關(guān)聯(lián)方交易披露問題探討.pdf

1、關(guān)聯(lián)方交易是市場經(jīng)濟(jì)尤其是資本市場高度發(fā)達(dá)的產(chǎn)物。在商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初期，由于企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系比較單一，組織結(jié)構(gòu)較為簡單，企業(yè)中很少存在關(guān)聯(lián)方交易。但自從出現(xiàn)了上市公司之后，由于關(guān)聯(lián)方交易涉及上市公司多元投資主體、債權(quán)人、潛在投資者、潛在債權(quán)人、稅收機(jī)構(gòu)乃至整個(gè)社會公眾的利益，上市公司中關(guān)聯(lián)方交易的行為可能直接或間接影響到他們的利益，人們開始對關(guān)聯(lián)方交易予以廣泛的關(guān)注和重視。對此各國紛紛采取措施來規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易。 隨著證券市場的發(fā)展

2、，上市公司的不斷增多，關(guān)聯(lián)方交易在我國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中也越來越普遍。據(jù)統(tǒng)計(jì)2002年和2003年有一半以上的上市公司發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易。近一兩年，關(guān)聯(lián)方交易在我國上市公司中有愈演愈烈之勢，交易的數(shù)量和金額都在迅速地增長，并呈現(xiàn)出交易頻繁、名目繁多、涉及面廣的特點(diǎn)。這在促進(jìn)我國上市公司經(jīng)營發(fā)展的同時(shí)，也帶來許多負(fù)面影響。 對關(guān)聯(lián)方交易信息進(jìn)行充分的披露，提高關(guān)聯(lián)方交易的透明度，不但可以讓信息使用者能將關(guān)聯(lián)方交易與正常的市場交易進(jìn)行比較，以

3、正確判斷關(guān)聯(lián)方交易對公司財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果的影響，還能夠在一定程度上促進(jìn)關(guān)聯(lián)方交易的規(guī)范化，遏制上市公司利用關(guān)聯(lián)方交易操縱利潤的行為。在我國雖然已充分認(rèn)識到了關(guān)聯(lián)方交易披露的重要性，并出臺了一系列相應(yīng)的政策與規(guī)定來規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易披露，但仍存在不足，還需要不斷地改革和完善。因此，加強(qiáng)對關(guān)聯(lián)方交易披露問題的研究，從理論上進(jìn)一步理清關(guān)聯(lián)方交易披露的機(jī)理，以便建立一個(gè)健全、有效的關(guān)聯(lián)方交易披露機(jī)制，對規(guī)范我國上市公司的關(guān)聯(lián)方交易，提高資本市場的

4、會計(jì)信息質(zhì)量，在當(dāng)前是一個(gè)迫在眉睫的重大課題。 本文共分五章。第0章引言。包括研究意義、國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述、研究方法及思路、論文框架這四個(gè)方面的內(nèi)容。 第1章關(guān)聯(lián)方交易披露的基本理論。首先對關(guān)聯(lián)方交易存在的基礎(chǔ)及其披露難點(diǎn)進(jìn)行論述，然后詮釋了信息披露理論，并在此基礎(chǔ)上得出應(yīng)對關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行強(qiáng)制性的規(guī)范披露。 第2章關(guān)聯(lián)方交易作用機(jī)理及其披露的規(guī)范。本部分首先論述了關(guān)聯(lián)方交易的作用機(jī)理，然后分別論述了國外關(guān)聯(lián)方交易披露

5、的規(guī)范、我國關(guān)聯(lián)方交易披露的規(guī)范，并在此基礎(chǔ)上比較中外關(guān)聯(lián)方交易披露的規(guī)范，得出對我國關(guān)聯(lián)方交易披露規(guī)范的啟示。 第3章我國上市公司關(guān)聯(lián)方交易披露存在的問題及成因。根據(jù)上市公司已經(jīng)公布的報(bào)表中的關(guān)聯(lián)方交易披露的情況總結(jié)存在的問題，并對問題的成因進(jìn)行分析。 第4章規(guī)范和完善我國上市公司關(guān)聯(lián)方交易披露的對策。針對第3章存在的問題及其成因，分別從法律法規(guī)、獨(dú)立董事、注冊會計(jì)師和監(jiān)管的角度提出完善我國上市公司關(guān)聯(lián)方交易披露的對策