有限合伙企業(yè)稅務(wù)政策深度解讀

1、有限合伙企業(yè)稅務(wù)政策深度解讀20170609概述：合伙企業(yè)采取先分后稅，由合伙人承擔(dān)所得稅納稅義務(wù)，合伙概述：合伙企業(yè)采取先分后稅，由合伙人承擔(dān)所得稅納稅義務(wù)，合伙企業(yè)不承擔(dān)。同時(shí)，合伙人取得的收入須區(qū)分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以及股息、企業(yè)不承擔(dān)。同時(shí)，合伙人取得的收入須區(qū)分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以及股息、紅利、所得，適用不同稅率。在有限合伙企業(yè)，紅利、所得，適用不同稅率。在有限合伙企業(yè)，LP和GP稅負(fù)是不一稅負(fù)是不一樣的。樣的。合伙企業(yè)稅務(wù)合伙企業(yè)稅收政

2、策的核心就是先分后稅，合伙企業(yè)不繳納所得稅，而由合伙人承擔(dān)所得稅。這里有兩大要點(diǎn)要注意，第一，合伙企業(yè)雖不是所得稅納稅主體，但須作為應(yīng)納稅所得核算主體，在扣除分?jǐn)傎M(fèi)用后，將應(yīng)納稅所得分配給合伙人，第二，合伙企業(yè)只是不繳納所得稅，但仍然是流轉(zhuǎn)稅納稅主體，也就是合伙企業(yè)須繳納增值稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》規(guī)定，合伙企業(yè)施行“先分后稅”原則，對(duì)合伙企業(yè)本身不征稅，只對(duì)合伙

3、人人征稅。投資人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于自然人合伙人，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》指出，合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，應(yīng)比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅；而對(duì)于法人和其它組織，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，適用25%的企業(yè)所得稅率。這里的收入總額包括商品銷售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)

4、收入、財(cái)產(chǎn)出租和轉(zhuǎn)讓所得、利息收入（此處的利息收入特指銀行存款利息收入）、營(yíng)業(yè)外收入等。合伙企業(yè)股息紅利所得國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知（國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)）第二條“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得“應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。所以個(gè)人合伙人對(duì)分的的合伙企業(yè)股

5、息紅利所得按照20%稅率繳納。有限合伙企業(yè)GPLP稅務(wù)自然人合伙人的投資收益所得稅率為20%?！缎陆S吾爾自治區(qū)促進(jìn)股權(quán)投資類企業(yè)發(fā)展暫行辦法》（新政辦法【2010】187號(hào)）規(guī)定，合伙制股權(quán)投資類企業(yè)的合伙人為自然人的，合伙人的投資收益，按照“利息、股息、紅利所得”或者“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅率為20%。新疆維吾爾自治區(qū)促進(jìn)股權(quán)投資類企業(yè)發(fā)展暫行辦法》（新政辦法【2010】187號(hào)）要求：股權(quán)投資企業(yè)（含公司制和合伙制）