廣東省04532財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專題2018年10月串講

1、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專題》串講復(fù)習(xí)資料串講復(fù)習(xí)資料2018年10月20日溫馨提示：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題的數(shù)字指練習(xí)冊(cè)上的題，溫馨提示：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題的數(shù)字指練習(xí)冊(cè)上的題，P1指教材頁碼。指教材頁碼。專題一：外幣會(huì)計(jì)專題一：外幣會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題：1、2、3、4、5、6二、多項(xiàng)選擇題：1、2、3、5、6、7、8、10、11三、名詞解釋：【記帳本位幣】（P1）：會(huì)計(jì)上記帳所使用的貨幣【外幣】（P1）：記帳本位幣以外的貨幣【外匯】

2、（P1）：以外國貨幣表示的國際支付手段【匯率】（P2）：又稱匯價(jià)，指一個(gè)國家的貨幣兌換成另一個(gè)國家貨幣的比率【匯兌損益】（P4）：企業(yè)在進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理時(shí)，由于所采用的匯率不同，而產(chǎn)生的折合成記帳本位幣的差額【外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算】（P21）：為了特定的目的，將以外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表折算為以記帳本位幣或規(guī)定的貨幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表的過程四、簡(jiǎn)答題：1、簡(jiǎn)述外幣業(yè)務(wù)的“兩筆業(yè)務(wù)觀”的主要內(nèi)容？（P6）答：把外幣交易的發(fā)生及隨后的貨款結(jié)算看成是兩

3、筆交易，也即將交易的發(fā)生作為完成的標(biāo)志，所確認(rèn)的購貨成本或銷售收入決定于購貨或銷貨日的匯率，以后不再因匯率變動(dòng)而調(diào)整；在購、銷交易中形成的應(yīng)付、應(yīng)收外幣賬款應(yīng)承受匯率變動(dòng)的影響，用現(xiàn)行匯率換算應(yīng)收、應(yīng)付外幣賬款而形成的折算損益作為單獨(dú)的匯兌損益項(xiàng)目或作為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目予以反映。2、簡(jiǎn)述外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算的目的？（P2122）答：1為會(huì)計(jì)信息需求者提供特種報(bào)表為向國外投資者、債權(quán)人等會(huì)計(jì)信息需求者提供本企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表，滿足國際金融市場(chǎng)上投

4、融資的需要；或企業(yè)若以某一種外幣作為記賬本位幣編制會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，于會(huì)計(jì)期末也必須折算成以規(guī)定的貨幣表述的會(huì)計(jì)報(bào)表。2為編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表服務(wù)為母公司和子公司的投資人、債權(quán)人以及其他相關(guān)利益關(guān)系人提供有用的會(huì)計(jì)信息，需要將境外子公司以外幣編制的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表折算成母公司記賬本位幣的會(huì)計(jì)報(bào)表。3、簡(jiǎn)述我國外幣會(huì)計(jì)報(bào)表的具體規(guī)定？P45答：1資產(chǎn)負(fù)債表（1）所有資產(chǎn)、負(fù)債類項(xiàng)目均按合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯率折算為母公司的記賬本位幣

5、。（2）所有者權(quán)益類項(xiàng)目除“未分配電利潤”項(xiàng)目外，均按照發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算為母公司的記賬本位幣。（3）“未分配利潤”項(xiàng)目以折算后利潤分配表中該項(xiàng)目的金額直接填列。（4）折算后資產(chǎn)類項(xiàng)目與負(fù)債類項(xiàng)目和所有者權(quán)益類項(xiàng)目合計(jì)數(shù)的差額，作為外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額，在“未分配利潤”項(xiàng)目下單列項(xiàng)目反映。（5）年初數(shù)按照上年折算后的資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目金額列示。2利潤表和利潤分配表（1）利潤表所有項(xiàng)目和利潤分配表有關(guān)反映發(fā)生額的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照合并會(huì)計(jì)報(bào)

6、表的會(huì)計(jì)期間的平均匯率折算為母公司的記賬本位幣，也可以采用合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯率折算，但應(yīng)當(dāng)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明。（平均匯率根據(jù)當(dāng)期期初、期末市場(chǎng)匯率計(jì)算確定，也可以用其他方法）3、簡(jiǎn)述編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表需要進(jìn)行抵消的項(xiàng)目（P146）答：1）母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目和子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷2）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)，債務(wù)的抵銷3）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部商品交易業(yè)務(wù)的抵銷4）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)期資產(chǎn)交易業(yè)務(wù)的抵銷五、核算題：1、2、3、4

7、、7專題三：所得稅會(huì)計(jì)專題三：所得稅會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題：1、4、5、7、11、12、16二、多項(xiàng)選擇題：1、2、6、7、8三、名詞解釋1、【所得稅會(huì)計(jì)】（P306）：研究有關(guān)所得稅處理的會(huì)計(jì)理論和方法，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)重要領(lǐng)域2、【會(huì)計(jì)利潤】（P308）：根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定、依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法，通過會(huì)計(jì)的程序確認(rèn)的扣除所得稅費(fèi)用之前的利潤總額3、【應(yīng)稅利潤】（P308）：根據(jù)國家稅法的規(guī)定計(jì)算確認(rèn)的利潤，是企業(yè)申報(bào)納稅和政府稅收機(jī)關(guān)核

8、定企業(yè)應(yīng)納稅額的利潤，也稱應(yīng)稅所得額。4、【應(yīng)付稅款法】（P312）：將本期稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益5、【永久性差異】（P308）：在某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在計(jì)算收益，費(fèi)用或損失時(shí)的計(jì)算口徑不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)稅利潤之間的差異6、【所得稅】（P311）：也稱所得稅費(fèi)用，它是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)的，與當(dāng)期收入相配合的所得稅金額7、【應(yīng)交所得稅】（P311）：根據(jù)稅法的規(guī)定，

9、按照適用稅率和規(guī)定的應(yīng)稅利潤計(jì)算的企業(yè)應(yīng)交納的所得稅。8、【納稅影響會(huì)計(jì)法】（P313）：將本期會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間的暫時(shí)性差異造成的影響納稅的金額，遞延和分配到以后各期。9、【時(shí)間性差異】（P309）：稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)稅利潤之間的差異四、簡(jiǎn)答題1、簡(jiǎn)述所得稅性質(zhì)的兩種觀點(diǎn)（P307）答：1）所得稅是收益的分配，主張所得稅是收益分配的理論認(rèn)為，企業(yè)本期利潤中負(fù)擔(dān)的所得稅是企業(yè)純收

10、入的一部分，其性質(zhì)屬于利潤的分配，而不是費(fèi)用，其性質(zhì)與企業(yè)為取得收入而發(fā)生的與之配比的費(fèi)用是不同的2）所得稅是費(fèi)用，主張所得稅是一項(xiàng)費(fèi)用的理論認(rèn)為，對(duì)企業(yè)來說，為取得凈利潤而以生的一切支出都是費(fèi)用，所得稅也是企業(yè)為最終獲得凈利潤而必須發(fā)生的支出，應(yīng)作為企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，在凈利潤前扣除。五、核算與計(jì)算題：1、2、4、5專題四：獨(dú)資、合伙與分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)專題四：獨(dú)資、合伙與分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題：1、2、3、4、5、6、7二、名詞解釋：1、