試論會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制

1、試論會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制試論會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制一直是我國(guó)較關(guān)注的問題，在20世紀(jì)70年代，會(huì)計(jì)電算化的引進(jìn)對(duì)我國(guó)企業(yè)的工作和管理甚至是決策和內(nèi)部控制帶來了天翻地覆性的影響。之后會(huì)計(jì)電算化的逐漸深入和普及，在我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制中來越重要。我們將對(duì)會(huì)計(jì)電算化的會(huì)計(jì)處理，系統(tǒng)維護(hù)和會(huì)計(jì)人員的文化程度等來分析它的弊端。會(huì)計(jì)電算化企業(yè)內(nèi)部控制弊端一、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的問題1.會(huì)計(jì)流程的改變提高了內(nèi)部控

2、制風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)電算化后，登賬等繁重過程，全部都由計(jì)算機(jī)來執(zhí)行命令并完成?？傎~和明細(xì)賬等各類賬簿大都是由計(jì)算機(jī)完成，兩者的平行登記幾乎是過去式。電算化后做賬流程就少了很多手工步驟，手工模式下的層層把關(guān)都在會(huì)計(jì)電算化模式下沒了用武之地，每個(gè)流程全部都由計(jì)算機(jī)完成，計(jì)算、匯總、生成憑證都是計(jì)算機(jī)自動(dòng)化，從而在會(huì)計(jì)電算化的模式下，會(huì)計(jì)流程的環(huán)節(jié)容易造成錯(cuò)誤，在監(jiān)督方面少了審核人員層層把關(guān)，就更容易造成會(huì)計(jì)賬目的錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)誤。2.計(jì)編

3、碼的設(shè)置對(duì)會(huì)計(jì)科目形成依賴性在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)編碼的設(shè)置在一定的程度上簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)資料和信息的完整性，在做賬環(huán)節(jié)，只要輸入編碼即可，但是會(huì)計(jì)科目的正確與否，會(huì)計(jì)工作人員會(huì)在這方面忽視了。在使用遠(yuǎn)光財(cái)務(wù)系統(tǒng)登記賬時(shí)，相類似的借貸科目，遠(yuǎn)光財(cái)務(wù)系統(tǒng)都有相應(yīng)的科目編碼，只要錄賬時(shí)，輸入編碼，憑證上就會(huì)自動(dòng)顯示出會(huì)計(jì)科目，那么會(huì)計(jì)人員往往只注意會(huì)計(jì)編碼的輸入，卻忽視了會(huì)計(jì)科目的正確性，那么將會(huì)導(dǎo)致對(duì)賬不符的情況。因此在會(huì)計(jì)電算化下，會(huì)計(jì)科目

4、的正確性完全賴會(huì)計(jì)編碼的設(shè)置。3.會(huì)計(jì)人員職能的變化，加大了舞弊的風(fēng)險(xiǎn)在會(huì)計(jì)電算化后，數(shù)據(jù)的計(jì)算和處理都由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，大量的會(huì)計(jì)信息得到及時(shí)的反饋，會(huì)計(jì)工作由原來單純的報(bào)賬型轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇停芍暗呢?cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)處理轉(zhuǎn)向參與企業(yè)決策管理，會(huì)計(jì)人員的職能發(fā)生了明顯的改變，每個(gè)正式的會(huì)計(jì)人員都各有管理的項(xiàng)目。?？谑泄╇娋重?cái)務(wù)部的每個(gè)會(huì)計(jì)人員都身兼數(shù)職。會(huì)計(jì)人員的職能范圍的擴(kuò)大，以及個(gè)人帳號(hào)的不規(guī)范使用，對(duì)權(quán)限的隨意修改，導(dǎo)致有意圖的會(huì)計(jì)人

5、員實(shí)行舞弊的可能性增大。本質(zhì)上看，會(huì)計(jì)人員的職能也從簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)處理延伸擴(kuò)展到財(cái)務(wù)管理的范疇，從而涉及到企業(yè)的內(nèi)部管理，導(dǎo)致企業(yè)管理和決策混亂。4.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)不完善導(dǎo)致內(nèi)部管理漏洞會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)設(shè)置權(quán)限較多，在會(huì)計(jì)人員操作方面沒有最大程度上使用該系統(tǒng)功能，由于會(huì)計(jì)人員知識(shí)程度不高，對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作容易出錯(cuò)。系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)連接不好，容易造成死機(jī)或者亂碼現(xiàn)象。相關(guān)技術(shù)人員不多，不能及時(shí)維護(hù)系統(tǒng)，造成信息丟失。這些都是現(xiàn)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)的缺陷。二、完善

6、電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)流程的監(jiān)督和審核在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理環(huán)節(jié)，雖然手工方式下的處理方式，已經(jīng)不再適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境。但手工會(huì)計(jì)下的層層把關(guān)，我們也要應(yīng)用到其中來。會(huì)計(jì)登郭立新.談企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制問題[J].財(cái)會(huì)月刊（理論），2006（3）：6774.于學(xué)晶.會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2001（6）：3445.趙霞.會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題研究[J].經(jīng)管空間，2014