3.存貨與低值易耗品核算制度

1、存貨與低值易耗品核算制度編制部門：財(cái)務(wù)部日期：編制：日期：審核：日期：批準(zhǔn)：日期：1.0目的目的1.1為了加強(qiáng)公司存貨與低值易耗品的管理和核算，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全與完整、杜絕公司財(cái)產(chǎn)的流失和浪費(fèi)，特制定本制度。2.0適用范圍適用范圍2.1公司各部門。3.0定義定義3.1存貨是指企業(yè)或商家在日?；顒?dòng)中持有以備出售的原料或產(chǎn)品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等銷售存?zhèn)}等。存貨區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)的最

2、基本的特征是，企業(yè)持有存貨的最終的目的是為了出售，不論是可供直接銷售，如企業(yè)的產(chǎn)成品、商品等；還是需經(jīng)過進(jìn)一步加工后才能出售，如原材料等。3.2低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)管理和核算的勞動(dòng)資料。如：工具、管理用具、玻璃器皿以及生產(chǎn)過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。其中，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料使用期限不超過一年，單位價(jià)值在2000元以下的為低值易耗品；非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的主要?jiǎng)趧?dòng)資料，使用期限不超過兩年，單位價(jià)值在2000元以下的為低值易耗品。4

3、.0職責(zé)職責(zé)4.1倉(cāng)儲(chǔ)部：收發(fā)存貨、低值易耗品，按部門或員工登記《存貨管理系統(tǒng)》、《低值易耗品管理系統(tǒng)》。4.2財(cái)務(wù)部：建立《存貨管理系統(tǒng)》、《低值易耗品管理系統(tǒng)》，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行初始化與維護(hù)，并對(duì)存貨、低值易耗品進(jìn)出庫(kù)進(jìn)行稽核管理。4.3各部門：嚴(yán)格按照《存貨管理及核算制度》、《低值易耗品管理及核算制度》進(jìn)行存貨、低值易耗品的入、出庫(kù)。5.0作業(yè)程序作業(yè)程序5.1公司按照存貨品種講存貨分為以下四類：5.1.1五金：歸倉(cāng)儲(chǔ)部的五金倉(cāng)庫(kù)管理；

4、5.1.2里布：歸倉(cāng)儲(chǔ)部的里布倉(cāng)庫(kù)管理；5.1.3皮料：歸倉(cāng)儲(chǔ)部的皮料倉(cāng)庫(kù)管理；5.1.4成品：歸倉(cāng)儲(chǔ)部的成品倉(cāng)庫(kù)管理。寫明報(bào)廢理由，經(jīng)行政部維修組及相關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)后，送交財(cái)務(wù)部及總經(jīng)辦審批；5.3.6.2倉(cāng)儲(chǔ)部對(duì)已批準(zhǔn)申請(qǐng)報(bào)廢的存貨、低值易耗品查看實(shí)物，認(rèn)真核實(shí)，并填寫處理意見，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，予以報(bào)廢處理，對(duì)因主觀原因?qū)е麓尕?、低值易耗品提前?bào)廢的應(yīng)對(duì)責(zé)任人處以罰款；5.3.6.3批準(zhǔn)報(bào)廢的存貨、低值易耗品，倉(cāng)儲(chǔ)部應(yīng)將有殘余價(jià)值的

5、由使用部門填制入庫(kù)單到倉(cāng)庫(kù)辦理廢料入庫(kù)手續(xù)；5.3.6.4手續(xù)完備的“報(bào)廢申請(qǐng)單”由使用部門、倉(cāng)儲(chǔ)部和財(cái)務(wù)部各存一份，作為財(cái)務(wù)處理的依據(jù)，原存貨或低值易耗品管理系統(tǒng)個(gè)人明細(xì)賬應(yīng)與“報(bào)廢申請(qǐng)單”附在一起，作為存貨或低值易耗品減少的依據(jù)，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)在系統(tǒng)中注銷該資產(chǎn)。5.3.7存貨、低值易耗品的清查5.3.7.1公司對(duì)存貨、低值易耗品實(shí)行定期清查制度。每年年末，財(cái)務(wù)部會(huì)同倉(cāng)儲(chǔ)部和各使用部門對(duì)存貨、低值易耗品進(jìn)行一次全面清查。對(duì)盤盈、盤虧和報(bào)廢的

6、存貨、低值易耗品，應(yīng)查明原因、明確責(zé)任人，分別寫出處理意見和書面報(bào)告，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)辦批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。5.3.7.2財(cái)務(wù)部每月將不定期抽查各部門名下的低值易耗品，并于臺(tái)賬核對(duì)，對(duì)盤盈、盤虧和報(bào)廢的低值易耗品，應(yīng)查明原因、明確責(zé)任人，分別寫出處理意見和書面報(bào)告。5.4存貨、低值易耗品的會(huì)計(jì)核算5.4.1科目設(shè)置5.4.1.1財(cái)務(wù)部設(shè)置“原材料”、“庫(kù)存商品”、“低值易耗品”總賬科目，按實(shí)際成本對(duì)存貨、低值易耗品的采購(gòu)、領(lǐng)用

7、、攤銷和庫(kù)存進(jìn)行核算。5.4.2賬簿設(shè)置5.4.2.1財(cái)務(wù)部在ERP存貨核算系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置存貨、低值易耗品進(jìn)出明細(xì)賬。5.4.3倉(cāng)庫(kù)按保管員登記“存貨管理系統(tǒng)”、“低值易耗品管理系統(tǒng)”及進(jìn)出數(shù)量明細(xì)賬。5.4.4低值易耗品的攤銷方法5.4.4.1低值易耗品按其單位價(jià)值，采用一次攤銷法或分次攤銷法。5.4.4.2對(duì)于一般低值易耗品采用一次攤銷法，對(duì)于模具采用分次攤銷法分次攤?cè)氤杀尽?.5本制度由財(cái)務(wù)部制定、修訂和解釋。5.6本制度自公布之日起