小規(guī)模納稅-增值稅賬務(wù)處理

1、因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不存在抵扣的問題，所以購進(jìn)貨物時(shí)增值稅一般都記入購進(jìn)貨物的成本，主要增值稅的處理在銷售貨物時(shí)的處理。按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解中關(guān)于增值稅的核算，小規(guī)模納稅人只需要設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅科目即可，不需要在應(yīng)交增值稅下面再設(shè)置（進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額等）明細(xì)科目。這樣核算起來是相當(dāng)簡(jiǎn)單了，但是現(xiàn)在的國家政策是小微企業(yè)月收入3萬以下或是季度收入9萬以下免征增值稅如果僅僅是賬務(wù)方面和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解中一樣處理即可。附簡(jiǎn)易處理方式：

2、借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸：營業(yè)外收入稅費(fèi)減免注：附加稅是根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅計(jì)提，免稅的情況實(shí)際繳納的增值稅為0，所以附加稅不必計(jì)提，零申報(bào)即可。但現(xiàn)在的問題是老板有時(shí)會(huì)問你咱們單位這段時(shí)間享受的免稅稅額是多少或是代開發(fā)票交納的科額是多少，要是按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中那樣處理，你就不得不去翻看憑證，然后再加加減減，可能這時(shí)老板就會(huì)認(rèn)為你辦事效率低下了?，F(xiàn)在針對(duì)這種情況，我給出一

3、種解決方案：設(shè)置如下科目應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅金）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅金）應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅下面舉例來說明如何應(yīng)用這些科目例1：1.A小微企業(yè)本月銷售一批貨物，收到含稅價(jià)款1030元借：銀行存款1030貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅金）302.A小微企業(yè)本月在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)發(fā)票500元，發(fā)票上注明增值稅額為15元，在代開發(fā)票時(shí)已繳納。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金

4、）15貸：現(xiàn)金或銀行存款15應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加1200X2%=24次月繳納增值稅及附加稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅1200貸：銀行存款1200借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅1200X7%=84應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加1200X3%=36應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加1200X2%=24貸：銀行存款144至此小微企業(yè)增值稅賬務(wù)處理流程介紹完畢，這樣處理后是不減免稅金，已交稅金一目了然了。注：企業(yè)實(shí)際繳納的稅金為未交增值稅科目借