北京市地方稅務局案頭稽核工作規(guī)程（試行稿）

1、北京市地方稅務局案頭稽核工作規(guī)程（試行稿）第一章總則第一條為了加強稅務檢查工作，保障案頭稽核工作的正常開展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和國家稅務總局《稅務稽查工作規(guī)程》以及《北京市地方稅務局稅收征管改革總體方案》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市地稅系統(tǒng)稅收征管改革的實際情況，制定本規(guī)程。第二條案頭稽核是稽核人員在稅務機關(guān)的工作場所，依法對納稅人、扣繳義務人的有關(guān)納稅事項進行審查、分析、核對，并對違法、違章的行為進行糾正和處罰的行政管理活動

2、。案頭稽核工作包括：申報稽核、遲報催繳、減免緩退審核和納稅清算等四個方面的工作內(nèi)容。第三條案頭稽核工作的基本任務是：依照國家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務人在履行納稅義務過程中的有關(guān)事項進行審查；對所發(fā)現(xiàn)的異常情況采取必要的措施和規(guī)定的方法進行核對；對所確認的違法事實進行糾正并對違法行為實施行政處罰；凡經(jīng)審核評估發(fā)現(xiàn)納稅異常，符合一定條件或確認的違法事實達到立案標準的，為其他稅務檢查形式提供案源。第四條案頭稽核工作必須以我市地

3、方稅務局稅務信息管理系統(tǒng)提供的基本數(shù)據(jù)和稅收征管檔案為基礎(chǔ)，本市各級地方稅務機關(guān)按照本規(guī)程的規(guī)定和本規(guī)程所附的工作流程（見附件一）開展案頭稽核工作。第五條本市地方稅務機關(guān)負責稅款征收的稅務所是案頭稽核工作的實施機關(guān)，對案頭稽核工作范圍內(nèi)的有關(guān)事項按照規(guī)定的程序和權(quán)限進行處理。第六條我市地方稅務系統(tǒng)案頭稽核工作由各級地方稅務機關(guān)稅務檢查部門組織實施。第七條凡本市地方稅務機關(guān)實施案頭稽核工作均適用本規(guī)程。第二章申報稽核第八條申報稽核是稅務機

4、關(guān)通過對納稅人、扣繳義務人納稅申報表或者代扣代繳稅款報告表真實性、合法性的審查，結(jié)合稅務管理信息系統(tǒng)存儲的有關(guān)信息和稅務檔案資料（包括稅務登記表、初始申報及納稅核定表、各稅種各期納稅申報表及相應的稅收票證、各期財務會計報表、稅務檢查及行政處罰情況，下同）進行分析、核對，發(fā)現(xiàn)問題并進行處理的行政管理活動。第九條申報稽核分為兩種形式：綜合申報稽核和分稅種申報稽核。綜合申報稽核是指主管稅務機關(guān)定期對納稅人、扣繳義務人和代征人申報繳納地方各稅的

5、情況結(jié)合稅務管理信息系統(tǒng)提供的資料和稅務檔案進行全面、系統(tǒng)的審核、分析和評估的行政管理活動。分稅種申報稽核是指主管稅務機關(guān)定期對納稅人、扣繳義務人和代征人申報某一稅種的情況結(jié)合稅務管理信息系統(tǒng)提供的資料和稅務檔案進行系統(tǒng)分析和評估的行政管理活動。第十條主管稅務機關(guān)實施綜合申報稽核，應根據(jù)稅源狀況，每年或者每半年對納稅人、扣繳義務人和代征人申報繳納地方各稅的情況進行系統(tǒng)的審核、分析和評估，由稽核人員在《納稅狀況評估意見書》（見附件二）中填

6、寫評估情況。凡通過系統(tǒng)分析，發(fā)現(xiàn)納稅異常或有疑點的，分類提出問題，報稅務所所長批準，作為日常檢查的案源，由檢查人員實施檢查。第十一條納稅人、扣繳義務人依法在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關(guān)報送某一稅種的納稅申報表后，主管稅務機關(guān)應序時登記、核對和銷號或者錄入稅務管理信息系統(tǒng)。對經(jīng)登記或者錄入后的納稅申報表，根據(jù)不同情況，按下列標準進行分類：（一）納稅申報表數(shù)字邏輯關(guān)系正確的申報；（二）零申報；（三）特殊稅種的申報；（四）代扣代繳義務人報送的代扣代

7、繳稅款報告表；（五）代征人代征稅款情況報告表。第十二條主管稅務機關(guān)對不同類型的納稅申報表按下列原則和程序進行處理：（一）納稅人按照規(guī)定的方式向稅務機關(guān)報送某一稅種的納稅申報表后，經(jīng)過計算機錄入數(shù)字邏輯關(guān)征管部門發(fā)出《恢復供應發(fā)票通知書》（見附件四），恢復供應發(fā)票。第十七條未按規(guī)定辦理納稅申報的納稅人、扣繳義務人，因其注冊地點、電話號碼變更或者其實際已不存在，主管稅務機關(guān)按規(guī)定的方式無法催繳的，應將該納稅人或者扣繳義務人的有關(guān)情況報區(qū)、縣

8、局征管部門，由征管部門按非正常戶進行處理。第四章減免緩遲審核第十八條減免緩退審核是納稅人依法向稅務機關(guān)提出減稅、免稅、緩繳稅款和退還多繳稅款的申請后，稅務機關(guān)對有關(guān)的申請項目和內(nèi)容進行審查、核對并提出審查意見的行政管理活動。第十九條凡納稅人要求國家給予減稅、免稅照顧的，均應如實逐項填寫《北京市地方稅務局減稅免稅申請書》。主管稅務機關(guān)接到納稅人提交的減免稅申請書后，應即進行初審，凡申請書填寫不符合要求或未能提供要求減免稅所必需的證明、資料

9、的，應要求納稅人補正或提供有關(guān)的證明、資料；對納稅人提交的減免稅申請書經(jīng)初審符合要求的，應序時登記，并在7個工作日內(nèi)，對有關(guān)申請的項目、內(nèi)容、理由和提供的證明、資料的真實性、合法性、有效性進行審查。在審查過程中如需進一步了解有關(guān)事項和問題，可以要求申請減免稅的納稅人到稅務機關(guān)作出解釋或說明。主管稅務機關(guān)根據(jù)工作需要，可以派員到申請減免稅的納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營的場所進行實地核查。第二十條稽核人員依法按規(guī)定對納稅人提出的減免稅申請進行審核，提出

10、是否予以減稅或免稅的具體意見，報稅務所所長審批。凡符合稅法規(guī)定應當給予減稅或免稅的，經(jīng)稅務所所長簽署具體意見后，按規(guī)定的權(quán)限審批；凡不符合稅法規(guī)定不應當給予減免稅的，經(jīng)稅務所所長批準后，函告納稅人不予減稅或免稅，并報區(qū)、縣地方稅務局備案。第二十一條納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不能繳納或者足額繳納稅款的，由納稅人向主管稅務機關(guān)提出緩繳稅款申請，說明緩繳稅款的理由、緩繳的稅種、稅額以及緩繳期限。主管稅務機關(guān)接到申請書后，稽核人員應在三個工作日內(nèi)對納

11、稅人提出的需要緩繳的稅種、稅額、緩繳期限、緩繳理由以及資金狀況進行審查，填寫《北京市地方稅務局緩繳稅款審批表》（見附件五），提出是否準予緩繳稅款以及緩繳稅款的具體期限的意見，報稅務所所長，按規(guī)定的權(quán)限審批。第二十二條納稅人依照稅法的規(guī)定發(fā)現(xiàn)自己多繳稅款的，或者納稅人符合稅法規(guī)定的減免稅條件，在稅務機關(guān)批準其減免稅前已經(jīng)繳納的稅款，自多繳稅款之日起三年內(nèi)，或者在稅務機關(guān)批準減免稅以后，其在所批準的減免稅期間內(nèi)已經(jīng)繳納的稅款，可以向主管稅務

12、機關(guān)提交《退稅申請表》，要求稅務機關(guān)退還多繳納或者已繳納的稅款。第二十三條主管稅務機關(guān)稽核人員接到納稅人提出的《退稅申請表》后，對納稅人提出的在某一納稅期間多繳納稅種、稅額的計算是否正確或者其已繳納的稅種、稅額是否符合減免稅的條件以及在批準減免稅以前在所批準的減免稅期間內(nèi)是否及時足額繳納稅款等逐一進行審核。對經(jīng)審核確認多繳納的稅款或者應當退還的已繳納的稅款的，提出審核意見，經(jīng)稅務所所長審核后，按照規(guī)定的權(quán)限審批。第二十四條主管稅務機關(guān)發(fā)

13、現(xiàn)納稅人多繳稅款的，稅務人員應當填寫《退稅申請表》，對納稅人多繳納的稅款提出審核意見，按照規(guī)定的權(quán)限審批后及時通知納稅人辦理退庫手續(xù)。第五章納稅清算第二十五條納稅清算是指稅務機關(guān)依法對納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形向稅務機關(guān)辦理注銷稅務登記時，對其繳納地方各項稅費及發(fā)票使用情況進行審查核對、清繳稅款、繳銷發(fā)票并對違法違章行為進行糾正和處罰的一種行政執(zhí)法行為。第二十六條凡納稅人需向地方稅務機關(guān)辦理注銷稅務登記的，均應向主管地方稅