新個人所得稅培訓(xùn)材料史處講稿

1、,個人所得稅法修改后的主要內(nèi)容及其相關(guān)問題,燕山分局稅政科2011年,修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例將于2011年9月1日起施行 ?，F(xiàn)就此次個人所得稅法及其實施條例的修改內(nèi)容和有關(guān)問題說明如下：,一、個人所得稅法修改的主要內(nèi)容 (4項),1．將工資、薪金所得項目減除費用標(biāo)準(zhǔn)由每月2000元提高到每月3500元；2．稅率由9級調(diào)整為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，將5%最低稅率改為3%，并拉大了6個稅率檔次的

2、級距；,3．調(diào)整了對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的稅率級距，對五檔稅率級距相應(yīng)作了2-3倍的擴(kuò)大調(diào)整；4．扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，改為“在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表”，與其他主要稅種的申報繳納時間一致。,二、個人所得稅法實施條例修改的主要內(nèi)容,1. 計算對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額時，減除必要費用的

3、標(biāo)準(zhǔn)由“按月減除2000元”修改為“按月減除3500元”；2．對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)由“每月2800元”改為“每月1300元”。,三、個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)自然人投資者生計費用扣除的掌握,修改后的個人所得稅法及其實施條例明確，將工資、薪金所

4、得和承包、承租經(jīng)營所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)，由每月2000元提高到每月3500元。,考慮到個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)自然人投資者，與工資、薪金所得者一樣，承擔(dān)著本人及其贍養(yǎng)人的生計、教育、醫(yī)療、住房等消費性支出，為平衡個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)自然人投資者與工資、薪金所得者的稅收負(fù)擔(dān)，根據(jù)以往相關(guān)稅收規(guī)范性文件的規(guī)定，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者在計算個人所得稅時，允許其在稅前比照工資、薪金所得減除

5、費用標(biāo)準(zhǔn)給予扣除，但個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人領(lǐng)取的工資不得在稅前扣除。,因此,此次提高工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)后,財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于調(diào)整個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅[2011]62號）明確：對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費用扣

6、除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為每年42000元（每月3500元）。,四、附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整問題,原個人所得稅法規(guī)定，對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人（簡稱“涉外人員”），可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。,原個人所得稅法實施條例規(guī)定的附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)是每月2800元，即涉外人員每月在減除2

7、000元費用的基礎(chǔ)上，再減除2800元的費用，減除費用的總額為4800元?？紤]到涉外人員工資、薪金所得總的減除費用標(biāo)準(zhǔn)高于境內(nèi)中國公民，從稅收公平的原則出發(fā)，應(yīng)逐步統(tǒng)一內(nèi)、外人員工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)。因此，此次修改《實施條例》時采取與2008年修改個人所得稅法實施條例相同的做法，在涉外人員的工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)由每月2000元提高到每月3500元的同時，將其附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)由每月2800元調(diào)整為每月1300元，這樣，涉外人員

8、總的減除費用標(biāo)準(zhǔn)保持每月4800元不變。,五、工資、薪金所得項目新的計稅標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑問題,新修改的個人所得稅法及其實施條例都明確規(guī)定，自2011年9月1日起施行。具體到工資、薪金所得項目，是指納稅人自2011年9月1日起實際取得工資、薪金所得時，單位應(yīng)按修改后稅法規(guī)定的減除費用標(biāo)準(zhǔn)（每月3500元）、稅率（7級超額累進(jìn)稅率）計算納稅人應(yīng)納稅額。納稅人2011年9月1日前已經(jīng)取得的工資薪金所得，盡管稅款是在2011年9月1日后申報繳納入庫

9、，其應(yīng)納稅額的計算，應(yīng)適用稅法修改前的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率。,例如：,納稅人張某2011年8月5日取得工資5000元，盡管其應(yīng)納稅款于2011年9月6日申報繳納入庫，但張某應(yīng)納稅額的計算，不能享受3500元減除費用標(biāo)準(zhǔn)及新的稅率。,納稅人取得全年一次性獎金收入，也按以上掌握。例如，2011年12月3日，韓先生取得工資3400元，同時取得年終獎金24100，其年終獎金應(yīng)納稅額計算如下：1．因韓先生當(dāng)月工資未達(dá)到3500元減除費用標(biāo)準(zhǔn)，其年

10、終獎金可扣除當(dāng)月工資與3500元減除費用標(biāo)準(zhǔn)的差額100元，對剩余的24000元按數(shù)月獎金的計算方法計算應(yīng)納稅額；2．年終獎金24000元除以12得出商數(shù)2000元，對應(yīng)新稅法的稅率和速算扣除數(shù)分別是10%和105；3．應(yīng)納稅額=（24100+3400-3500）×10%-105=2295（元）。,六、單位9月初發(fā)放當(dāng)月工資、9月15日前繳納稅款的，繳稅和明細(xì)申報的處理,修改后個人所得稅法第九條規(guī)定：扣繳義務(wù)人每月所扣的稅

11、款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫。但有部分單位由于每月發(fā)放工資較早，習(xí)慣在扣稅當(dāng)月申報當(dāng)月收入應(yīng)繳稅款針對這種情況，單位9月初發(fā)放當(dāng)月工資時，可按新稅法規(guī)定的3500元減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率計算應(yīng)納稅款，繳稅時稅款計入 “工資、薪金所得”稅目下的“工薪－獎金-分紅”細(xì)目，做明細(xì)申報時選擇明細(xì)申報數(shù)據(jù)計入“工資、薪金所得”稅目下的“工薪－普通月工資”，但注意不要選“參考幫助計稅管理”選項。,七、核定征收個人所得稅

12、定額調(diào)整問題,按照修改后個人所得稅法，我市需要調(diào)整的核定征收標(biāo)準(zhǔn)主要包括三項：一是個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得核定征收標(biāo)準(zhǔn)，二是出租汽車駕駛員工資、薪金所得核定征收標(biāo)準(zhǔn)，三是娛樂、飲食服務(wù)業(yè)從業(yè)人員工資、薪金所得核定征收標(biāo)準(zhǔn)。,1．將個體工商戶個人所得稅征收率（包括個人承包建筑安裝工程核定的個人所得稅征收率）統(tǒng)一下調(diào)40%，市局以公告形式統(tǒng)一調(diào)整告知納稅人和代收代繳單位，不再逐戶下發(fā)《核定定額通知書》。委托銀行批量劃款的個體工商戶，市局將于

13、9月底前在核心征管系統(tǒng)中集中調(diào)整定額標(biāo)準(zhǔn)，生成新的定額，然后由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過核心系統(tǒng)提交給銀行，按新的定額集中劃款；,對于以票控稅的個體工商戶，9月1日起主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時，對9月1日起開具的發(fā)票金額，統(tǒng)一按新的征收率計算應(yīng)納稅款（3%調(diào)減為1.8%)委托代征的個體工商戶，9月1日起，代征單位代收2011年9月-12月各月稅款時，按下調(diào)40%后的定額收取。,2．出租車公司出租車駕駛員個人所得稅定額標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，市局決定后，另行通知

14、；3．對娛樂、飲食服務(wù)業(yè)部分從業(yè)人員工資、薪金所得個人所得稅定額市局不做統(tǒng)一調(diào)整，由各區(qū)縣局、分局依法據(jù)實調(diào)整。,八、關(guān)于調(diào)整個人承包建筑安裝工程所得個人所得稅征收率的公告,個人承包建筑安裝工程所得實行定率征收個人所得稅，自2011年9月1日 起征收率下調(diào)40%，即單包工程（只包工不包料）按工程決算金額的0.3%計征，雙包工程（包工包料）按工程決算金額0.6%計征。原京地稅個【1996】578號第三條關(guān)于““單包工程（只包工不包料）

15、按工程決算金額的0.5%計征；雙包工程（包工包料）按工程決算1%計征”的規(guī)定同時廢止?！?九、核心征管系統(tǒng)和全員全額明細(xì)申報系統(tǒng)的調(diào)整,（一）核心征管系統(tǒng)調(diào)整要點 1．稅種稅目代碼調(diào)整。核心系統(tǒng)調(diào)整后，申報模塊能夠滿足納稅人、扣繳義務(wù)人分別按照修改前和修改后的稅率進(jìn)行申報的要求。納稅人、扣繳義務(wù)人2011年9月1日（含）以后實際取得的工資、薪金所得在核心系統(tǒng)中，需要按照新稅率所對應(yīng)的稅種稅目進(jìn)行申報；2011年9月1日前實際取得的工

16、資、薪金所得需要按照調(diào)整前適用稅率所對應(yīng)的稅種稅目進(jìn)行申報。,2．征期的調(diào)整。核心系統(tǒng)調(diào)整后，申報期由“次月七日內(nèi)”改為“次月十五日內(nèi)”。3．個體工商戶定期定額征收方式征收率調(diào)整。委托銀行扣款的個體工商戶個人所得稅定額，由市局在核心系統(tǒng)中做統(tǒng)一修改。系統(tǒng)調(diào)整上線時間另行告知，各區(qū)縣局需要對修改后上線的新系統(tǒng)生成的10月份批量扣款數(shù)據(jù)予以確認(rèn)。對9月1日起新核定的個體工商戶定額，按規(guī)定錄入新系統(tǒng)。,,調(diào)整后，納稅人網(wǎng)上申報界面只顯示

17、調(diào)整后的稅種稅目；稅務(wù)所上門申報界面同時顯示申報前和申報后的稅種稅目。（補繳稅款申報時納稅人需上門申報）,（二）全員全額明細(xì)申報系統(tǒng)的調(diào)整 1．申報模塊的調(diào)整。明細(xì)申報系統(tǒng)申報模塊調(diào)整后，全員全額明細(xì)申報模塊、納稅人自行申報模塊可以同時滿足修改前和修改后的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)及稅率的申報需求，即納稅人、扣繳義務(wù)人能夠按照新的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)及稅率進(jìn)行申報，同時能夠按照修改前的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率進(jìn)行補報；申報模塊中的邏輯校驗功能是按照修改后的費用

18、扣除標(biāo)準(zhǔn)及稅率進(jìn)行邏輯校驗，按修改前的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)及稅率申報的時候邏輯校驗將給予提示，但能申報,2．客戶端軟件的安裝升級程序。自2011年9月20日起，沒有安裝過客戶端軟件的扣繳義務(wù)人，可以下載并安裝新客戶端程序；扣繳義務(wù)人由于操作系統(tǒng)版本等原因無法安裝上述程序的，可下載新的安裝程序。已經(jīng)安裝了客戶端軟件的系統(tǒng)可以直接進(jìn)行升級安裝，用戶下載升級包，運行后系統(tǒng)將對客戶端軟件進(jìn)行升級，不需要卸載原有的客戶端?？蛻舳塑浖壳斑€支持在線升級，

19、扣繳義務(wù)人登錄客戶端軟件后，系統(tǒng)進(jìn)行版本檢查，如不是最新版本，系統(tǒng)將啟動在線升級?？劾U義務(wù)人如在安裝升級過程中出現(xiàn)問題，可點擊“安裝說明”和“客戶端使用幫助”。,3.核定征收個人獨資和合伙企業(yè)季度申報調(diào)整。明細(xì)申報系統(tǒng)調(diào)整后，納稅人2011年上半年是按照修改前的稅率進(jìn)行申報的，仍保持原申報模式及校驗規(guī)則；2011年第三季度按照修改后的稅率進(jìn)行申報，應(yīng)納稅額是系統(tǒng)自動計算生成的數(shù)據(jù)；2011年第四季度的申報是年度申報，由于前八個月和后四