2014年9月份考試審計學第三次作業(yè)

1、20142014年9月份考試審計學第三次作業(yè)月份考試審計學第三次作業(yè)一、填空題（本大題共一、填空題（本大題共2020分，共分，共1010小題，每小題小題，每小題2分）分）1.當注冊會計師出具的無保留意見的審計報告不附加說明段、強調(diào)事項段或任何修飾性用語時，該報告稱為______報告。2.盡管不同的企業(yè)對其存貨可能采取不同的內(nèi)部控制，但從根本上說，均可概括為存貨的______兩個關鍵因素的控制。3.審計報告是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師

2、審計準則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎上對被審計單位______發(fā)表審計意見的書面文件。4.賒銷批準是由______根據(jù)管理層的賒銷政策在每個顧客已授權的信用額度內(nèi)進行的。5.合規(guī)審計是為了確定被審計單位是否遵守了有關的______和上級監(jiān)管部門制定的有關的程序與規(guī)則而實施的審計。6.CPA應當實施審計程序，以評價財務報表總體列報是否符合______的規(guī)定。7.審計證據(jù)是指注冊會計師為了______和______而使用的所有信息。8.比率

3、估計抽樣是指以樣本的______之間的比率關系來估計總體實際金額與賬面金額之間的比率關系，然后再以這個比率去乘總體的賬面金額，從而求出估計的總體實際金額的一種抽樣方法。9.注冊會計師與管理層在財務報表披露方面的分歧主要體現(xiàn)在：管理層沒有按照______的要求披露所有的信息，或者沒有充分、清晰地披露所有信息，使財務報表使用者不能了解重大交易和事項對被審計單位財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。10.期初余額以上期期末余額為基礎，反映了以前

4、期間的______和上期采用的會計政策的結(jié)果。二、簡答題（本大題共二、簡答題（本大題共6060分，共分，共6小題，每小題小題，每小題1010分）分）1.什么是特別風險，包括哪些類型。2.在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍以及評價錯報的影響時，注冊會計師均應當考慮重要性。試說明：重要性與審計風險之間存在何種關系3.簡述注冊會計師評估的重大錯報風險和總體應對措施對其擬實施的進一步審計程序的影響。4.注冊會計師甲和乙在審計Ｄ公司年度財務報表時，

5、注意到與購貨和付款循環(huán)相關的內(nèi)部控制存在缺陷。甲和乙懷疑Ｄ公司管理層可能在資產(chǎn)負債表日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款，同時還懷疑Ｄ公司存在未入賬的固定資產(chǎn)減少業(yè)務。于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應付賬款和未入賬的固定資產(chǎn)減少業(yè)務。請回答：甲和乙注冊會計師應如何查找未入賬的應付賬款？5.ABC會計師事務所首次接受委托，承辦V公司（準備上市）2007度財務報表審計業(yè)務，并于2006年底與V公司簽訂審計業(yè)務約定書。假定存在以下情況：（1）

6、ABC會計師事務所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務，并且，通過與前任注冊會計師和當?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務所進行比較，簽訂了業(yè)務約定書；（2）ABC會計師事務所與V公司簽訂的審計業(yè)務約定書約定：審計費用為1500000元，V公司在ABC會計師事務所提交審計報告時支付50%的審計費用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付；（3）在簽訂審計業(yè)務約定書后，ABC會計師事務所的A注冊會計師受聘用擔任V公司獨立理，劉明的主要工作

7、是協(xié)助程濤復核工作底稿，和搜集審計證據(jù)，其相關的資料如下：（1）晉城公司根據(jù)債務人的信用程度，決定對壞賬準備按期末應收款項余額的5‰計提。2007年12月31日未經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表反映的應收賬款項目為借方余額8800萬元。應收賬款項目的明細組成如下：（2）2007年1月1日分別借入三年期3000萬元、年利率6%的專門借款和兩年期2000萬元、年利率10%的一般借款，用于擴建生產(chǎn)大樓，工程于2007年7月開始，首先購入工程物資2340萬元

8、，2007年9月領用該工程物質(zhì)800萬元，同時用借款支付工程費用500萬元。閑置的專門借款進行短期投資，在2007年后半年取得的收益為5萬元，沖減了財務費用，在審計該借款利息時，全年合計計提利息共380萬計入在建工程。該工程至2007年12月31日尚未完工。（3）晉城公司會計政策規(guī)定，采用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊，每年年度終了對固定資產(chǎn)進行逐項檢查，考慮是否計提固定資產(chǎn)減值準備。晉城公司某一生產(chǎn)用設備于2006年1月開始計提折舊，原值

9、2000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為200萬元。2006年12月31日經(jīng)審計的該項固定資產(chǎn)的賬面價值為1800萬元，該項固定資產(chǎn)計提減值準備20萬元，2006年12月31日再次估計該固定資產(chǎn)的預計凈殘值為0。自2007年1月起該項固定資產(chǎn)因故停用，Y公司因此未計提2007年度的折舊。（4）晉城公司為R公司向銀行借款100萬元提供擔保。2007年10月，R公司因經(jīng)營嚴重虧損，進行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行

10、因此向法院起訴，要求晉城公司承擔連帶償還責任，支付借款本息130萬元。2008年2月22日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由晉城公司支付借款本息130萬元，并于2008年2月28日執(zhí)行完畢。晉城公司在2007年度未對該訴訟案件作相應的會計處理。（5）晉城公司于2007年12月向甲公司銷售一批產(chǎn)品（增值稅稅率為17%），該批產(chǎn)品的銷售收入為3000萬元（不含增值稅額），成本為2000萬元，貨款將于2008年4月收取，晉城公司按規(guī)定在2007年

11、12月進行了相應的會計處理。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2008年2月16日被退回，已取得應退回的增值稅有關證明。晉城公司直接沖減了2008年2月份收入、成本等科目。要求：（一）如果不考慮重要性水平，針對上述事項，請分別回答注冊會計師是否需要提出審計處理建議？若需提出審計調(diào)整建議，請直接列示審計調(diào)整分錄（不考慮錯報對當期所得稅費用、期末損益結(jié)轉(zhuǎn)和利潤分配的影響，如果需要計算的，請分析計算）。（二）如果考慮審計重要性水平，假定Y公司分別只存在