2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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文檔簡介

1、如何建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度,,一、概述,1、定義:內(nèi)部控制規(guī)范—是指單位為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制目標(biāo),通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的表達(dá)準(zhǔn)確真實(shí)。2、內(nèi)部控制與各項(xiàng)管理制度的關(guān)系:各項(xiàng)管理制度是對(duì)內(nèi)控規(guī)范的具體落實(shí),各單位可通過完善管理制度來實(shí)施內(nèi)控。,,3、行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范的組織架構(gòu),,六種業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)控制—預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、決算和績效評(píng)價(jià)收支業(yè)務(wù)控制—事前申請(qǐng)、支

2、出審批、支出審核、支付、核算和歸檔政府采購業(yè)務(wù)控制—政府采購預(yù)算編制與審批、采購計(jì)劃的編制與審批、采購需求的申請(qǐng)與審批、采購活動(dòng)執(zhí)行與信息公開、信息記錄資產(chǎn)控制—貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對(duì)外投資和其他資產(chǎn)等控制建設(shè)項(xiàng)目控制---前期準(zhǔn)備工作、項(xiàng)目實(shí)施階段、項(xiàng)目竣工階段合同控制—合同訂立、合同履行、糾紛處理、合同登記歸檔(合同訂立又包括合同調(diào)查、談判、擬定、審核、簽署等環(huán)節(jié)),,二、制定內(nèi)部控制制度的步驟(一)梳理單位各類

3、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程(二)明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)(三)系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)(四)確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)(五)選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略(六)在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度(七)督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。,,(一)梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程 根據(jù)單位“三定”規(guī)定,通過組織相關(guān)人員包括邀請(qǐng)外部專家對(duì)單位的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等構(gòu)成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)研和訪談,既

4、包括業(yè)務(wù)層面的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置,還包括業(yè)務(wù)層面本身的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程,對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)和歸納,明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和內(nèi)容。,,(二)明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 按照業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的時(shí)間順序和邏輯順序,將各個(gè)業(yè)務(wù)中的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制融入到業(yè)務(wù)流程中的每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),細(xì)化業(yè)務(wù)流程中各個(gè)環(huán)節(jié)的部門和崗位設(shè)置,明確其職責(zé)范圍和分工。比如,預(yù)算業(yè)務(wù)按照預(yù)算的時(shí)間順序和邏輯關(guān)系可以分為預(yù)算編審、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行、決算與績效考評(píng)等

5、主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),并在各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中確定預(yù)算業(yè)務(wù)管理決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算業(yè)務(wù)管理工作機(jī)構(gòu)和預(yù)算業(yè)務(wù)管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)的工作機(jī)構(gòu)。,(二)明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),,預(yù)算編制,,預(yù)算審批,,預(yù)算執(zhí)行,,決算與績效考評(píng),,(三)系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)分析要從各個(gè)業(yè)務(wù)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境入手,討論環(huán)境對(duì)單位內(nèi)部控制的負(fù)面作用,運(yùn)用多種手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的定性和定量評(píng)估。比如,預(yù)算編審中的風(fēng)險(xiǎn)將直接影響到預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行、決算和考評(píng)等環(huán)節(jié),預(yù)算業(yè)務(wù)

6、的風(fēng)險(xiǎn)將直接導(dǎo)致收支、政府采購等業(yè)務(wù)失去基礎(chǔ)和依據(jù)。,,(四)確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要依據(jù)業(yè)務(wù)流程梳理,對(duì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和崗位設(shè)置進(jìn)行具體分析,從業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)角度評(píng)估特定風(fēng)險(xiǎn),找出可能造成單位經(jīng)濟(jì)利益流出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。比如,在預(yù)算編審環(huán)節(jié),預(yù)算金額不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)不但來自于各個(gè)預(yù)算單位的上報(bào)數(shù)據(jù),也來自預(yù)算管理部門對(duì)各個(gè)預(yù)算單位上報(bào)金額的統(tǒng)計(jì)和匯總,還取決于預(yù)算決策部門對(duì)預(yù)算金額評(píng)審。因此風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)際上就是對(duì)于業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)來說更為細(xì)化

7、的風(fēng)險(xiǎn)分析。,,(五)選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略就是對(duì)已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析、定量分析和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序,制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施和整體策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略主要包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)減輕和風(fēng)險(xiǎn)接受四種。,,(六)在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度 《單位內(nèi)控規(guī)范》只是對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提出原則性要求,對(duì)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容進(jìn)行框架性指導(dǎo),各個(gè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際

8、情況,按照內(nèi)部控制的邏輯程序,建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部控制管理制度,對(duì)《單位內(nèi)部規(guī)范》要求的具體內(nèi)容進(jìn)行落實(shí),并針對(duì)單位的特定業(yè)務(wù)制定有針對(duì)性的管理制度。,,(七)督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。,,三、控制方法(一)不相容崗位相互分離。 合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位,明確劃分職責(zé)權(quán)限,實(shí)施相應(yīng)的分離措施,形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。例如財(cái)務(wù)部門必須設(shè)立出納和會(huì)計(jì)崗位,每月銀行存款調(diào)節(jié)表不能由出納做,預(yù)算審批和預(yù)算使用管

9、理必須分開,收支二條線等。,,(二)內(nèi)部授權(quán)審批控制。 明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任,建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。,,(三)歸口管理。 根據(jù)本單位實(shí)際情況,按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則,采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式,對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或重大事件實(shí)行統(tǒng)一管理。,,(四)預(yù)算控制。 強(qiáng)

10、化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束,使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。 是一種控制方法,可用于收支、采購等業(yè)務(wù)中,有效控制單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。 不同于“預(yù)算業(yè)務(wù)控制”,,(五)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。 建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制,采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施,確保資產(chǎn)安全完整。,,(六)會(huì)計(jì)控制。 建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度,

11、加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè),提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平,強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制,規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理,明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。,(七)單據(jù)控制。 要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程,在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù),要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。,,(八)信息內(nèi)部公開。 建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開制度,根據(jù)

12、國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況,確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。對(duì)外信息披露,按國家有關(guān)政策進(jìn)行實(shí)施。,內(nèi)部控制制度體系,,某單位內(nèi)部控制制度體系,,,,,業(yè)務(wù)流程及風(fēng)險(xiǎn)矩陣,流程圖,風(fēng)險(xiǎn)矩陣,預(yù)算管理流程及風(fēng)險(xiǎn),經(jīng)費(fèi)支出管理流程及風(fēng)險(xiǎn),政府采購管理流程及風(fēng)險(xiǎn),固定資產(chǎn)管理流程及風(fēng)險(xiǎn),工程項(xiàng)目管理流程及風(fēng)險(xiǎn),專項(xiàng)資金管理流程及風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部管理制度,財(cái)務(wù)管理總制度,經(jīng)費(fèi)支出管理辦法,,,辦公費(fèi)管理細(xì)則,,出國費(fèi)管理細(xì)則,,交通費(fèi)管理

13、細(xì)則,政府采購管理辦法,固定資產(chǎn)管理辦法,基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理規(guī)定,四、單位層面內(nèi)部控制,組織架構(gòu)工作機(jī)制關(guān)鍵崗位編報(bào)財(cái)務(wù)信息的要求信息化手段,,行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范的組織架構(gòu) 單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定牽頭部門,各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)部門和崗位積極配合,內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行有力監(jiān)督。,,行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范的工作機(jī)制 決策、執(zhí)行和監(jiān)督相分離 議事決策機(jī)制 關(guān)鍵崗

14、位責(zé)任制 對(duì)關(guān)鍵崗位工作人員的要求 財(cái)務(wù)信息編報(bào)的要求 信息化手段,,行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范的工作機(jī)制(一)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離 過程分離:即決策過程、執(zhí)行過程和監(jiān)督過程應(yīng)當(dāng)相互分離、相互獨(dú)立、相互影響和相互制約的; 崗位的分離:即不相容崗位相互分離。,,(二)建立聯(lián)合工作機(jī)制。 按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離的原理,結(jié)合單位的實(shí)際情況,

15、建立聯(lián)合工作機(jī)制。1、成立由單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會(huì)部門等內(nèi)部相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會(huì),負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算和資金使用方面重要事項(xiàng)進(jìn)行決策。2、成立由單位領(lǐng)導(dǎo)、政府采購歸口部門、財(cái)會(huì)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人組成政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組,負(fù)責(zé)對(duì)單位的政府采購事項(xiàng)進(jìn)行決策,政府采購歸口部門負(fù)責(zé)具體執(zhí)行政府采購業(yè)務(wù)。3、成立由單位領(lǐng)導(dǎo)和資產(chǎn)歸口部門、財(cái)會(huì)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人組成的資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組,負(fù)責(zé)對(duì)單位的資產(chǎn)事項(xiàng)進(jìn)行決策,資產(chǎn)歸口部門負(fù)責(zé)具體執(zhí)

16、行資產(chǎn)業(yè)務(wù)。4、成立由單位領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門等相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人組成的內(nèi)部監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組,負(fù)責(zé)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)。,,(三)建立健全議事決策機(jī)制 1、建立健全議事決策制度。 議事決策制度具體體現(xiàn)為議事決策規(guī)則,包括確定議事成員構(gòu)成、決策事項(xiàng)范圍、投票表決規(guī)則、決策紀(jì)要的撰寫、流轉(zhuǎn)和保存以及對(duì)決策實(shí)現(xiàn)規(guī)定貫徹落實(shí)和監(jiān)督程序等。特別需要明確試行單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策的重大經(jīng)濟(jì)

17、事項(xiàng)的范圍。 在行政事業(yè)單位,重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一般包括:大額資金使用、大宗資產(chǎn)采購、基本建設(shè)項(xiàng)目等。,,2、集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合 重大決策實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定,領(lǐng)導(dǎo)班子由黨委、行政和紀(jì)檢的主要領(lǐng)導(dǎo)組成,堅(jiān)持民主集中原則。 對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目、政府采購等復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),應(yīng)當(dāng)聽取專家的意見,必要時(shí)可以組織技術(shù)咨詢。專家可以是單位內(nèi)部專業(yè)人員,也可以是外部專家

18、。,,3、做好決策紀(jì)要的記錄、流轉(zhuǎn)和保存工作 對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策,要形成書面決策紀(jì)要,并要求議事成員進(jìn)行核實(shí)、簽字認(rèn)可,并將決策紀(jì)要及時(shí)歸檔、妥善保管。4、加強(qiáng)對(duì)決策執(zhí)行的追蹤問效 對(duì)決策執(zhí)行的效率和效果實(shí)行跟蹤,建立決策問責(zé)制度,對(duì)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按照決策執(zhí)行業(yè)務(wù)的人員,追究責(zé)任。,,(四)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制 1、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位

19、 主要包括預(yù)算編制、決算編制、績效評(píng)價(jià)、資金管理、票據(jù)管理、賬戶管理、印章管理、采購及驗(yàn)收管理、資產(chǎn)保管、建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)施工管理、債務(wù)管理、合同管理、檔案管理、信息系統(tǒng)管理、會(huì)計(jì)管理、內(nèi)部審計(jì)等崗位。,,2、落實(shí)崗位責(zé)任制 應(yīng)當(dāng)以書面形式(崗位責(zé)任手冊(cè))明確崗位職責(zé)、崗位權(quán)力以及與其他崗位或外界的關(guān)系,并按照崗位責(zé)任要求進(jìn)行人事考核,對(duì)于不符合崗位要求、不能勝任崗位的工作人員,應(yīng)當(dāng)及時(shí)暫停其工作,安排再

20、培訓(xùn),或者調(diào)整工作崗位,安排轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)。 3、實(shí)行輪崗制度 關(guān)鍵崗位要定期輪崗,單位輪崗制度要根據(jù)本單位實(shí)際確定輪崗周期。,,三、對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求 (一)把好人員入口關(guān):關(guān)注任用人員的知識(shí)、技能、專業(yè)背景、從業(yè)資格、職業(yè)道德等。 (二)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn):對(duì)關(guān)鍵崗位工作人員進(jìn)行定期業(yè)務(wù)培訓(xùn),使其及時(shí)了解和認(rèn)真執(zhí)行國家的有關(guān)法律法規(guī)政策。

21、(三)強(qiáng)化職業(yè)道德教育:制定內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位職業(yè)道德準(zhǔn)則,加強(qiáng)職業(yè)道德教育。,,四、編報(bào)財(cái)務(wù)信息的要求 (一)嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建立和人員配備:會(huì)計(jì)人員要有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上。 (二)落實(shí)崗位責(zé)任制,確保不相容崗位相分離 (三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理,按法定要求編制和提供財(cái)務(wù)信息:學(xué)習(xí)新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

22、》等 (四)財(cái)會(huì)部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制:財(cái)會(huì)部門與資產(chǎn)管理部門定期對(duì)賬,確保資產(chǎn)賬實(shí)相符;財(cái)會(huì)部門與各業(yè)務(wù)部門定期核對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況。,,五、運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制 (一)內(nèi)部控制信息化:信息化固化了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程,自動(dòng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的約束,任何違背內(nèi)控管理規(guī)定的行為都能夠得到制止;信息化提高了信息的準(zhǔn)確性、時(shí)效性和相關(guān)性。 (二)內(nèi)控信息化的實(shí)現(xiàn):一是一般計(jì)算機(jī)控制,

23、包括數(shù)據(jù)中心運(yùn)行(工作計(jì)劃、備份和恢復(fù)程序)、系統(tǒng)軟件控制、訪問安全、應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制。二是具體應(yīng)用控制。,五、業(yè)務(wù)層面——預(yù)算業(yè)務(wù)控制,業(yè)務(wù)流程,預(yù)算編制,,預(yù)算審批,,預(yù)算下達(dá),,,,,,預(yù)算指標(biāo)分解及責(zé)任落實(shí),,預(yù)算執(zhí)行,,,預(yù)算調(diào)整,,,進(jìn)行決算,,,績效考核,未通過,通過,預(yù)算編制,預(yù)算執(zhí)行與分析,預(yù)算調(diào)整,決算,績效考核,五、業(yè)務(wù)層面——預(yù)算業(yè)務(wù)控制,一、預(yù)算業(yè)務(wù)有四個(gè)環(huán)節(jié):預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、決算和績效評(píng)價(jià)

24、 二、不相容崗位包括:預(yù)算編制與預(yù)算審批,預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行,預(yù)算執(zhí)行與分析評(píng)價(jià) 控制措施:合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位 設(shè)置三個(gè)機(jī)構(gòu):1、決策機(jī)構(gòu),也可稱預(yù)算管理委員會(huì),主要崗位和職責(zé)是審定年度預(yù)算編制草案,解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題,聽取決算執(zhí)行報(bào)告,審批預(yù)算追加調(diào)整方案。一般是由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)及各相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員建立的集體決策制度。,,2、

25、工作機(jī)構(gòu),主要崗位和職責(zé)是組織和指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門編制預(yù)算,匯總各業(yè)務(wù)部門編制的預(yù)算并報(bào)財(cái)政部門審批,對(duì)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)進(jìn)行細(xì)化并分配給各業(yè)務(wù)部門,跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況,匯總預(yù)算追加調(diào)整方案,編制決算報(bào)告。一般設(shè)在財(cái)務(wù)科。 3、執(zhí)行機(jī)構(gòu),即各業(yè)務(wù)部門,主要崗位和職責(zé)是編制本部門預(yù)算,根據(jù)工作機(jī)構(gòu)下達(dá)的部門總預(yù)算分解到各個(gè)具體工作,執(zhí)行預(yù)算,提出追加預(yù)算申請(qǐng)。,,三、預(yù)算編制業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制:

26、1、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):業(yè)務(wù)部門不參與,僅由財(cái)務(wù)部門編制;業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)力支持脫節(jié)。 2、控制措施:(1)各業(yè)務(wù)部門自行編制預(yù)算草案,報(bào)工作機(jī)構(gòu)匯總。 (2)工作機(jī)構(gòu)及時(shí)向業(yè)務(wù)部門傳達(dá)財(cái)政部門對(duì)預(yù)算編制的最新政策及實(shí)物定額標(biāo)準(zhǔn)等,保證預(yù)算編制的合規(guī)性。,,(3)各業(yè)務(wù)部門根據(jù)下一年度的工作計(jì)劃,對(duì)支出需求進(jìn)行測(cè)算,以此為依據(jù)編制預(yù)算。 (4)財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算后,工作機(jī)構(gòu)根據(jù)各部門上

27、報(bào)的預(yù)算草案,將預(yù)算控制數(shù)分解至各部門。 (5)工作機(jī)構(gòu)將預(yù)算控制數(shù)下達(dá)至各業(yè)務(wù)部門后,各業(yè)務(wù)部門將預(yù)算分配至各項(xiàng)具體工作。 (6)歸口管理部門對(duì)歸口管理業(yè)務(wù)的預(yù)算資金額度合理性進(jìn)行審核,財(cái)會(huì)部門對(duì)預(yù)算建議數(shù)的合規(guī)性進(jìn)行審核。 (7)對(duì)于建設(shè)工程、大型修繕、大宗物資采購等重大事項(xiàng),需經(jīng)決策機(jī)構(gòu)集體審批,或委托第三方機(jī)構(gòu)評(píng)審。,,四、預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制

28、 1、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):未按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算,資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無序,產(chǎn)生無預(yù)算支出、超預(yù)算支出等情形。 2、控制措施:(1)明確預(yù)算執(zhí)行方式,對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相對(duì)明確的支出事項(xiàng),工作機(jī)構(gòu)可直接限定支出標(biāo)準(zhǔn)和方向,甚至是資金來源和執(zhí)行方式,如對(duì)教師講課費(fèi)規(guī)定執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金授權(quán)支付方式;對(duì)業(yè)務(wù)具體內(nèi)容需進(jìn)一步明確的支出事項(xiàng),可以下達(dá)預(yù)算總額度,在執(zhí)行過程中隨時(shí)進(jìn)行執(zhí)行申請(qǐng)與審批。,,(2)工作機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)進(jìn)行

29、審核,包括:業(yè)務(wù)部門的執(zhí)行申請(qǐng)與其預(yù)算指標(biāo)、工作計(jì)劃是否相對(duì)應(yīng);是否提交相應(yīng)的文件和單據(jù),如會(huì)議申請(qǐng)單、接待審批表等;是否按照規(guī)定的支出標(biāo)準(zhǔn)和支出方向提出申請(qǐng)。 (3)設(shè)置審批權(quán)限,如多少金額以下由分管領(lǐng)導(dǎo)審批,多少金額以上由局長審批,多少金額以上由預(yù)算管理委員會(huì)集體審批。 (4)確需追加調(diào)整預(yù)算的,需提出書面申請(qǐng),說明理由、方法等,經(jīng)財(cái)會(huì)部門和歸口管理部門審核交預(yù)算管理委員會(huì)審批。

30、 (5)工作機(jī)構(gòu)定期(如每季度)檢查各業(yè)務(wù)部門的執(zhí)行情況,及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)的偏差。,,五、決算環(huán)節(jié)控制 1、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):未按規(guī)定編報(bào)決算報(bào)表,預(yù)算與決算相脫節(jié)。 2、控制措施:(1)由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)按照財(cái)政部門要求編制決算報(bào)表,編制崗位、審核崗位、分析崗位由不同人擔(dān)任。 (2)審核人員重點(diǎn)審核:內(nèi)容是否完整,數(shù)據(jù)是否真實(shí)準(zhǔn)確,計(jì)算是否正確。

31、 (3)分析人員分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的差異,查找原因,并形成報(bào)告至預(yù)算業(yè)務(wù)管理委員會(huì),并反饋給各業(yè)務(wù)部門。,,六、績效環(huán)節(jié)控制 1、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):未按規(guī)定開展預(yù)算績效管理。 2、控制措施:嚴(yán)格按照財(cái)政部門要求開展績效評(píng)價(jià)工作。,四、業(yè)務(wù)層面——收支業(yè)務(wù)控制,行政事業(yè)單位的收支管理涉及多個(gè)二級(jí)子流程,如票據(jù)管理、資金收入管理、資金支出管理、債務(wù)管理等。,收到款項(xiàng),,開具票據(jù)并登記

32、,,清點(diǎn)款項(xiàng),,上繳財(cái)政,非稅收入資金管理流程,設(shè)定不同類別金額資金的審批規(guī)定,,資金支付申請(qǐng),,根據(jù)規(guī)定進(jìn)行審核,,現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬支付,,,,未通過,,,通過,資金支付管理流程,,四、業(yè)務(wù)層面——收入業(yè)務(wù)控制,一、納入行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的收入是一個(gè)寬泛的概念,包括兩類資金:一是根據(jù)財(cái)務(wù)規(guī)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)定的收入(非償還性資金:行政—財(cái)政撥款收入、其他收入;事業(yè)—財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收

33、入。);二是不作為單位的收入但應(yīng)當(dāng)上繳國庫或財(cái)政專戶的資金(罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府型基金等代收資金)。 二、不相容崗位:收款開票,會(huì)計(jì)核算,票據(jù)和會(huì)計(jì)檔案保管 控制措施:可以“一人多崗”,但上述不相容崗位必須由不同人員擔(dān)任。 三、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):崗位設(shè)置不合理;違規(guī)收取收入;收入收取業(yè)務(wù)分散在各個(gè)部門,缺乏統(tǒng)一管理,導(dǎo)致收入金額不實(shí),私設(shè)“小金庫”的風(fēng)險(xiǎn);票據(jù)、印章管理松散。,,四、控制措施

34、:(1)收入業(yè)務(wù)由財(cái)會(huì)部門進(jìn)行歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。財(cái)會(huì)部門主要職責(zé):每年對(duì)收費(fèi)許可證進(jìn)行年檢,依據(jù)業(yè)務(wù)部門提交的資料進(jìn)行賬務(wù)處理,定期檢查收入款項(xiàng)是否及時(shí)、足額繳存到銀行賬戶,收入手否與合同相符,對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目明確業(yè)務(wù)部門,落實(shí)催收責(zé)任。 (2)對(duì)票據(jù)實(shí)行專人、專賬、專柜管理。設(shè)置票據(jù)專管員,建立票據(jù)臺(tái)賬,對(duì)票據(jù)進(jìn)行編號(hào),按照順序號(hào)使用,做好票據(jù)保管和序時(shí)登記工作。配置保險(xiǎn)柜專門保管票據(jù),做好人走柜鎖。,四

35、、業(yè)務(wù)層面——支出業(yè)務(wù)控制,一、支出業(yè)務(wù)有五個(gè)環(huán)節(jié):事前申請(qǐng)、支出審批、支出審核、支付、核算和歸檔 二、不相容崗位:支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算 三、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):支出未經(jīng)適當(dāng)?shù)氖虑吧暾?qǐng)、審核和審批,支出范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)不符合規(guī)定,報(bào)銷單據(jù)審核不嚴(yán)格,資金支付不符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等規(guī)定。,,四、控制措施:(1)規(guī)定支出業(yè)務(wù)事項(xiàng)的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)和所涉及的表單和票

36、據(jù)。如:差旅費(fèi)用于單位工作人員出差的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、訂票費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、公雜費(fèi)及其他費(fèi)用;開支標(biāo)準(zhǔn)按照財(cái)政部門制定的城市間交通費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)等標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行;涉及的外部票據(jù)有飛機(jī)、火車、輪船等發(fā)票、保險(xiǎn)發(fā)票、訂票發(fā)票、住宿費(fèi)發(fā)票;內(nèi)部表單有《費(fèi)用報(bào)銷審批單》、相關(guān)單位邀請(qǐng)公函或會(huì)議通知單。,,(2)履行支出事前申請(qǐng)程序。工作人員根據(jù)工作計(jì)劃和任務(wù)及領(lǐng)導(dǎo)指示,結(jié)合預(yù)算指標(biāo),提出事前申請(qǐng),經(jīng)審核通過后再開展相關(guān)業(yè)務(wù)

37、。 (3)根據(jù)業(yè)務(wù)類型和金額大小設(shè)置審批權(quán)限,例如:,,,(4)承擔(dān)資金支付審核責(zé)任的工作人員要全面審核內(nèi)部流轉(zhuǎn)的表單和外部憑證,重點(diǎn)審核單據(jù)來源是否合法、內(nèi)容是否真實(shí)完整、使用是否準(zhǔn)確、是否符合預(yù)算、事前審批手續(xù)是否齊全。 (5)資金支付控制: 1、借款流程:借款人填寫《借款審批單》,注明借款事由、金額,所對(duì)應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目及預(yù)計(jì)報(bào)賬日期等,并附上事前審批單據(jù),如出差簽報(bào)單等;經(jīng)本部門

38、負(fù)責(zé)人審批后,提報(bào)給財(cái)會(huì)部門分管領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核;復(fù)核通過后,出納人員辦理借款或支票領(lǐng)用手續(xù)。,,2、報(bào)銷流程:填寫費(fèi)用報(bào)銷申請(qǐng),由經(jīng)辦人、證明人簽字后,提交部門負(fù)責(zé)人或歸口管理部門審核,經(jīng)財(cái)會(huì)部門復(fù)核無誤后按照審批權(quán)限進(jìn)行審批,出納人員辦理支付手續(xù)。 3、資金支付:根據(jù)支付審核階段已明確的借款申請(qǐng)或報(bào)銷申請(qǐng)的資金來源和賬戶類型辦理支付。,四、業(yè)務(wù)層面——合同控制,一、合同業(yè)務(wù)有四個(gè)環(huán)節(jié):合同訂立、合同履行、糾紛處理、合同

39、登記歸檔 二、不相容崗位:合同的擬訂與審核、合同的審核與審批、合同的審批與訂立,合同的執(zhí)行與監(jiān)督。 三、歸口管理:指定辦公室作為合同歸口管理部門,參與重大合同的訂立;管理合同專用章;參與合同糾紛的處理;對(duì)合同進(jìn)行登記和歸檔;定期評(píng)價(jià)合同執(zhí)行情況。,,四、合同訂立環(huán)節(jié)控制 1、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):應(yīng)訂立合同的業(yè)務(wù)未訂立合同;將重大合同拆分成金額較小的若干不重要的合同;對(duì)合同對(duì)方資格審查不嚴(yán)格;未

40、明確授權(quán)審批和簽署權(quán)限;合同專用章保管不善。 2、控制措施:合同訂立又分調(diào)查、談判、文本擬訂、審核、簽署五個(gè)環(huán)節(jié)。 (1)調(diào)查:審查合同對(duì)方法人登記證等證明文件;獲取對(duì)方經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告等信息,評(píng)估其資信情況;現(xiàn)場調(diào)查;與對(duì)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、開戶銀行等部門溝通。,,(2)談判:業(yè)務(wù)部門和歸口管理部門共同參與談判;談判前了解市場價(jià)格等相關(guān)信息;談判重點(diǎn)包括合同標(biāo)的數(shù)量、質(zhì)量或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),合同價(jià)格的確定方

41、式與價(jià)款支付方式,履約期限和方式,違約責(zé)任和爭議的解決方法、合同變更或解除條件等;對(duì)談判中的重要事項(xiàng)予以記錄。 (3)文本擬訂:由業(yè)務(wù)承辦部門起草,歸口管理部門(辦公室)審核;可優(yōu)先選用國家或行業(yè)的合同示范文本;自行擬定文本的要做到條款不漏項(xiàng)、表達(dá)清楚嚴(yán)謹(jǐn)、計(jì)算準(zhǔn)確、責(zé)任明確;由對(duì)方起草的合同要認(rèn)真審核。,,(4)審核:歸口管理部門審查違約責(zé)任、爭議管轄權(quán)等實(shí)質(zhì)性條款是否合法完整明確;業(yè)務(wù)部門對(duì)質(zhì)量條款、技術(shù)要求等進(jìn)

42、行技術(shù)審查;財(cái)會(huì)部門對(duì)支付條款進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審查。 (5)簽署:對(duì)外正式訂立的合同應(yīng)由法定代表人或其授權(quán)的代理人簽名或加蓋印章,授權(quán)簽署的要簽署授權(quán)委托書。合同經(jīng)編號(hào)、審批及單位法定代表人簽署后,方可加蓋合同專用章。合同專用章由專人保管,保管人要記錄合同專用章使用情況,并妥善保管印章。采取防偽印記、使用不可編輯的電子文檔格式等方法防止合同內(nèi)容被篡改。,,五、合同履行環(huán)節(jié)控制 1、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):對(duì)合同條

43、款未明確約定的事項(xiàng)沒有及時(shí)補(bǔ)充協(xié)議;未按照合同履行;對(duì)合同履行缺乏有效監(jiān)控。 2、控制措施:(1)歸口管理部門和業(yè)務(wù)部門定期對(duì)合同履行情況進(jìn)行檢查。 (2)對(duì)合同約定不明確的內(nèi)容,雙方協(xié)商一致簽訂補(bǔ)充條款。 (3)合同承辦人員及時(shí)收集憑證資料,經(jīng)適當(dāng)審批后提交財(cái)會(huì)部門辦理結(jié)算,財(cái)會(huì)部門復(fù)核后按照規(guī)定付款,及時(shí)催收到期欠款。,,六、合同登記歸檔環(huán)節(jié)控制 1、主要

44、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):資料保管不善;泄密。 2、控制措施:合同進(jìn)行連續(xù)編號(hào);可利用信息系統(tǒng)管理合同;借閱、流轉(zhuǎn)合同需登記;對(duì)泄密嚴(yán)加懲罰。,四、業(yè)務(wù)層面——政府采購業(yè)務(wù)控制,業(yè)務(wù)流程,制訂采購計(jì)劃或預(yù)算,,審核,,采購申請(qǐng),,審核,,比質(zhì)比價(jià),,合同管理,,采購驗(yàn)收,,是否合格,,,,,進(jìn)行付款,通過,,,,未通過,,,,,未通過,通過,是,否,采購計(jì)劃或預(yù)算制定,,采購實(shí)施,驗(yàn)收與付款,四、業(yè)務(wù)層面——政府采購業(yè)務(wù)控制,一、政府

45、采購業(yè)務(wù)有五個(gè)環(huán)節(jié):政府采購預(yù)算編制與審批、政府采購計(jì)劃的編制與審批、采購需求的申請(qǐng)與審批、采購活動(dòng)執(zhí)行與信息公開、信息記錄 二、不相容崗位:政府采購預(yù)算的編制和審定、采購需求的制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管、付款審批與付款執(zhí)行、采購執(zhí)行與監(jiān)督檢查。 控制措施:合理設(shè)置政府采購業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu),,設(shè)置三個(gè)機(jī)構(gòu):決策機(jī)構(gòu)、實(shí)施機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu);職能分工與預(yù)算業(yè)務(wù)三個(gè)機(jī)構(gòu)相似

46、 實(shí)施機(jī)構(gòu)包括三個(gè)部門:業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)申報(bào)采購預(yù)算建議書和采購計(jì)劃,參與簽訂合同,提出資金支付申請(qǐng);辦公室通常是歸口管理部門,或成立政府采購部門或小組,負(fù)責(zé)匯總審核業(yè)務(wù)部門提交的預(yù)算建議數(shù)、計(jì)劃和申請(qǐng),確定采購方式,組織驗(yàn)收,保管資料等;財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)匯總編制預(yù)算和計(jì)劃、資金支付和賬務(wù)處理。,,三、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):預(yù)算和計(jì)劃編制不合理、采購活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)脫節(jié);審核和驗(yàn)收不合格;規(guī)避公開招標(biāo);檔案管理不善。 四、

47、政府采購預(yù)算編制與審核環(huán)節(jié)控制措施 各業(yè)務(wù)部門根據(jù)實(shí)際需求提出預(yù)算建議書,政府采購部門、財(cái)會(huì)部門要根據(jù)各部門工作計(jì)劃和資產(chǎn)存量情況對(duì)資源進(jìn)行分配。,,五、采購計(jì)劃編制、審核、審批環(huán)節(jié)控制措施 (1)編制:業(yè)務(wù)部門按季度提交政府采購計(jì)劃;采購項(xiàng)目數(shù)量和資金來源根據(jù)預(yù)算制定,不得編制資金未落實(shí)的計(jì)劃;不得以化整為零等方式規(guī)避公開招標(biāo)。 (2)審核:政府采購部門負(fù)責(zé)審核,重點(diǎn)是計(jì)劃是否列

48、入預(yù)算;計(jì)劃是否與工作計(jì)劃和資產(chǎn)存量相適應(yīng);專業(yè)性設(shè)備是否附技術(shù)部門的審核意見。,,六、政府采購申請(qǐng)、執(zhí)行環(huán)節(jié)控制措施 (1)申請(qǐng):業(yè)務(wù)部門提交申請(qǐng),申請(qǐng)文件需列明項(xiàng)目名稱、金額、資金來源、需求登記日期、項(xiàng)目分類(貨物類、服務(wù)類、工程類)。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核,重點(diǎn)是申請(qǐng)是否有預(yù)算指標(biāo);是否符合工作需要;文件內(nèi)容是否完整。 (2)審核:政府采購部門審核,重點(diǎn)是申請(qǐng)與計(jì)劃是否相符;采購成本是否控制在預(yù)算指標(biāo)額

49、度內(nèi);經(jīng)辦人員是否進(jìn)行了市場價(jià)格調(diào)查;政府采購組織形式與方式是否符合規(guī)定。 (3)信息公布:公開招標(biāo)公告、邀請(qǐng)招標(biāo)資格預(yù)審公告、中標(biāo)公告。,,七、項(xiàng)目驗(yàn)收環(huán)節(jié)控制措施 參與政府采購組織實(shí)施活動(dòng)的工作人員不得作為驗(yàn)收工作的主要負(fù)責(zé)人,驗(yàn)收通過出具驗(yàn)收證明。 八、記錄控制措施 政府采購部門妥善保管政府采購相關(guān)文件,定期進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)。,四、業(yè)務(wù)層面——貨幣資金控制,一、貨

50、幣資金不相容崗位:貨幣資金支付的審批與執(zhí)行、貨幣資金的保管和收支項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算、貨幣資金的保管和盤點(diǎn)清查、貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄和審計(jì)監(jiān)督。 二、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):主要是安全風(fēng)險(xiǎn),即貨幣資金被挪用和貪污的風(fēng)險(xiǎn)。 三、控制措施:(1)擔(dān)任出納的人員要有會(huì)計(jì)從業(yè)資格,不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。出納不得由臨時(shí)人員擔(dān)任。,,(2)嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。財(cái)務(wù)專用章要由專人

51、保管,個(gè)人名章由本人保管,負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備,并做到人走柜鎖。 (3)對(duì)銀行賬戶的控制:不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶;財(cái)會(huì)部門對(duì)已開立未使用或長期不使用的賬戶要及時(shí)做出銷戶處理,銷戶后一個(gè)月經(jīng)辦人員以外的會(huì)計(jì)人員向銀行核實(shí)銷戶情況;銀行預(yù)留印鑒應(yīng)當(dāng)分開由不同人員保管,嚴(yán)禁一人保管所有支付預(yù)留印鑒,防范網(wǎng)上銀行支付風(fēng)險(xiǎn)。,,(4)出納人員每天清點(diǎn)庫存現(xiàn)金,登記庫存現(xiàn)金日記賬,指定其他會(huì)計(jì)人員定

52、期和不定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查盤點(diǎn),重點(diǎn)審查:賬款是否相符;有無白條抵庫;有無私借挪用公款;有無帳外資金。 (5)要設(shè)置“銀行存款日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”至少每月核對(duì)一次。月度終了,如果銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間若有差額,需編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,調(diào)節(jié)相符。,四、業(yè)務(wù)層面——建設(shè)項(xiàng)目控制,一、不相容崗位:項(xiàng)目建議和可行性研究與

53、項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)。 二、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):立項(xiàng)缺乏可行性研究、違規(guī)或超標(biāo)建造、概預(yù)算脫離實(shí)際、招投標(biāo)過程存在舞弊行為、項(xiàng)目資金使用使用及價(jià)款結(jié)算管理混亂、竣工驗(yàn)收不嚴(yán)格、虛報(bào)項(xiàng)目投資完成額、成本等、項(xiàng)目未及時(shí)辦理資產(chǎn)及檔案移交、資產(chǎn)未及時(shí)入賬。 三、控制措施:(1)建立議事決策機(jī)制。建設(shè)項(xiàng)目的決策由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定,適用集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合

54、的議事決策機(jī)制。嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策。,,(2)資產(chǎn)管理部門通常為建設(shè)項(xiàng)目的歸口管理部門。資產(chǎn)管理部門要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審核,審核工作由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等人員組成,也可聘請(qǐng)外部專家或中介機(jī)構(gòu)。概預(yù)算的審核重點(diǎn)為預(yù)算編制是否符合規(guī)定、是否完整準(zhǔn)確地反映當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)貎r(jià)格水平和設(shè)計(jì)內(nèi)容、計(jì)算是否準(zhǔn)確等。審核工作負(fù)責(zé)人要簽名確認(rèn)審核意見。,,(3)對(duì)招標(biāo)的控制:1、不得人為肢解工程項(xiàng)目,規(guī)避招標(biāo)。要發(fā)布招標(biāo)公告。2、需要編制標(biāo)底的

55、,財(cái)會(huì)部門審核標(biāo)底計(jì)價(jià)內(nèi)容和依據(jù),及標(biāo)底價(jià)格是否在批準(zhǔn)的投資限額內(nèi)。標(biāo)底確定后要密封保存,相關(guān)人員不得泄密。3、委托公證機(jī)構(gòu)檢查和公證。4、組織單位內(nèi)部成員和專家成立評(píng)標(biāo)小組。評(píng)標(biāo)報(bào)告中要詳細(xì)說明每位成員的評(píng)價(jià)意見和集體評(píng)審結(jié)果,對(duì)中標(biāo)候選人和落標(biāo)人要陳述具體理由。5、及時(shí)向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書,按時(shí)簽訂書面合同。,,(4)對(duì)資金的控制1、指定項(xiàng)目監(jiān)理人員,定期對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度和質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控。竣工驗(yàn)收需經(jīng)監(jiān)理人員簽字。2、專款專用,

56、嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。3、財(cái)會(huì)部門在與承建單位溝通、確定工程進(jìn)度的基礎(chǔ)上,根據(jù)合同約定及時(shí)、足額支付工程價(jià)款。 (5)對(duì)檔案的控制:由歸口管理部門集中統(tǒng)一管理,其他部門收集相關(guān)文件材料,在任務(wù)完成后移交至歸口管理部門歸檔保管。 (6)一般不允許投資概算和項(xiàng)目設(shè)計(jì)的變更,確需變更的,需報(bào)歸口管部門和監(jiān)理人審批。,,(7)對(duì)竣工決算的控制1、歸口管理部門辦理竣工驗(yàn)收、竣工結(jié)算,編制竣工結(jié)算,

57、確保質(zhì)量符合要求。財(cái)會(huì)部門審核,重點(diǎn)審核竣工決算依據(jù)是否完備、文件資料是否齊全、竣工清理是否完成、決算編制是否正確。2、內(nèi)審部門及時(shí)進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)。3、驗(yàn)收合格的項(xiàng)目,及時(shí)編制財(cái)產(chǎn)清單,辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。,四、業(yè)務(wù)層面——貨幣資金控制,一、貨幣資金不相容崗位:貨幣資金支付的審批與執(zhí)行、貨幣資金的保管和收支項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算、貨幣資金的保管和盤點(diǎn)清查、貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄和審計(jì)監(jiān)督。 二、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):主要是安全風(fēng)險(xiǎn),即貨幣資

58、金被挪用和貪污的風(fēng)險(xiǎn)。 三、控制措施:(1)擔(dān)任出納的人員要有會(huì)計(jì)從業(yè)資格,不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。出納不得由臨時(shí)人員擔(dān)任。,,(2)嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。財(cái)務(wù)專用章要由專人保管,個(gè)人名章由本人保管,負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備,并做到人走柜鎖。 (3)對(duì)銀行賬戶的控制:不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶;財(cái)會(huì)部門對(duì)已開立未使用或長期

59、不使用的賬戶要及時(shí)做出銷戶處理,銷戶后一個(gè)月經(jīng)辦人員以外的會(huì)計(jì)人員向銀行核實(shí)銷戶情況;銀行預(yù)留印鑒應(yīng)當(dāng)分開由不同人員保管,嚴(yán)禁一人保管所有支付預(yù)留印鑒,防范網(wǎng)上銀行支付風(fēng)險(xiǎn)。,,(4)出納人員每天清點(diǎn)庫存現(xiàn)金,登記庫存現(xiàn)金日記賬,指定其他會(huì)計(jì)人員定期和不定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查盤點(diǎn),重點(diǎn)審查:賬款是否相符;有無白條抵庫;有無私借挪用公款;有無帳外資金。 (5)要設(shè)置“銀行存款日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)

60、務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額?!般y行存款日記賬”至少每月核對(duì)一次。月度終了,如果銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間若有差額,需編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,調(diào)節(jié)相符。,四、業(yè)務(wù)層面——建設(shè)項(xiàng)目控制,一、不相容崗位:項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)。 二、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):立項(xiàng)缺乏可行性研究、違規(guī)或超標(biāo)建造、概預(yù)算脫離實(shí)際、招投標(biāo)過程存在舞弊行為、項(xiàng)目資金使用

61、使用及價(jià)款結(jié)算管理混亂、竣工驗(yàn)收不嚴(yán)格、虛報(bào)項(xiàng)目投資完成額、成本等、項(xiàng)目未及時(shí)辦理資產(chǎn)及檔案移交、資產(chǎn)未及時(shí)入賬。 三、控制措施:(1)建立議事決策機(jī)制。建設(shè)項(xiàng)目的決策由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定,適用集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策。,,(2)資產(chǎn)管理部門通常為建設(shè)項(xiàng)目的歸口管理部門。資產(chǎn)管理部門要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審核,審核工作由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等人員組成,也可聘請(qǐng)外部專

62、家或中介機(jī)構(gòu)。概預(yù)算的審核重點(diǎn)為預(yù)算編制是否符合規(guī)定、是否完整準(zhǔn)確地反映當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)貎r(jià)格水平和設(shè)計(jì)內(nèi)容、計(jì)算是否準(zhǔn)確等。審核工作負(fù)責(zé)人要簽名確認(rèn)審核意見。,,(3)對(duì)招標(biāo)的控制:1、不得人為肢解工程項(xiàng)目,規(guī)避招標(biāo)。要發(fā)布招標(biāo)公告。2、需要編制標(biāo)底的,財(cái)會(huì)部門審核標(biāo)底計(jì)價(jià)內(nèi)容和依據(jù),及標(biāo)底價(jià)格是否在批準(zhǔn)的投資限額內(nèi)。標(biāo)底確定后要密封保存,相關(guān)人員不得泄密。3、委托公證機(jī)構(gòu)檢查和公證。4、組織單位內(nèi)部成員和專家成立評(píng)標(biāo)小組。評(píng)標(biāo)報(bào)告中要

63、詳細(xì)說明每位成員的評(píng)價(jià)意見和集體評(píng)審結(jié)果,對(duì)中標(biāo)候選人和落標(biāo)人要陳述具體理由。5、及時(shí)向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書,按時(shí)簽訂書面合同。,,(4)對(duì)資金的控制1、指定項(xiàng)目監(jiān)理人員,定期對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度和質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控??⒐を?yàn)收需經(jīng)監(jiān)理人員簽字。2、專款專用,嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。3、財(cái)會(huì)部門在與承建單位溝通、確定工程進(jìn)度的基礎(chǔ)上,根據(jù)合同約定及時(shí)、足額支付工程價(jià)款。 (5)對(duì)檔案的控制:由歸口管理部門集中統(tǒng)一管理,

64、其他部門收集相關(guān)文件材料,在任務(wù)完成后移交至歸口管理部門歸檔保管。 (6)一般不允許投資概算和項(xiàng)目設(shè)計(jì)的變更,確需變更的,需報(bào)歸口管部門和監(jiān)理人審批。,,(7)對(duì)竣工決算的控制1、歸口管理部門辦理竣工驗(yàn)收、竣工結(jié)算,編制竣工結(jié)算,確保質(zhì)量符合要求。財(cái)會(huì)部門審核,重點(diǎn)審核竣工決算依據(jù)是否完備、文件資料是否齊全、竣工清理是否完成、決算編制是否正確。2、內(nèi)審部門及時(shí)進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)。3、驗(yàn)收合格的項(xiàng)目,及時(shí)編制財(cái)產(chǎn)清單,

65、辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。,案例分析,06年底,初中畢業(yè)生小戴,經(jīng)親戚介紹到某大專院校任合同制駕駛員。由于辦事靈活,戴某深得領(lǐng)導(dǎo)信任,07年底,小戴被任命為兼職采購員,負(fù)責(zé)采購實(shí)驗(yàn)器材。小戴與前任采購員交接,一筆2.5萬元的采購剩余款交給了小戴。至08年5月,這筆2.5萬元的款項(xiàng)一直無人問津,小戴心想何不放進(jìn)自己的口袋。她將其中1萬元送給后勤處周主任,周主任欣然笑納。小戴嘗到了甜頭,開始萌生貪污采購款的想法。她從不法商販?zhǔn)种匈I來假發(fā)票,又私

66、刻了一些供應(yīng)商單位的公章。以后的每次采購,小戴都自己開票,并偽造發(fā)貨清單,周主任也睜只眼閉只眼,不假思索的簽字審批。08年至11年,兩人報(bào)銷虛假發(fā)票8次,金額高達(dá)人民幣16萬元,小戴分得贓款11萬元。12年初,審計(jì)局對(duì)該校進(jìn)行審計(jì)時(shí),才發(fā)現(xiàn)這一舞弊情況。,,該學(xué)校在采購計(jì)劃、請(qǐng)購、采購實(shí)施、驗(yàn)收以及入賬付款都存在嚴(yán)重漏洞。(1)采購計(jì)劃未結(jié)合預(yù)算進(jìn)行控制。一是采購計(jì)劃應(yīng)該結(jié)合預(yù)算管理,以年度預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn),分解到各學(xué)期各月份的采購計(jì)劃

67、,對(duì)超出預(yù)算的采購計(jì)劃,應(yīng)經(jīng)過學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)審批,確保預(yù)算的剛性執(zhí)行。二是要定期對(duì)采購的審批流程進(jìn)行審查。如果采購員故意將采購金額的設(shè)置故意低于某個(gè)審批臨界點(diǎn),往往能避開審批程序。(2)請(qǐng)購環(huán)節(jié)缺乏必要的審批。因此,小戴才可以自行開取發(fā)票和發(fā)貨單。每次采購開始前,應(yīng)該對(duì)照采購計(jì)劃,由需求方提出申請(qǐng),經(jīng)學(xué)校審批后才可實(shí)施采購。(3)采購實(shí)施環(huán)節(jié)未進(jìn)行詢比價(jià)和相應(yīng)審批。因此,小戴才有極大地權(quán)力制定供應(yīng)商。對(duì)此,學(xué)校應(yīng)要求采購員對(duì)供應(yīng)商清單上

68、的供應(yīng)商進(jìn)行比價(jià),并將報(bào)價(jià)單將由領(lǐng)導(dǎo)審批后方可實(shí)施采購。,,(4)采購驗(yàn)收不相容職務(wù)未分離。驗(yàn)收工作也由小戴執(zhí)行,小戴才有計(jì)劃偽造發(fā)貨單而不被發(fā)現(xiàn)。該單位應(yīng)對(duì)不相容職位實(shí)施有效分離。應(yīng)由多方參與驗(yàn)收環(huán)節(jié),驗(yàn)收由其他人員實(shí)施,實(shí)物通過驗(yàn)收后應(yīng)做好臺(tái)賬的等級(jí)。(5)入賬付款環(huán)節(jié)沒有進(jìn)行票據(jù)真?zhèn)蔚臋z查和核對(duì)。一般情況下,財(cái)務(wù)收到發(fā)票后,要對(duì)請(qǐng)購單、采購訂單、采購發(fā)票、送貨單、入庫單、驗(yàn)收單等進(jìn)行比對(duì)。(6)采購備用金管理松懈。2.5萬元資

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