從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制角度談不相容崗位設(shè)置

1、從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制角度談不相容崗位設(shè)置[摘要]文章從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制為出發(fā)點(diǎn)，闡述了在人力資源崗位設(shè)置過程中，強(qiáng)調(diào)設(shè)置不相容崗位的重要性，并對不相容崗位進(jìn)行分析疏理，舉例說明如何設(shè)置和明確不相容崗位職責(zé)。[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；不相容崗位[DOI]10.13939ki.zgsc.2018.03.1221引言為了建設(shè)廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型政府要求，提高我國行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)的要求，《行

2、政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）于2014年1月1日開始在全國范圍內(nèi)正式實(shí)施，2017年財政部在全國范圍內(nèi)下發(fā)《財政部關(guān)于開展2016年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作的通知》，進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作，更好地規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，促進(jìn)依法行政。2行政事業(yè)單位設(shè)置不相容崗位的重要性在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀》中，對“制衡性原則”進(jìn)行了詳細(xì)的條文解讀，指出相互制衡是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的核心理念，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)確保經(jīng)濟(jì)活

3、看，只要符合以下任何一條，則可判定為不相容崗位。一看崗位之間是否存在著監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系；二看崗位之間是否存在著審批與被審批的關(guān)系；三看崗位之間是否存在著利益關(guān)系。4分析梳理不相容崗位對于行政事業(yè)單位來說，建立和實(shí)施內(nèi)部控制，主要從單位層面和業(yè)務(wù)層面兩個方面來考慮。在不相容崗位的分析疏理中，主要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)層面，內(nèi)部控制的風(fēng)險評估重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同六個方面，下面就從六個重點(diǎn)風(fēng)險點(diǎn)深入

4、分析梳理不相容崗位。4.1預(yù)算業(yè)務(wù)控制方面預(yù)算在行政事業(yè)單位具有法定效力，貫穿于單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動事前、事中和事后的全過程。在預(yù)算管理中涉及預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價不相容崗位。且這四個崗位涉及四個不同的職能部門，如預(yù)算編制主要以財務(wù)部門為主，預(yù)算審批主要由單位領(lǐng)導(dǎo)班子決策，預(yù)算執(zhí)行則是單位業(yè)務(wù)部門，預(yù)算評價則由上級部門或財政部門指定的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行考評。4.2收支業(yè)務(wù)控制方面行政事業(yè)單位的收支業(yè)務(wù)控制主要是要保證收支業(yè)務(wù)本身的合法合規(guī)、及