上市公司虛假利潤分析.pdf

1、大量上市公司虛假財務(wù)報告的曝光,是近年來國內(nèi)資本市場最為矚目的事件之一.上市公司財務(wù)報告舞弊現(xiàn)象極大地挫傷了廣大投資者的信息,損害了證券市場優(yōu)化資源配置功能的發(fā)揮,由此導(dǎo)致的誠信危機成為2001年股價暴跌的重要原因之一.上市公司虛假利潤已經(jīng)成為中國經(jīng)濟生活中的一大公害,引起了社會各界和廣大學(xué)者的廣泛關(guān)注.該文選取因上市后年報虛增利潤受到中國證監(jiān)會、上海證券交易所、深圳證券交易所發(fā)布處罰決定或公開譴責的23家公司(共44份年報)作為樣本,

2、對上市公司虛增利潤的手法進行分析,發(fā)現(xiàn)上市公司虛增利潤的手法主要有:違規(guī)會計處理(占處罰總數(shù)的43％)、虛構(gòu)利潤(占處罰總數(shù)的32％)、提前確認收入(占處罰總數(shù)的9％)、虛構(gòu)業(yè)務(wù)(占處罰總數(shù)的9％)等.這些舞弊手法既不是通過會計技術(shù)手段進行的"盈余管理",也不是鉆現(xiàn)有會計標準的漏洞,而是對會計標準進行公然地踐踏.面對涉案公司的舞弊,注冊會計師未保持其應(yīng)有的獨立性,券商等機構(gòu)也涉嫌其中,使中國上市公司財務(wù)報告舞弊呈現(xiàn)一種復(fù)雜的群體行為特征

3、.中國上市公司舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生與中國目前經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期特殊的制度結(jié)構(gòu)、制度環(huán)境,以及特定的證券市場發(fā)展階段密不可分.上市公司財務(wù)報告舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生的原因錯綜復(fù)雜,既有微觀制度如公司治理結(jié)構(gòu)問題,也有證券市場融資制度問題,注冊會計師獨立性和專業(yè)性勝任能力問題,股市過度投機以及對違法行為的懲治不嚴等問題.因而其治理也必須從多方面入手.治理上市公司財務(wù)報告舞弊現(xiàn)象的關(guān)鍵是要建立一套完善的制度來保證會計標準的有效執(zhí)行.首先,要讓企業(yè)上市變成高度透明的