2012中級(jí)職稱財(cái)管公式修訂版

1、1第二章第二章預(yù)算管理預(yù)算管理1.成本性態(tài)與本量利之間的關(guān)系【補(bǔ)充】（1）成本性態(tài)【詳細(xì)講解在第六章第三節(jié)】指在相關(guān)范圍（一般指的是在特定業(yè)務(wù)量范圍）內(nèi)，成本可以分為固定成本、變動(dòng)成本和混合成本，而混合成本又可以進(jìn)一步分解為固定成本和變動(dòng)成本，從而全部的成本最終就分為了固定成本和變動(dòng)成本。從而存在成本總額（Y或TC）＝固定成本（a或F）＋單位變動(dòng)成本（b或Vc）業(yè)務(wù)量（X或Q）（2）本量利分析式在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，得到一個(gè)本量利的關(guān)

2、系式：息稅前利潤(rùn)（EBIT）＝【單價(jià)（p）單位變動(dòng)成本（b或Vc）】銷售量（X或Q）固定成本（a或F）【注意】這里的成本中不含利息及所得稅一、目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法一、目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法（1）量本利分析法目標(biāo)利潤(rùn)【EBIT】=預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量（X或Q）【單位產(chǎn)品售價(jià)（p）一單位產(chǎn)品變動(dòng)成本（b或Vc）】一固定成本費(fèi)用（a或F）（2）比例預(yù)算法含義利用利潤(rùn)指標(biāo)與其它經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間存在的內(nèi)在比例關(guān)系，來(lái)確定目標(biāo)利潤(rùn)的方法。銷售收入利潤(rùn)率法目標(biāo)利潤(rùn)＝預(yù)

3、計(jì)銷售收入測(cè)算的銷售利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)率確定：上期實(shí)際銷售收入利潤(rùn)率（或前幾期平均銷售收入利潤(rùn)率）成本利潤(rùn)率法目標(biāo)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用核定的成本費(fèi)用利潤(rùn)率成本費(fèi)用利潤(rùn)率確定：可按同行業(yè)平均先進(jìn)水平投資資本回報(bào)率法目標(biāo)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)投資資本平均總額核定的投資資本回報(bào)率投資資本回報(bào)率確定：按要求的企業(yè)投資利潤(rùn)率測(cè)算分類利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比法目標(biāo)利潤(rùn)＝上期利潤(rùn)總額（1＋利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比）利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比確定：根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品上一期間實(shí)際獲得的利潤(rùn)額和過(guò)去連續(xù)若干

4、期間的平均利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度（百3銷售增減率）（1預(yù)測(cè)期資金周轉(zhuǎn)速度變動(dòng)率）（加快是減，減速是加）2.銷售百分比法：外部融資需求量＝增加的營(yíng)運(yùn)資金－增加的留存收益外部融資需求量＝增加的營(yíng)運(yùn)資金－增加的留存收益新增固定資產(chǎn)金額新增固定資產(chǎn)金額＝增加的資產(chǎn)－增加的負(fù)債－增加的留存收益＝增加的資產(chǎn)－增加的負(fù)債－增加的留存收益新增固定資產(chǎn)金額新增固定資產(chǎn)金額A.增加的資產(chǎn)＝增量收入基期敏感資產(chǎn)占基期銷售額的百分比非敏感資產(chǎn)的調(diào)整數(shù)＝基期敏感負(fù)債預(yù)計(jì)銷

5、售收入增長(zhǎng)率B.增加的負(fù)債＝增量收入基期敏感負(fù)債占基期銷售額的百分比（=流動(dòng)負(fù)債占銷售收入的百分比）＝基期敏感負(fù)債預(yù)計(jì)銷售收入增長(zhǎng)率增量（增加的銷售）收入＝基期銷售收入預(yù)計(jì)銷售收入增長(zhǎng)率C.增加的留存收益＝預(yù)計(jì)銷售收入銷售凈利率利潤(rùn)留存率A為隨銷售變化的資產(chǎn)（敏感資產(chǎn)）(流動(dòng)資產(chǎn))；B為隨銷售變化的負(fù)債（敏感負(fù)債）（流動(dòng)負(fù)債）；S1：為基期銷售額；S2:為預(yù)測(cè)期銷售額；△S：為銷售的變動(dòng)額；P：為銷售凈利率；E:為利潤(rùn)留存比率；AS1:

6、為敏感資產(chǎn)占基期銷售額的百分比；BS2為敏感負(fù)債占基期銷售額的百分比注：敏感資產(chǎn)（和敏感負(fù)債）是隨銷售收入同比例變化3.資金習(xí)性預(yù)測(cè)法：（1）根據(jù)資金占用總額與產(chǎn)銷量的關(guān)系來(lái)預(yù)測(cè)（以回歸直線法為例）總資金直線方程：資金總額資金總額(需要量需要量)（y）＝不變資金（）＝不變資金（a）＋變動(dòng)資金（）＋變動(dòng)資金（bxbx）a為不變資金；b為單位產(chǎn)銷量所需變動(dòng)資金。X為產(chǎn)銷量Y為資金占用量a=????????2)(22ixixniyixixiy

7、ix????xbnayb=???????2)(2ixixniyixiyixn??????2xbxaxy（2）采用先分項(xiàng)后匯總的方法預(yù)測(cè)（以高低點(diǎn)法為例）A：分項(xiàng)分項(xiàng)目確定每一項(xiàng)目的a、b。（貨幣資金（現(xiàn)金）、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、應(yīng)付賬款等a、b）某項(xiàng)目單位變動(dòng)資金（b）=（多半為現(xiàn)金）某項(xiàng)目不變資金總額（a）＝最高收入期資金占用量－b最高銷售收入或＝最低收入期資金占用量－b最低銷售收入B：匯總計(jì)算得到總資金的a、b。a＝