiān)督,資產(chǎn)控制——貨幣資金管理的控制措施,控制措施（主要從崗位設(shè)置、保管和檢查角度）：建立健全貨幣資金管理制度建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，明確崗位設(shè)置和崗位職責(zé)權(quán)限，明確不相容崗位相互分離 出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，出納不得由臨時人員擔(dān)任 不相容崗位還包括：貨幣資金支付的審批和執(zhí)行，貨幣資金的保管和收支賬目的核算，貨幣資金的保管和

27、盤點清查，貨幣資金的會計記錄和審計監(jiān)督加強印章和票據(jù)的保管，嚴禁一人保管收付款所需的全部印章，票據(jù)和憑證必須專人保管，使用要登記。嚴格履行簽字、蓋章手續(xù)（應(yīng)簽字蓋章的）,資產(chǎn)控制——貨幣資金管理的控制措施,加強銀行賬戶管理 一是嚴格銀行賬戶開立程序，須經(jīng)過審批，不得隨意開立和使用賬戶。 二是對已開立未使用或長期不使用的賬戶及時銷戶，對已銷戶的賬戶，應(yīng)在辦理銷戶后一個月再由經(jīng)辦人員以外的

28、會計人員向銀行核實銷戶情況。 三是做好開戶、銷戶情況的記錄，定期與銀行核對。 四是加強銀行預(yù)留印鑒管理，由不同人員保管，嚴禁一人保管所有支付預(yù)留印鑒，防止網(wǎng)上銀行支付風(fēng)險。,資產(chǎn)控制——貨幣資金管理的控制措施,加強清查盤點、賬實核對 一是盤點和清查庫存現(xiàn)金 出納每天清點庫存現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記賬； 建立現(xiàn)金清查制度：指定不辦理貨

29、幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，重點關(guān)注：賬款是否相符；有無白條抵庫；有無私借挪用公款；有無賬外資金。 二是加強與銀行的對賬工作 指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期和不定期核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行存款日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。,,資產(chǎn)控制——實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理的風(fēng)險點,領(lǐng)用沒有履行審批手續(xù)，資產(chǎn)發(fā)出沒有正確的登記，可能造成實物資產(chǎn)賬

30、實不符或者使用效率低下因保管不善、操作不當(dāng)引起的資產(chǎn)被盜、發(fā)生毀損；無形資產(chǎn)權(quán)屬不清，導(dǎo)致法律糾紛，造成經(jīng)濟損失；日常維護不當(dāng)降低了資產(chǎn)使用年限；長期閑置，造成資產(chǎn)使用效率低下、浪費嚴重；應(yīng)投保的資產(chǎn)沒有投保造成資產(chǎn)損失；缺乏資產(chǎn)記錄和清查盤點機制，存在賬外資產(chǎn)、資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實不符。資產(chǎn)處置不合規(guī)，未履行審核審批程序，造成處置行為不合法、不合規(guī)或存在舞弊風(fēng)險，處置收入流失,資產(chǎn)控制——實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理的控制措施,

31、建立健全內(nèi)部管理制度 實施歸口管理，明確歸口管理部門職能 一是明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人的責(zé)任 二是貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，并按規(guī)定嚴格接觸限制條件和審批程序,資產(chǎn)控制——實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理的控制措施,■加強對資產(chǎn)處置的控制 一是明確資產(chǎn)調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、審批的權(quán)限和責(zé)任

32、 二是對于重大的資產(chǎn)處置、行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立集體議事決策機制，涉及產(chǎn)權(quán)變更的，按規(guī)定及時辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù) 三是資產(chǎn)處置后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時調(diào)整資產(chǎn)記錄，有關(guān)合同和文件同時提交財會部門進行賬務(wù)處理。,,資產(chǎn)控制——實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理的控制措施,■建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)實物管理 一是資產(chǎn)管理部門建立資產(chǎn)臺賬，詳細登記資產(chǎn)信息 二是應(yīng)當(dāng)定期清查盤點資產(chǎn)，組建清查小組，形成盤點報告，發(fā)現(xiàn)問題及

33、時報告，按照規(guī)定進行處理。 三是資產(chǎn)管理部門與財會部門、資產(chǎn)使用部門定期對賬，至少每年核對一次。加強對資產(chǎn)的動態(tài)管理，建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，加強統(tǒng)計分析,固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程（舉例）,,固定資產(chǎn)管理風(fēng)險及控制措施（舉例）,,,固定資產(chǎn)管理風(fēng)險及控制措施（舉例）,,,資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)流程(舉例),,,,,,,資產(chǎn)管理部門,財會部門,主管領(lǐng)導(dǎo),組建清查小組,開展現(xiàn)場清查,,審核,查找原因,資產(chǎn)清查報告,資產(chǎn)清查報告,是否賬實不符,賬務(wù)處理

34、,結(jié)束,,,,,,,,,,,,,,是,否,資產(chǎn)處置流程(舉例),,,,,,,,,業(yè)務(wù)部門,技術(shù)部門,資產(chǎn)管理部門,主管領(lǐng)導(dǎo),外部審批機構(gòu),提出處置申請,,審核,按審批結(jié)果處置,審核,審批,審批,是否需技術(shù)審核,評估殘值,,是否需外部審批,,,,,,,,,,,,,,,,,是,是,否,否,,資產(chǎn)控制——對外投資主要風(fēng)險及控制措施,管控重點：立項、決策、執(zhí)行、追蹤主要風(fēng)險：論證不充分，決策失誤，造成損失投資過程和后續(xù)管理不善，造成資產(chǎn)流

35、失控制措施：建立健全對外投資內(nèi)部管理制度確保與投資相關(guān)的不相容崗位相互分離,,資產(chǎn)控制——對外投資的控制措施,控制措施：議事決策機制，領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策追蹤管理，及時、全面、準確地記錄價值變動建立責(zé)任追究制度加強對對外投資業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查,,采購業(yè)務(wù)控制——業(yè)務(wù)流程,政府采購和自行采購采購業(yè)務(wù)的主要流程：先預(yù)算、后計劃、再采購預(yù)算和計劃編制采購需求的提出和審核組織實施采購簽訂合同和驗收支付價款,采購業(yè)務(wù)控制——主要

36、風(fēng)險,采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險：采購預(yù)算和計劃編制不合理，采購活動與業(yè)務(wù)活動相脫節(jié)，出現(xiàn)資金浪費或資產(chǎn)閑置采購需求審核不嚴格，驗收不嚴格，采購的貨物或服務(wù)質(zhì)次價高采購過程不合規(guī)，如化整為零規(guī)避公開招投標，導(dǎo)致被提起訴訟或受到處罰采購業(yè)務(wù)檔案管理不善，信息缺失，影響政府采購信息和財務(wù)信息的真實完整,采購業(yè)務(wù)控制——控制措施,建立健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度合理設(shè)置采購業(yè)務(wù)管理機構(gòu)和崗位，明確相關(guān)機構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限 一是明確

37、業(yè)務(wù)管理機構(gòu)（決策、實施、監(jiān)督）機構(gòu)及職責(zé)權(quán)限 二是合理設(shè)置崗位，明確權(quán)限 不相容崗位包括：政府采購預(yù)算的編制和審定，采購需求制定與內(nèi)部審批，招標文件準備與復(fù)核，合同簽訂與驗收，驗收與保管，采購執(zhí)行與監(jiān)督檢查,,采購業(yè)務(wù)控制——控制措施,,■加強對采購預(yù)算與計劃的管理 一是加強采購預(yù)算的編制與審核，建立采購與資產(chǎn)管理和預(yù)算編制等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制 二是加強采購計劃的編制，

38、明確計劃編制要求 三是加強對采購計劃的審核：歸口管理部門重點審核采購計劃的合理性；財會部門審核采購計劃是否在預(yù)算額度內(nèi) 三是加強對采購計劃的審批，經(jīng)采購領(lǐng)導(dǎo)小組審批后下達給業(yè)務(wù)部門，作為辦理采購業(yè)務(wù)的依據(jù),采購業(yè)務(wù)控制——控制措施,■加強對采購活動的管理 一是采購的申請與復(fù)核：業(yè)務(wù)部門提出采購需求，部門負責(zé)人對需求進行復(fù)核，重點復(fù)核：是否有預(yù)算指標，是否適應(yīng)業(yè)務(wù)工作需要，是否符合采購計劃，采購申請文件內(nèi)容是否完

39、整 二是歸口管理部門的審核：項目是否符合采購計劃，是否在預(yù)算指標額度內(nèi)，是否履行了初步市場價格調(diào)查，采購需求參數(shù)是否接近市場公允參數(shù)，采購組織形式和采購方式是否符合規(guī)定等 三是采購信息的發(fā)布：公開招標公告，邀請招標資格預(yù)審公告，中標公告， 四是自行采購過程中供應(yīng)商的選擇公平、公正，例如，建立供應(yīng)商預(yù)選庫，隨機抽取,,采購業(yè)務(wù)控制——控制措施,加強驗收管理 一是確定驗收方式 ◆自行組織采購

40、的，自行組織驗收； ◆委托采購代理機構(gòu)組織采購的，由單位或采購代理機構(gòu)組織驗收； ◆大型或復(fù)雜的采購項目，由單位或采購代理機構(gòu)邀請國家認可的質(zhì)量檢測機構(gòu)辦理驗收 二是組建驗收小組：由單位代表、采購代理機構(gòu)和專家組成驗收小組，但是直接參與組織實施采購活動的人員不得作為驗收工作主要負責(zé)人 三是出具驗收證明：簽署驗收意見，加蓋公章,采購業(yè)務(wù)控制——控制措施,加強對采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理

41、 明確規(guī)定質(zhì)疑投訴答復(fù)工作的職責(zé)權(quán)限和工作流程，例如某單位規(guī)定質(zhì)疑投訴答復(fù)工作由歸口管理部門牽頭，財會、業(yè)務(wù)部門、審計部門等參加 對答復(fù)過程中形成的各種文件要歸檔和保管加強采購記錄控制和統(tǒng)計分析 做好采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料的收集、整理，建立檔案 需要向財會或外部有關(guān)部門備案的，要及時備案 定期進行統(tǒng)計，定期與資產(chǎn)、財會部門核對信息

42、 加強對采購項目的安全保密控制 明確涉密項目的信息管理職責(zé)，與供應(yīng)商或中介機構(gòu)簽訂保密協(xié)議或規(guī)定保密條款,政府采購業(yè)務(wù)流程(從提出需求到付款流程舉例),,,,,,,,,業(yè)務(wù)部門,資產(chǎn)管理部門,財會部門,內(nèi)部采購辦,外部采購中心,預(yù)算指標下達,采購需求登記,審核,審核,提出付款申請,組織實施采購,合同管理,組織驗收,,,,,,,,,,,,,,,支付價款,自行采購業(yè)務(wù)流程(舉例),,,,,,,,,業(yè)務(wù)部門,資

43、產(chǎn)管理部門,財會部門,內(nèi)部采購辦,外部采購中心,預(yù)算指標下達,采購需求登記,審核,審核,提出付款申請,組織招投標,合同管理,組織驗收,,,,,,,,,,是否委托招投標,,選擇供應(yīng)商,,,,,是,,,否,支付價款,合同控制——風(fēng)險點,合同訂立環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險 一是對應(yīng)訂立合同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)未訂立合同，或違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同，導(dǎo)致單位經(jīng)濟利益受損； 二是故意將需要招標或領(lǐng)導(dǎo)審批的重大合同拆分，規(guī)避國家有關(guān)規(guī)定

44、，導(dǎo)致經(jīng)濟活動違法違規(guī)； 三是對合同對方的資格審查不嚴，導(dǎo)致合同無效或引發(fā)潛在風(fēng)險； 四是對合同條款、格式審核不嚴，可能使單位面臨訴訟風(fēng)險或造成經(jīng)濟利益損失； 五未明確授權(quán)審批和簽署權(quán)限，合同專用章保管不善，可能發(fā)生未經(jīng)授權(quán)或超越權(quán)限簽訂合同,合同控制——風(fēng)險點,合同履行環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險 一是合同生效后，對合同條款未明確約定的事項沒有及時協(xié)議補充，導(dǎo)致合同無法正常履行；

45、 二是未如約履行合同，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟利益受損或面臨訴訟風(fēng)險； 三是對合同的履行缺乏有效監(jiān)控，未及時發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟利益受損的情況，致使單位遭受損失； 四是未按規(guī)定的程序辦理合同變更、解除等。,合同控制——風(fēng)險點,合同歸檔環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險 一是合同及相關(guān)資料的登記、流轉(zhuǎn)和保管不善，導(dǎo)致合同及相關(guān)資料丟失，影響到合同的履行和糾紛的處理； 二是未建立合同信息安全保密機制，致命秘密泄露，

46、導(dǎo)致單位或國家利益受損?！鹾贤m紛處理環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險 一是糾紛處理不當(dāng)，可能損害單位利益、信譽和形象； 二是未收集充分的對方違約證據(jù)，導(dǎo)致單位在糾紛處置中處于不力地位； 三是未按照合同約定追究對方違約責(zé)任，導(dǎo)致單位經(jīng)濟利益受損。,,合同業(yè)務(wù)控制——控制措施,建立健全合同內(nèi)部管理制度 實施歸口管理，指定辦公室（或法律部門）為歸口管理部門，對合同業(yè)務(wù)實施統(tǒng)一規(guī)范管理。 建立財會部門與合同歸口管理

47、部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章 不相容崗位：合同的訂立與審核，合同的審核與審批，合同的審批與訂立，合同的執(zhí)行與監(jiān)督等,合同業(yè)務(wù)控制——控制措施,加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件，必要時法律、技術(shù)、財會等專家參與訂立工作合同調(diào)查環(huán)節(jié)：審查對方的主體資格是否恰當(dāng)；評估對方的財務(wù)風(fēng)險和信用狀況，并持續(xù)關(guān)注其資信變化；對合同對

48、方進行現(xiàn)場調(diào)查，實地了解其履約能力；與合同對方的開戶銀行、主管稅務(wù)機關(guān)和工商部門溝通，了解其履約能力。合同談判環(huán)節(jié)：組織談判團隊；收集談判相關(guān)信息；關(guān)注合同核心內(nèi)容和關(guān)鍵細節(jié)；必要時聘請專家參與；加強保密工作；注意記錄并妥善保存有關(guān)談判意見。合同擬訂環(huán)節(jié)：單位對外發(fā)生經(jīng)濟行為，除即時結(jié)清方式外，應(yīng)訂立書面合同；合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門起草，合同歸口管理部門組織審核；優(yōu)先選用國家或行業(yè)的合同示范文本、合同標準文本；合同文字表達,合同

49、業(yè)務(wù)控制——控制措施,要嚴謹；認真審查對方起草的合同；需備案或?qū)彶榈暮贤男邢嚓P(guān)程序。合同審核環(huán)節(jié)：重點審核合同文本的合法性、經(jīng)濟性、可行性和嚴密性，關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同內(nèi)容是否符合單位的經(jīng)濟利益，對方當(dāng)事人是否具有履約能力，合同條款是否明確；建立會審制度；慎重對待審核意見，對審核意見準確記錄，必要時對合同條款進行修改并再次提交審核；審查人員對做出的審查結(jié)果負責(zé)，歸口管理部門對審查的結(jié)果負全面責(zé)任。合同簽署環(huán)

50、節(jié)：嚴格劃分各類合同的簽署權(quán)限，嚴禁超越權(quán)限簽署合同；嚴格合同專用章保管制度；采取恰當(dāng)措施，防止已簽的合同被篡改。,,合同業(yè)務(wù)控制——控制措施,■加強對合同履行的控制 對合同履行情況實施有效監(jiān)控；建立合同履行監(jiān)督審查制度，嚴格審查合同變更、解除等；加強對合同價款結(jié)算的控制，建立合同管理信息系統(tǒng)，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制。 加強對合同登記的管理，統(tǒng)計、分類和歸檔加強合同信息安全保密工作 加強對合同糾紛的

51、管理 明確合同糾紛的處理辦法及相關(guān)的審批權(quán)限和處理責(zé)任，未經(jīng)授權(quán)批準，不得對外作出實質(zhì)性答復(fù)。,合同控制——合同管理流程(舉例),,,,,,,,法律等專家,歸口管理部門,業(yè)務(wù)部門,主管領(lǐng)導(dǎo),草擬合同初稿,審核,制作正式合同,,是否發(fā)生合同變更、解除等,組織合同訂立,否,是,復(fù)核,審定,合同歸檔保管,合同變更解除等程序,合同履行,,,,,,,,,,,,,,,,建設(shè)項目控制,,,,,,,項目前期工作階段,項目建設(shè)實施階段,項目竣工轉(zhuǎn)固

52、階段,項目建議書編制和審批,項目前期費用的申請,招標管理,工程可行性研究的審批,初步設(shè)計評審及概算審批,工程施工管理,工程變更管理,投資控制管理,交工驗收管理,工程交接管理,工程款支付管理,工程決算管理,竣工驗收管理,項目檔案管理,項目完工評價,,建設(shè)項目控制——主要風(fēng)險,建設(shè)項目特點：規(guī)模大、工期長、耗資大、環(huán)節(jié)多、技術(shù)和工藝復(fù)雜建設(shè)單位、項目設(shè)計及相關(guān)文件編制機構(gòu)、招標代理機構(gòu)、施工單位、監(jiān)理單位、政府有關(guān)部門主要風(fēng)險：立項

53、審核不嚴格或決策不當(dāng)前期準備不充分，影響項目進度建設(shè)過程管控不當(dāng)，招投標存在違法違規(guī)，工程變更頻繁，價款結(jié)算管理不嚴格，超支現(xiàn)象嚴重或影響進度虛列建設(shè)成本，套取建設(shè)資金,建設(shè)項目控制——控制措施,控制措施：建立健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度確保不相容崗位相分離，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相分離建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機制建立與建設(shè)項目相關(guān)的審核機制

54、 加強建設(shè)項目招標管理,,建設(shè)項目控制——控制措施,控制措施：加強建設(shè)投資控制，嚴格審核工程變更加強工程管理部門和財會部門的溝通，嚴格付款審核，按規(guī)定和進度辦理價款結(jié)算加強建設(shè)項目檔案管理及時辦理竣工決算，按規(guī)定辦理資產(chǎn)和檔案的移交加強對建設(shè)項目的監(jiān)督檢查,建設(shè)項目前期準備工作流程(舉例),,,,,,,,外部審批機構(gòu),內(nèi)部決策機構(gòu),項目管理部門,文件編制機構(gòu),啟動立項工作,審批,辦理下一步工作,審定,選擇編制單位并組織編制文

55、件,,項目建議書（前期工作計劃及預(yù)算）（可行性研究報告）（工程初步設(shè)計及項目總概算）,形成報批文件,,,,,,,,,審核,建設(shè)項目投資控制流程(舉例),,,,,,,,項目管理部門,工程設(shè)計機構(gòu),咨詢造價機構(gòu),財會部門,依據(jù)概算編制施工圖,按合同和施工進度支付價款,審核,編制施工圖預(yù)算,,是否控制在概算之內(nèi),控制施工造價,,,,,,,,,,,,,,,,否,是,工程變更流程(舉例),,,,,,,,,分管領(lǐng)導(dǎo),項目管理部門,施工單位,監(jiān)

56、理機構(gòu),工程設(shè)計單位,提出工程變更申請,,審核,審批,審批,審核,組織現(xiàn)場審議,組織施工,形成變更記錄,形成設(shè)計變更圖,形成施工技術(shù)方案,審核,,,,,,,,,,,,,,,,,,,項目價款支付流程(舉例),,,,,,,,,施工單位,監(jiān)理機構(gòu),項目管理部門,財會部門,分管領(lǐng)導(dǎo),預(yù)付款支付申請,,審核,審批,審批,,工程造價審核,財務(wù)支付,,,,支付預(yù)付款,進度款支付申請,工程量審核,財務(wù)審核,,,,,,,,,,,,,,,,,竣工決算流程(

57、舉例),,,,,,,,,施工單位,監(jiān)理機構(gòu),項目管理部門,分管領(lǐng)導(dǎo),外部審批機構(gòu),下發(fā)數(shù)據(jù)采集表,審核,審批,審批,辦理資產(chǎn)及檔案移交,與有關(guān)部門共同編制竣工決算報告,整理上報相關(guān)資料,整理上報相關(guān)資料,竣工決算報告,,,,,,,,,,,,,,,,監(jiān)督與評價,監(jiān)督的內(nèi)容和方法內(nèi)部控制缺陷設(shè)計上、執(zhí)行上監(jiān)督的主要內(nèi)容制度、機制的建立情況關(guān)鍵崗位的設(shè)置情況授權(quán)審批的設(shè)計和執(zhí)行情況監(jiān)督的方法個別訪談法、實地觀察法、證據(jù)檢查法