文化企業(yè)和創(chuàng)意行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

1、稅收服務轉(zhuǎn)型升級 稅企和諧共促發(fā)展深圳文化創(chuàng)意企業(yè)稅收優(yōu)惠政策專場宣講會,深圳市地方稅務局,文化企業(yè)的營業(yè)稅優(yōu)惠政策,文化企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的相關文件,《財政部 海關總署 國家稅務總局關于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕31號）《財政部 國家稅務總局關于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕34號）《財政部 國家稅務總局關于部分省市有線數(shù)字電視基

2、本收視維護費免征營業(yè)稅的通知》（財稅〔2010〕122號）,文化企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的相關文件,《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕92號） 《財政部 國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅〔2009〕111）,一、支持文化企業(yè)發(fā)展的營業(yè)稅優(yōu)惠政策,《財政部 海關總署 國家稅務總局關于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕31號）規(guī)定

3、，自2009年1月1日至2013年12月31日執(zhí)行下列稅收優(yōu)惠政策：（一）廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅和營業(yè)稅。,一、支持文化企業(yè)發(fā)展的營業(yè)稅優(yōu)惠政策,（二）2010年底前，廣播電視運營服務企業(yè)按規(guī)定收取的有線數(shù)字電視基本收

4、視維護費，經(jīng)省級人民政府同意并報財政部、國家稅務總局批準，免征營業(yè)稅，期限不超過3年。（三）文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。,一、支持文化企業(yè)發(fā)展的營業(yè)稅優(yōu)惠政策,本通知適用于所有文化企業(yè)。文化企業(yè)是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的企業(yè)。具體范圍包括： 1. 文藝表演團體； 2. 文化、藝術(shù)、演出經(jīng)紀企業(yè)； 3. 從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)展覽的企業(yè)；

5、 4. 從事演出活動的劇場（院）、音樂廳等專業(yè)演出場所； 5．經(jīng)國家文化行政主管部門許可設立的文物商店； 6 . 從事動畫、漫畫創(chuàng)作、出版和生產(chǎn)以及動畫片制作、發(fā)行的企業(yè)； 7. 從事廣播電視（含付費和數(shù)字廣播電視）節(jié)目制作、發(fā)行的企業(yè)，從事廣播影視節(jié)目及電影出口貿(mào)易的企業(yè)； 8. 從事電影（含數(shù)字電影）制作、洗印、發(fā)行、放映的企業(yè)；,一、支持文化企業(yè)發(fā)展的

6、營業(yè)稅優(yōu)惠政策,9. 從事付費廣播電視頻道經(jīng)營、節(jié)目集成播出推廣以及接入服務推廣的企業(yè)； 10．從事廣播電影電視有線、無線、衛(wèi)星傳輸?shù)钠髽I(yè)； 11．從事移動電視、手機電視、網(wǎng)絡電視、視頻點播等視聽節(jié)目業(yè)務的企業(yè)；　 12．從事與文化藝術(shù)、廣播影視、出版物相關的知識產(chǎn)權(quán)自主開發(fā)和轉(zhuǎn)讓的企業(yè)；從事著作權(quán)代理、貿(mào)易的企業(yè)；　 13．經(jīng)國家行政主管部門許可從事網(wǎng)絡圖書、網(wǎng)絡報紙、網(wǎng)絡期

7、刊、網(wǎng)絡音像制品、網(wǎng)絡電子出版物、網(wǎng)絡游戲軟件、網(wǎng)絡美術(shù)作品、網(wǎng)絡視聽產(chǎn)品開發(fā)和運營的企業(yè)；以互聯(lián)網(wǎng)為手段的出版物銷售企業(yè)；,一、支持文化企業(yè)發(fā)展的營業(yè)稅優(yōu)惠政策,14．從事出版物、影視、劇目作品、音樂、美術(shù)作品及其他文化資源數(shù)字化加工的企業(yè)； 15．圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物出版企業(yè)； 16．出版物物流配送企業(yè)，經(jīng)國家行政主管部門許可設立的全國或區(qū)域出版物發(fā)行連鎖經(jīng)營企業(yè)、出版物進出口

8、貿(mào)易企業(yè)、建立在縣及縣以下以零售為主的出版物發(fā)行企業(yè)； 17．經(jīng)新聞出版行政主管部門許可設立的只讀類光盤復制企業(yè)、可錄類光盤生產(chǎn)企業(yè)； 18．采用數(shù)字化印刷技術(shù)、電腦直接制版技術(shù)（CTP）、高速全自動多色印刷機、高速書刊裝訂聯(lián)動線等高新技術(shù)和裝備的圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物印刷企業(yè)。,二、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的營業(yè)稅優(yōu)惠政策,《財政部 國家稅務總局關于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)

9、單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕34號）規(guī)定，自2009年1月1日至2013年12月31日，對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值涉及的企業(yè)所得稅，以及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)或轉(zhuǎn)讓涉及的增值稅、營業(yè)稅、城建稅等給予適當?shù)膬?yōu)惠政策。,三、文化企業(yè)的其他稅收優(yōu)惠政策,（一）《財政部 國家稅務總局關于部分省市有線數(shù)字電視基本收視維護費免征營業(yè)稅的通知》（財稅〔2010〕122號）規(guī)定，對本通知所列企業(yè)根據(jù)省級物價部門有關文件規(guī)定

10、標準收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費，自2010年1月1日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。 深圳市有3家企業(yè)列入免稅名單： 深圳市天寶廣播電視網(wǎng)絡股份有限公司 深圳市天隆廣播電視網(wǎng)絡股份有限公司 深圳市天明廣播電視網(wǎng)絡有限公司,三、文化企業(yè)的其他稅收優(yōu)惠政策,（二）《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕92號）規(guī)定，自2011年1月1日起至2012年12月31日：1、

11、對科普單位的門票收入，以及縣(含縣級市、區(qū)、旗)及縣以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的門票收入免征營業(yè)稅。 上述“科普單位”，是指科技館，自然博物館，對公眾開放的天文館(站、臺)、氣象臺(站)、地震臺(站)，以及高等院校、科研機構(gòu)對公眾開放的科普基地。,三、文化企業(yè)的其他稅收優(yōu)惠政策,2、對境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入免征營業(yè)稅。 （三）《財政部國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策

12、的通知》（財稅〔2009〕111號）規(guī)定，對中華人民共和國境內(nèi)單位或者個人在中華人民共和國境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務暫免征收營業(yè)稅,創(chuàng)意行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,文化創(chuàng)意行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策文件,《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）〉的通知 》（文市發(fā)〔2008〕51號） 《財政部國家稅務

13、總局關于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2011〕119號）,文化創(chuàng)意行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,（一）《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）規(guī)定，自2009年1月1日至2010年12月31日，對動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡動漫、手

14、機動漫格式適配）勞務，暫減按3％稅率征收營業(yè)稅。,文化創(chuàng)意行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,（二）《財政部國家稅務總局關于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2011〕119號）規(guī)定：自2011年1月1日至 2012 年12月31日。對動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡動漫、手機動漫格式適配）勞務，以及

15、動漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)交易收入（包括動漫品牌、形象或內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)），減按3％稅率征收營業(yè)稅。,文化創(chuàng)意行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,動漫企業(yè)認定管理辦法（一）按照《動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）》認定的動漫企業(yè)，才能申請享受有關稅收優(yōu)惠政策。（二）動漫企業(yè)范圍 1、漫畫創(chuàng)作企業(yè)； 2、動畫創(chuàng)作、制作企業(yè)； 3、網(wǎng)絡動漫（含手機動漫）創(chuàng)作、制作企業(yè)； 4、動漫舞臺劇

16、（節(jié)）目制作、演出企業(yè)； 5、動漫軟件開發(fā)企業(yè)； 6、動漫衍生產(chǎn)品研發(fā)、設計企業(yè)。,文化創(chuàng)意行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,（三）動漫產(chǎn)品包括　 1、漫畫：單幅和多格漫畫、插畫、漫畫圖書、動畫抓幀圖書、漫畫報刊、漫畫原畫等；　 2、動畫：動畫電影、動畫電視劇、動畫短片、動畫音像制品，影視特效中的動畫片段，科教、軍事、氣象、醫(yī)療等影視節(jié)目中的動畫片段等；　　3、網(wǎng)絡動漫（含手機動漫）：以計算機互聯(lián)網(wǎng)和

17、移動通信網(wǎng)等信息網(wǎng)絡為主要傳播平臺，以電腦、手機及各種手持電子設備為接受終端的動畫、漫畫作品，包括FLASH動畫、網(wǎng)絡表情、手機動漫等；　　4、動漫舞臺?。ü?jié)）目：改編自動漫平面與影視等形式作品的舞臺演出劇（節(jié)）目、采用動漫造型或含有動漫形象的舞臺演出劇（節(jié)）目等；,文化創(chuàng)意行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,5、動漫軟件：漫畫平面設計軟件、動畫制作專用軟件、動畫后期音視頻制作工具軟件等；　　6、動漫衍生產(chǎn)品：與動漫形象有關的服裝、玩具、文具、電子

18、游戲等。 自主開發(fā)、生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品，是指動漫企業(yè)自主創(chuàng)作、研發(fā)、設計、生產(chǎn)、制作、表演的符合本辦法規(guī)定的動漫產(chǎn)品（不含動漫衍生產(chǎn)品）；僅對國外動漫創(chuàng)意進行簡單外包、簡單模仿或簡單離岸制造，既無自主知識產(chǎn)權(quán)，也無核心競爭力的除外。,文化創(chuàng)意行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,（四）申請認定為動漫企業(yè)應同時符合以下標準　　1、在我國境內(nèi)依法設立的企業(yè)；　　2、動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；　　3、自主開發(fā)生產(chǎn)的

19、動漫產(chǎn)品收入占主營收入的50%以上；　　4、具有大學專科以上學歷的或通過國家動漫人才專業(yè)認證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務的專業(yè)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的l0%以上；　　5、具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應服務等業(yè)務所需的技術(shù)裝備和工作場所；　　6、動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)當年營業(yè)收入8%以上；　　7、動漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容；　　8、企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。

20、,文化創(chuàng)意行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,（五）動漫企業(yè)認定程序　 1、企業(yè)自我評價及申請　　企業(yè)認為符合認定標準的，可向省級認定機構(gòu)提出認定申請?！?2、提交下列申請材料　 （1）動漫企業(yè)認定申請書；　 （2）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復印件、稅務登記證復印件；　 （3）法定代表人或者主要負責人的身份證明材料；　 （4）企業(yè)職工人數(shù)、學歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明；　 （5）營業(yè)場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃意向書（含出租方的產(chǎn)權(quán)證

21、明）；　 （6）開發(fā)、生產(chǎn)、創(chuàng)作、經(jīng)營的動漫產(chǎn)品列表、銷售合同及銷售合同約定的款項銀行入帳證明；,文化創(chuàng)意行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,（7）自主開發(fā)、生產(chǎn)和擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的動漫產(chǎn)品的情況說明及有關證明材料（包括版權(quán)登記證書或?qū)＠C書等知識產(chǎn)權(quán)證書的復印件）；　 （8）由有關行政機關頒發(fā)的從事相關業(yè)務所涉及的行政許可證件復印件； （9）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務年度報表（含資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表）等企業(yè)經(jīng)營情況，

22、以及企業(yè)年度研究開發(fā)費用情況表，并附研究開發(fā)活動說明材料；　 （10）認定機構(gòu)要求出具的其他材料。,文化創(chuàng)意行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,3、材料審查、認定與公布　　省級認定機構(gòu)根據(jù)本辦法，對申請材料進行初審，提出初審意見，將通過初審的動漫企業(yè)申請材料報送全國動漫企業(yè)認定管理工作辦公室?！　∥幕繒斦?、國家稅務總局依據(jù)認定管理辦法規(guī)定標準進行審核，審核合格的，由文化部、財政部、國家稅務總局聯(lián)合公布通過認定的動漫企業(yè)名單。　　省級認

23、定機構(gòu)根據(jù)通過認定的動漫企業(yè)名單，向企業(yè)頒發(fā)“動漫企業(yè)證書”并附其本年度動漫產(chǎn)品列表；并根據(jù)認定辦法相關規(guī)定，在動漫產(chǎn)品列表中，對動漫產(chǎn)品屬性分類以及是否屬于自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品等情況予以標注?！　勇髽I(yè)設有分支機構(gòu)的，在企業(yè)法人注冊地進行申報。,文化創(chuàng)意行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,（六）動漫企業(yè)年審 動漫企業(yè)認定實行年審制度。各級認定機構(gòu)按認定管理辦法規(guī)定的標準對已認定并發(fā)證的動漫企業(yè)、重點動漫企業(yè)進行年審。對年度認

24、定合格的企業(yè)在證書和年度自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品列表上加蓋年審專用章?！　〔惶岢瞿陮徤暾埢蚰甓日J定不合格的企業(yè)，其動漫企業(yè)、重點動漫企業(yè)資格到期自動失效?！　∈〖壵J定機構(gòu)應將對動漫企業(yè)的年審情況、年度認定合格及不合格企業(yè)名單報辦公室備案，并由辦公室對外公布。,小型微型文化創(chuàng)意企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,經(jīng)國務院批準，為鼓勵金融機構(gòu)對小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進小型、微型企業(yè)發(fā)展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構(gòu)

25、與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。符合條件的納稅人可以到機構(gòu)所在地主管地稅部門辦理減免稅備案手續(xù)。小型、微型企業(yè)的認定，按照《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）的有關規(guī)定執(zhí)行。意義：小型和微型企業(yè)在促進經(jīng)濟增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。出臺借款合同免征印花稅的政策，既是為小型、微型企業(yè)減輕稅負、拓寬