資產(chǎn)負債表觀的引入對會計信息價值相關(guān)性的影響研究——基于中國上市公司2007－2009年的數(shù)據(jù).pdf

1、2003年7月25日，美國證券交易委員會(SEC)向國會提交的一份報告指出:“資產(chǎn)負債表觀為經(jīng)濟實質(zhì)提供了最有力的概念描述，從而成為準則制定過程中最合適的基礎(chǔ)。”從此之后，資產(chǎn)負債觀取代收入費用觀成為美國主導(dǎo)的收益決定模式。為實現(xiàn)與國際會計準則體系的趨同，2006年中國財政部頒布的《企業(yè)會計準則》有一個實質(zhì)而顯著的變化就是在保持收入費用觀和資產(chǎn)負債觀相互融合的前提下，更大程度地發(fā)揮資產(chǎn)負債觀對基本準則以及具體準則制定的指導(dǎo)作用。這個轉(zhuǎn)變

2、反映了中國會計準則制定者在實現(xiàn)會計信息決策有用性目標方面的積極開放態(tài)度。那么2006年準則中資產(chǎn)負債觀的引入在實務(wù)中是否提高了會計信息的價值相關(guān)性呢？本文對這個問題進行了深入的研究。
　　本文第一部分首先指出研究問題的背景、研究意義、使用的研究方法和本文的創(chuàng)新點。第二部分文獻綜述。論文從三個方面:會計信息價值相關(guān)性、資產(chǎn)負債表觀和資產(chǎn)負債表觀與會計信息價值相關(guān)性的關(guān)系，對已有的研究進行了總結(jié)歸納，提出本文在現(xiàn)有研究的基礎(chǔ)上做出的創(chuàng)

3、新。第三部分是理論框架與研究假設(shè)，介紹了會計信息價值相關(guān)性的含義、會計信息價值相關(guān)性研究的理論基礎(chǔ)、資產(chǎn)負債表觀的含義、收益計量觀點的發(fā)展歷史、資產(chǎn)負債表觀與會計信息價值相關(guān)性關(guān)系的理論研究，并參照已有的研究提出本文的四個假設(shè)，假設(shè)1:資產(chǎn)減值準備具有會計信息價值相關(guān)性;假設(shè)2:公允價值變動損益具有增量的會計信息價值相關(guān)性。假設(shè)3:所得稅會計準則對凈資產(chǎn)的影響具有增量的會計信息價值相關(guān)性。假設(shè)4:所得稅會計準則對每股收益的影響具有增量的

4、會計信息價值相關(guān)性。第四部分實證研究設(shè)計，同時在價格模型和資產(chǎn)負債模型的基礎(chǔ)上，加入經(jīng)營利潤率作為新的解釋變量、公司規(guī)模和機構(gòu)投資者比例作為新的控制變量，設(shè)計出驗證這四個假設(shè)的具體模型。第五部分是實證分析，通過描述性統(tǒng)計、多重共線性檢驗和回歸分析，對資產(chǎn)減值準備、公允價值變動損益、所得稅會計準則具有增量的會計信息價值相關(guān)性進行驗證。證實了資產(chǎn)負債表觀的引入提高了會計信息的價值相關(guān)性。第六部分對本文的研究進行了歸納總結(jié)，在研究結(jié)論的基礎(chǔ)上