個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)宣傳手冊(cè)

1、個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)宣傳手冊(cè)根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定“年所得12萬(wàn)元以上的”納稅人應(yīng)當(dāng)自行納稅申報(bào)。國(guó)家稅務(wù)總局據(jù)此制定了《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》），規(guī)范自行納稅申報(bào)行為。為了使廣大納稅人更好地了解個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，方便納稅人自行納稅申報(bào)，我們編寫(xiě)了《個(gè)人所得稅——自行納稅申報(bào)指南》、《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅

2、人申報(bào))》填寫(xiě)范本》、《蚌埠市年所得12萬(wàn)元以上納稅人自行納稅申報(bào)操作流程》，并編印成這份申報(bào)宣傳手冊(cè)，希望能夠?qū)δ婪男凶孕屑{稅申報(bào)義務(wù)有所幫助。安徽省蚌埠市地方稅務(wù)局二〇一一年十二月個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)指南一、什么是自行納稅申報(bào)？什么是自行納稅申報(bào)？自行納稅申報(bào)是指以下兩種情形：（一）納稅人取得應(yīng)稅所得后，根據(jù)取得的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目、數(shù)額，計(jì)算出應(yīng)納的個(gè)人所得稅額，并在稅法規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，如實(shí)填寫(xiě)相應(yīng)的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，報(bào)送

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)，申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。（二）納稅人在一個(gè)納稅年度終了后，根據(jù)全年取得的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目、數(shù)額、應(yīng)納稅額、已納稅額、應(yīng)補(bǔ)退稅額，在稅法規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，如實(shí)填寫(xiě)相應(yīng)的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)、辦理相應(yīng)事項(xiàng)。二、哪些人需要辦理自行納稅申報(bào)？二、哪些人需要辦理自行納稅申報(bào)？按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施條例）第三十六條和《辦法》第二條的規(guī)定，凡在中國(guó)境內(nèi)負(fù)有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種情

4、形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：（一）年所得12萬(wàn)元以上的；（二）從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；（三）從中國(guó)境外取得所得的；（四）取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。以上五種情形中，第一種和第五種情形是修訂后的個(gè)人所得稅法新增加的規(guī)定。其中，“國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形”沒(méi)有具體明確是哪種情形，因此，《辦法》規(guī)定，這種情形的納稅申報(bào)具體辦法，根據(jù)國(guó)務(wù)院明確的具體情形另行做出規(guī)定。三、三

5、、“年所得年所得1212萬(wàn)元以上的萬(wàn)元以上的”包括哪些所得項(xiàng)目？包括哪些所得項(xiàng)目？《辦法》規(guī)定，年所得12萬(wàn)元以上的，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)以下11項(xiàng)所得合計(jì)達(dá)到12萬(wàn)元：“工資、薪金所得”、“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”、“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財(cái)產(chǎn)租賃所得”、“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。四、哪些所得可以不計(jì)算在年所得

6、中？四、哪些所得可以不計(jì)算在年所得中？答：在計(jì)算12萬(wàn)元年所得時(shí)，對(duì)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計(jì)算在年所得中。主要包括以下三項(xiàng)：（一）個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第十項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，即：1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、款3500元、單位為個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”28000元（未計(jì)入個(gè)人工資收入）不需計(jì)入年所得，個(gè)人按照規(guī)定繳納

7、的“三費(fèi)一金”14000元可以從工資收入中剔除。上述年所得計(jì)算口徑主要是為了方便納稅人履行自行申報(bào)義務(wù)，僅適用于個(gè)人年所得12萬(wàn)元以上的年度自行申報(bào)，不適用于個(gè)人計(jì)算繳納稅款。納稅人如有不明之處，可向主管地稅機(jī)關(guān)咨詢(xún)。六、如果納稅人取得的收入是不含稅收入，如何計(jì)算年所得額？六、如果納稅人取得的收入是不含稅收入，如何計(jì)算年所得額？納稅人由支付單位或個(gè)人為其負(fù)擔(dān)稅款的，需將不含稅收入換算成含稅收入，將含稅收入計(jì)入年所得額。七、年所得七、年所

8、得1212萬(wàn)元以上的個(gè)人，申報(bào)時(shí)都要報(bào)送哪些資料？萬(wàn)元以上的個(gè)人，申報(bào)時(shí)都要報(bào)送哪些資料？年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)并報(bào)送《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅申報(bào)表）、個(gè)人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。個(gè)人有效身份證件，主要有中國(guó)公民的居民身份證、華僑和外籍人員的護(hù)照、港澳臺(tái)同胞的回鄉(xiāng)證、中國(guó)人民解放軍的軍人身份證件等。八、年所得八、

9、年所得1212萬(wàn)元以上的個(gè)人，應(yīng)在什么時(shí)候申報(bào)？萬(wàn)元以上的個(gè)人，應(yīng)在什么時(shí)候申報(bào)？按照實(shí)施條例和《辦法》的規(guī)定，從2006年1月1日起，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。也就是說(shuō)，每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報(bào)。以2011年為例，2011年年所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人，應(yīng)該在2012年1月1日至3月31日到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。九、年所得九、

10、年所得1212萬(wàn)元以上的納稅人，應(yīng)該到什么地方申報(bào)？萬(wàn)元以上的納稅人，應(yīng)該到什么地方申報(bào)？年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，年度終了后的納稅申報(bào)地點(diǎn)應(yīng)區(qū)別不同情況按以下順序來(lái)確定，具體為：（一）在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。（二）在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。（三）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企

11、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（以下統(tǒng)稱(chēng)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。（四）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶(hù)籍所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶(hù)籍，但戶(hù)籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶(hù)籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。經(jīng)常居住地，是指納稅人離開(kāi)戶(hù)籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。十、年所得十、年所

12、得1212萬(wàn)元以上的個(gè)人，采取何種方式進(jìn)行申報(bào)？萬(wàn)元以上的個(gè)人，采取何種方式進(jìn)行申報(bào)？根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報(bào)，也可以直接到地稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)，或者采取符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他方式申報(bào)。納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)紙質(zhì)資料；納稅人采取郵寄方式申報(bào)的，以郵政部門(mén)掛號(hào)信函收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。十一、年所得十一、年所得1212萬(wàn)

13、元以上的個(gè)人，可以委托他人辦理申報(bào)？萬(wàn)元以上的個(gè)人，可以委托他人辦理申報(bào)？納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)。納稅人委托中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理自行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)簽訂委托辦理個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)協(xié)議（合同），同時(shí)，納稅人還應(yīng)將其納稅年度內(nèi)所有應(yīng)稅所得項(xiàng)目、所得額、稅額等情況告知受托人，由受托人將其各項(xiàng)所得合并后進(jìn)行申報(bào)，并附報(bào)委托協(xié)議（合同），凡不能提供委托申報(bào)協(xié)議（合同）的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不受理其代為辦理的自

14、行申報(bào)。十二、個(gè)人年所得超過(guò)十二、個(gè)人年所得超過(guò)1212萬(wàn)元，但平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，年終是否還需要申報(bào)？萬(wàn)元，但平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，年終是否還需要申報(bào)？按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例和《辦法》的規(guī)定，如果個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得所得超過(guò)12萬(wàn)元，無(wú)論其平常取得各項(xiàng)所得時(shí)是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了自行納稅申報(bào)，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)按《辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。十三、年所得十

15、三、年所得1212萬(wàn)元以上的個(gè)人，如果未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，或不進(jìn)行納稅申報(bào)，是否要負(fù)法律責(zé)萬(wàn)元以上的個(gè)人，如果未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，或不進(jìn)行納稅申報(bào)，是否要負(fù)法律責(zé)任？任？根據(jù)稅收征管法第六十二條和六十四條第二款的規(guī)定，年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人，未在規(guī)定期限內(nèi)（即納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)）辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納