中華人民共和國環(huán)境保護稅宣傳手冊

1、中華人民共和國環(huán)境保護稅宣傳手冊,一、什么是環(huán)境保護稅？ 環(huán)境保護稅是指在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，依照《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》規(guī)定繳納的稅款。,,二、環(huán)境保護稅什么時候開征？ 2016年12月25日，第十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》。同日，國家主席習近平簽署第61號主席令予以公布，自2018年1月1日起施

2、行。,,三、我國開征環(huán)境保護稅有何重要意義？開征環(huán)境保護稅，具有十分重要的意義。一是有利于解決排污費制度存在的執(zhí)法剛性不足等問題。二是有利于提高納稅人環(huán)保意識和遵從度，強化企業(yè)治污減排的責任。,,三是有利于構(gòu)建促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系，強化稅收調(diào)控作用，形成有效的約束激勵機制，提高全社會環(huán)境保護意識，推進生態(tài)文明建設(shè)和綠色發(fā)展。四是通過“清費立稅”，有利于規(guī)范政府分配秩序，優(yōu)化財政收入結(jié)構(gòu)，強化預(yù)算約束。,,

3、四、環(huán)境保護費改稅的總體思路是什么？一是按照“稅負平移”的原則進行環(huán)境保護費改稅，實現(xiàn)排污費制度向環(huán)境保護稅制度的平穩(wěn)順利轉(zhuǎn)換?？紤]目前我國經(jīng)濟下行壓力較大，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營較為困難，此次費改稅將以原排污費征收制度為基礎(chǔ)實行平移。二是建立環(huán)境保護稅制度，努力構(gòu)建我國綠色稅制體系。,,三是在稅政統(tǒng)一基礎(chǔ)上，適當下放稅政管理權(quán)。四是建立環(huán)境保護稅征管協(xié)作機制。,,五、環(huán)境保護稅納稅人有哪些？在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他

4、海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人。上述對納稅人的規(guī)定，在納稅義務(wù)上對兩種情況做了排除：一是不直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，不繳納環(huán)境保護稅；二是居民個,,人不屬于納稅人，不用繳納環(huán)境保護稅。,,六、稅法規(guī)定哪兩種情形不繳納環(huán)境保護稅？稅法規(guī)定以下兩種情形不用繳納環(huán)境保護稅:一是企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水、垃圾集中處理場所排放污染物的，不繳納環(huán)境保護稅；二是企業(yè)事業(yè)單位

5、和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，不繳納環(huán)境保護稅。,,七、環(huán)境保護稅的征收對象是什么？環(huán)境保護稅的征稅對象確定為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，具體應(yīng)稅污染物依據(jù)稅法所附《環(huán)境保護稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當量值表》的規(guī)定執(zhí)行。,,八、大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲的計稅依據(jù)是什么？稅法對應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)分別作了規(guī)定：1.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量

6、數(shù)確定；2.應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定；,,3.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；4.應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。九、環(huán)境保護稅的稅額如何確定？1.應(yīng)稅大氣污染物適用稅額為每污染當量1.2元。（福建?。?,2.應(yīng)稅水污染物適用稅額為五項重金屬（總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛）、化學需氧量和氨氮每污染當量1.5元，其他水污染物每污染當量1.4元。（福建?。?.固體廢物按種類適用稅額：（1）煤

7、矸石每噸5元；（2）尾礦每噸15元；（3）危險廢物每噸1000元；（4）冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物（含半固態(tài)、液態(tài)廢物）,,每噸25元。4. 噪聲按超標分貝數(shù)，稅額標準為每月350元—11200元。,,十、環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額如何計算？環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額按照下列方法和順序計算：（一）應(yīng)稅大氣污染物按照污染當量數(shù)從大到小排序的前三項征收環(huán)境保護稅，應(yīng)納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額。（二）應(yīng)稅水污染物按照污染當量數(shù)從大到小

8、排序，對第一類水污染物按照前五項征收,,環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅，應(yīng)納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額。（三）應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額。（四）應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。,,十一、環(huán)境保護稅何時申報？環(huán)境保護稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當日。環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。十

9、二、環(huán)境保護稅向誰申報？納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。,,十三、環(huán)境保護稅申報時有哪些要求？納稅人申報繳納時，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報送所排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。納稅人應(yīng)當依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔責任。,,十四、環(huán)境保護稅法規(guī)定了哪些暫予免稅情形？環(huán)境保護稅法規(guī)定了五項暫予免稅的情形：一是為支持農(nóng)業(yè)

10、發(fā)展，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放的應(yīng)稅污染物暫予免稅。二是對機動車、船舶和航空器等流動污染源排放的應(yīng)稅污染物暫免征稅。,,三是對依法設(shè)立的達標排放污染物的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所向環(huán)境達標排放的應(yīng)稅污染物暫予免稅。四是對納稅人符合標準綜合利用的固體廢物暫免征稅。五是國務(wù)院批準暫免征稅的其他情形。,,十五、企業(yè)減排有哪些優(yōu)惠？稅法根據(jù)納稅人排放污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定排放標準的程度不同，設(shè)置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度

11、值低于規(guī)定標準30%的，減按75%征稅；納稅人排污濃度值低于規(guī)定排放標準50%的，減按50%征稅，進一步鼓勵企業(yè)改進工藝、減少對環(huán)境的污染。,,十六、污染物排放量的計算方法比較復(fù)雜，實踐中如何操作？一是對國家重點監(jiān)控企業(yè)（其排放量占全社會主要污染物排放量的80%左右）全部安裝自動監(jiān)測設(shè)備，并按自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算排污量；二是企業(yè)未安裝自動監(jiān)測設(shè)備的，按監(jiān)測機構(gòu)出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；,,三是對不具備測條件、無法實際監(jiān)測排放量的，按照排污系數(shù)

12、法、物料衡算方法計算；四是不能按照上述方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。,,十七、環(huán)境保護稅如何征管，稅務(wù)機關(guān)與環(huán)保部門如何建立協(xié)作機制？環(huán)境保護稅法確定了“企業(yè)申報、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管模式。即納稅人應(yīng)當依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔責任；稅務(wù)機關(guān)依法征收管理，環(huán)保部門負責依法對污染物監(jiān)測管理；環(huán)保部門與稅務(wù)機關(guān)須建立涉稅信息共享,,平臺和工作