注銷稅務登記清稅鑒證業(yè)務工作底稿

1、企業(yè)清稅鑒證工作底稿征求意見稿第1頁共53頁注銷稅務登記清稅鑒證業(yè)務工作底稿工作底稿（征求意見第七稿）（征求意見第七稿）2011年11月21日索引導引、………………………………………………………22第一部分、清稅范圍………………………………………22第二部分、操作指南………………………………………25第三部分、鑒證稅種………………………………………55第四部分、鑒證工作底稿…………………………………532第五部分、鑒證報告…………………

2、……………………3253附件：法律、法規(guī)、規(guī)章文件夾附件：綜合類、所得稅、增值稅、營業(yè)稅底稿企業(yè)清稅鑒證工作底稿征求意見稿第3頁共53頁令第512號）等相關法規(guī)，財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）及國家稅務總局關于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表的通知》(國稅函[2009]388號)及天津市地方稅務局、天津市國家稅務局公告2011年第6號《企業(yè)清算環(huán)節(jié)所得稅管理暫行辦法

3、》，開展清稅鑒證業(yè)務。二、注銷清稅鑒證業(yè)務，是指稅務師事務所接受委托對注銷稅務登記清稅納稅申報的信息實施必要審核程序，并出具鑒證報告，以增強稅務機關對該項信息信任程度的一種業(yè)務。注銷清稅鑒證業(yè)務，是指企業(yè)在不再持續(xù)經營，發(fā)生結束自身業(yè)務、處置資產、償還債務以及向所有者分配剩余財產等經濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等相關稅種涉稅事項的處理。有關法律法規(guī)規(guī)章規(guī)定，企業(yè)注銷稅務登記需要進行清稅納稅申報，企業(yè)所得稅需要將清算期作為單

4、獨的納稅年度進行匯算清繳申報工作，房地產企業(yè)的開發(fā)項目還要進行企業(yè)所得稅項目清算和土地增值稅項目清算的納稅申報工作。按照相關稅種的納稅申報要求，除了企業(yè)所得稅是按季預繳稅款外，其他稅種均為按月、按次申報到期稅款。因此，注銷清稅鑒證業(yè)務中，除了企業(yè)所得稅是將清算期作為納稅年度進行匯算清繳外，其他稅種均按有關法律法規(guī)規(guī)章的規(guī)定在各個日常申報期內，進行納稅申報工作。三、注銷清稅鑒證期間的確定：注銷清稅鑒證期間分為兩個部分：（一）經營期：經營期

5、是指從企業(yè)實際開始生產、經營（包括試生產、試營業(yè)）之日起至企業(yè)終止生產、經營之日止的期限。其中，經營期又分為：1、納稅人經營期鑒證年數的確認：納稅人經營期較長的其經營期鑒證年度不應低于四個完整的納稅年度，具體確認其注銷稅務登記清稅鑒證的經營期年數，應根據納稅人所屬區(qū)域主管稅務機關的具體要求確定。2、納稅人終止生產經營的日期不足一個納稅年度的視同一個納稅年度，確認其為注銷清稅鑒證的一個鑒證年度。（二）清算期：企業(yè)所得稅清算期間是指企業(yè)實際