物料分類賬詳解

1、物料分類賬分析物料分類帳我將分為3塊來講，分別為：背景分析&啟用物料分類帳的前提、前臺操作、后臺配置。背景分析中國會計準則規(guī)定，對存貨的核算必須采用歷史成本法，即實際成本法，如果企業(yè)采用計劃成本法，例如標準成本進行日常核算，應當在月末結(jié)算成本差異，或?qū)⒂媱澇杀菊{(diào)整為實際成本。為了滿足中國的會計準則，在傳統(tǒng)的手工帳時代，人們更傾向采用“加權(quán)平均法”計算物料實際成本，即在物料發(fā)生業(yè)務時會計不做賬，原因是不了解物料當時的實際成本，當月末收到發(fā)

2、票后，才進行計算并補齊整月的憑證。先不談這種方式工作量如何，單從它的效果來看，個人認為，這種結(jié)算方式并沒有真正的體現(xiàn)出財務管理的思想，只是機械的迎合會計準則的需要及自身條件的約束。管理學認為，對企業(yè)財務的控制應當分為事前計劃，事中控制及事后分析，而單一的事后核算對企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展，毫無幫助。所以，采用標準成本法對物料進行管理，成為當今社會的主流。在SAP系統(tǒng)中，如果物料的價格控制方式為標準價，當采購價與標準價不一致時，系統(tǒng)會自動生產(chǎn)材料采

3、購差異，這部分差異通常我們會在月末時，將其分攤至銷售成本或庫存中。但事實上我們并不能夠知道每種物料的實際成本，因為分攤至庫存的那部分差異并沒有與物料相對應。如何滿足企業(yè)精益生產(chǎn)（JIT）的需求？如何在SAP中計算出庫存物料的實際成本？如何才能將材料采購差異，分攤至每一種物料？帶著這三個問題，我們進入下一階段的講述。啟用物料分類帳的前提對于采購差異的處理，SAP提供了多種解決方案，下面，我們將對比不同的處理方式，從而明確啟用物料分類帳的前

4、提。采購進行發(fā)票校驗時產(chǎn)生的會計憑證：當采購發(fā)票價與標準價的不一致，產(chǎn)生了材料采購差異，這部分差異在月末訂單結(jié)算時，會根據(jù)產(chǎn)成品的銷售情況，分別計入銷售成本及庫存商品中，我們可能采取的措施有以下幾種。結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤如果差異較小并且相對平穩(wěn)，我們可以將所有差異直接通過手工帳的方式，轉(zhuǎn)移至銷售成本中，再通過資產(chǎn)負債表直接將差異轉(zhuǎn)入本年利潤科目。這是傳統(tǒng)手工帳時代的思想，這樣做的好處就是：簡單。壞處就是：過于簡單。如果差異較小，這樣做是可行的

5、，但在目前激烈的市場競爭環(huán)境中，采購壓力越來越大，隨著近年來不斷升高的通脹壓力，工業(yè)原材料的價格也水漲船高。價格的波動將直接導致差異的增加，如果將巨額的差異直接轉(zhuǎn)至銷售成本中，這將直接影響本月的損益，導致利潤虛低，這將成為審計上的漏洞，同時，這也限制了企業(yè)對物料實際成本的管理。期間分配法從上一種方法中，我們可以了解到，當采購差異很大時，我們原則上不允許將差異直接轉(zhuǎn)至銷售成本中，我們采取的方式是，將差異在銷售成本和物料中進行分攤，舉例來說

6、，如本期共生產(chǎn)A物料100PC，銷售60PC，40PC存入倉庫，采購差異為200元，則銷售成本需分攤120元差異，庫存應承擔40元差異。其中，庫存所承擔的差異，又將經(jīng)過多級滾算，分配到不同的產(chǎn)成品、半成品甚至原材料中，從而還原出物料的實際價格。目前存在的問題要在SAP中實現(xiàn)上述功能，我們必須采用物料分類帳，來實現(xiàn)所謂的“成本還原”。但物料分類帳也有一些不足之處。首先，物料分類帳無法將差異結(jié)算至在制品，這將對部分企業(yè)生產(chǎn)嚴重的后果，舉例來

7、說：材料價格波動，員工生產(chǎn)效率低下，機器換模時間過長等等，管理者可立即相應采取控制措施，從而做到事中控制，很多企業(yè)更會在新產(chǎn)品生產(chǎn)時組織各部門進行PilitRun，目的就是要找出設計生產(chǎn)工程制造方面的缺陷，否則等到期末才能得到核算得到結(jié)果，黃花菜都涼了。3.在ERP系統(tǒng)中當然也可使用實際成本法，新會計準則規(guī)定，企業(yè)應當采用先進先出法、加權(quán)平均法或個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本，取消了后進先出法。加權(quán)平均法包括移動平均法和月末加權(quán)平均法

8、，移動平均法可實現(xiàn)“實時成本”，但也僅僅是針對對物料（料），對于象直接人工，機器折舊和各種間接費用（工和費）也只能在月末才能得到真正的實際值，在SAP中，人工，折舊和間接費用可通過作業(yè)類型使用計劃價傳送到產(chǎn)品，月末通過費用分割結(jié)構(gòu)（Tcode：OKES）才能計算出作業(yè)的實際價格，所以，真正“實時的”實際成本的不存在的，存在的只是按期間計量的實際成本。那么，SAP系統(tǒng)又如何實現(xiàn)先進先出法和加權(quán)平均法呢？先進先出法的實現(xiàn)方法大致有兩種，一是

9、采用批次管理（分批法），比如原料每次入庫時產(chǎn)生一批次，發(fā)出時使用Batchdetermination策略將先進的材料先發(fā)出，二是平時收發(fā)不計先后，到月末使用FIFOMethod一次性調(diào)整，但是這個FIFO調(diào)整似乎是針對PlantLevel的，如果物料采用了分割評估，這個調(diào)整做不到分割評估層，如果沒有相應補丁就會出問題。當然，由于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營所有存貨最終都會以各種形態(tài)消耗，因此，無論采用何種計價方式全部發(fā)出存貨的成本最終都是一樣的但從單個

10、期間看，由于采取不同的計價方法，發(fā)出同樣的存貨其成本是不同的選擇不同的存貨計價方法，得到的核算效果會不一樣，通常有這么些情況：I最好在不違反準則情況下，企業(yè)將價格高的存貨首先發(fā)出，將存貨盡可能早地攤銷到當期銷售成本中去，前期利潤就降下來了，因此減少了前期的應納所得額，即相當于從政府拿到了一筆無息貸款享受延期納稅的稅收優(yōu)惠。II企業(yè)出于管理績效考核指標目的，比如利潤指標沒上去則挑揀價格低的材料先消耗，對于原料是液態(tài)氣態(tài)且混存在一起的企業(yè)區(qū)

11、分原料消耗相對困難則較好操作利潤指標，要不怎么說利潤這東西是領(lǐng)導要求怎么做就怎么整出來的。4標準成本|標準成本估算|標準價格3者關(guān)系，標準成本=標準價格標準數(shù)量，標準成本估算是將產(chǎn)品的各成本部件（Costcomponent，也就是成本項目，Tcode：OKTZ）層層滾動累加得出產(chǎn)品的標準價格，前者是一個立體概念，后者是一個點概念，前者告訴用戶后者是如何計算而來。5還有兩種商業(yè)企業(yè)用來計算成本的方法，零售價法和毛利率法。零售價法零售價法適

12、用于商業(yè)零售企業(yè)一種計價方法，成本計算公式如下：成本率＝（期初存貨成本本期存貨成本）（期初存貨售價本期存貨售價）期銷售存貨的成本＝本期存貨的售價（銷售收入）成本率毛利率法毛利率是商品流通企業(yè)和制造業(yè)反映商品或產(chǎn)品銷售獲利能力的重要財務指標。毛利法是根據(jù)本期銷售凈額乘以上期實際(或本期計劃)毛利率匡算本期銷售毛利并據(jù)以計算發(fā)出存貨和期未結(jié)存存貨成本的一種方法，包括以下幾個公式：銷售凈額=商品銷售收入銷售折讓和銷售退回毛利率=銷售毛利銷售凈

13、額100%銷售毛利=銷售凈額毛利率銷售成本=銷售凈額銷售毛利期未結(jié)存存貨成本=期初結(jié)存成本本期購貨成本本期銷售成本。感覺它們是手工記帳時代的產(chǎn)物，人工不可能為大量的物料交易一一實時記帳，只能在期末再做個盡量精確的估算處理，如果使用了管理軟件系統(tǒng)，已經(jīng)沒有必要這樣處理，系統(tǒng)可以自動實時在財務模塊和其它相應模塊中記錄每筆交易，如果使用物料分類帳，可以非常方便地查找到每個物料的期初和期末庫存，當期收貨和發(fā)料的每筆明細交易記錄并根據(jù)這些數(shù)據(jù)方便