關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程計價依據(jù)的實施意見

1、《關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程計價依據(jù)的實施意見》,北京市建設(shè)工程造價管理處2016年4月11日,宣 貫 會,2,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程計價依據(jù)的實施意見,,,營改增建設(shè)工程計價規(guī)則,一,,,實施意見條款解釋說明,二,,,營改增后計價案例,三,3,,,營改增建設(shè)工程計價規(guī)則,一,營改增對建筑業(yè)的影響分析,2,營業(yè)稅與增值稅的差異分析,1,建筑業(yè)營改增對造價管理的影響分析,4,建筑業(yè)營改增的

2、優(yōu)惠政策,3,“價稅分離”計價規(guī)則,5,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程計價依據(jù)的實施意見,4,,,營改增建設(shè)工程計價規(guī)則,一,營業(yè)稅與增值稅的差異分析,1,,計稅方法不同,2,,征稅范圍不同,,財務(wù)核算不同,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,5,,,營改增建設(shè)工程計價規(guī)則,一,營業(yè)稅與增值稅的差異分析,1,,計稅方法不同,2,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意

3、見,6,,,營改增建設(shè)工程計價規(guī)則,一,營業(yè)稅與增值稅的差異分析,1,,財務(wù)核算不同,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,7,,,營改增建設(shè)工程計價規(guī)則,一,,工程造價發(fā)生變化,2,,建設(shè)工程計價規(guī)則改變,,造價專業(yè)人員計價能力應(yīng)提高,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,建筑業(yè)營改增對造價管理的影響分析,4,8,,,營改增建設(shè)工程計價規(guī)則,一,“價稅分離”計價規(guī)則,5,,營

4、改增后計價依據(jù)調(diào)整原則,2,,“價稅分離”計價規(guī)則,,計價依據(jù)實現(xiàn)方式,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,9,條文解釋說明,2,概述,1,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,,實施意見條款解讀,二,10,概述,1,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,,實施意見條款解讀,二,,根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通

5、知》（財稅〔2016〕36號）要求，建筑業(yè)自2016年5月1日起納入營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點范圍，根據(jù)《關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準備工作的通知》（建辦標[2016]4號）等國家有關(guān)法律法規(guī)和北京市建設(shè)工程造價管理相關(guān)規(guī)定，為適應(yīng)國家稅制改革要求，滿足建筑業(yè)營改增后建設(shè)工程計價需要，北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會于2016年4月6日印發(fā)了《關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程計價依據(jù)的實施意見》（京建

6、發(fā)【2016】116號）（以下簡稱“實施意見”）。,11,概述,1,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,,實施意見條款解讀,二,,營改增是我們國家推行稅制改革的一項重要舉措，通過科學(xué)設(shè)立稅種，達到消除重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅負目的。實行營改增有利于促進行業(yè)深度融合發(fā)展，推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，對鼓勵投資和倡導(dǎo)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新都將發(fā)揮重要作用。對于建筑業(yè)而言，營改增主要打通流通環(huán)節(jié)瓶頸，完善增值稅抵扣鏈條。本實施

7、意見的制定使得建筑市場“交易有指導(dǎo)，計價有依據(jù)”，實現(xiàn)建筑業(yè)營改增后計價活動的平穩(wěn)過渡，以保證合理確定工程造價，維護建筑市場秩序，為建筑產(chǎn)品質(zhì)量安全提供經(jīng)濟保障。,12,概述,1,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,,實施意見條款解讀,二,,自2012年國家提出營改增試點設(shè)想之初，造價處就積極應(yīng)對建筑業(yè)營改增，及時根據(jù)住建部及市住建委工作部署，結(jié)合本市工程造價管理特點做了大量準備工作，包括參加住建部標定

8、司、所的課題研究，開展典型工程測算等工作。期間，造價處全面學(xué)習(xí)稅收政策，緊密結(jié)合建筑市場計價活動實際情況，深入研討增值稅下計價政策，基本形成建筑業(yè)營改增調(diào)整建設(shè)工程計價依據(jù)的方案框架。 從2015年開始，造價處基本厘清相關(guān)政策后，抽選大量典型工程進行實際測算，初步確定計價依據(jù)的調(diào)整方案。在測算過程中，我們共選取本市313個典型工程，樣本范圍涵蓋各類專業(yè)、不同規(guī)模的工程。 今年，隨著“兩會”明確建筑業(yè)營改增實施

9、時間，造價處組織市場主體多次研討有關(guān)政策，并與稅務(wù)部門進行廣泛溝通后形成本實施意見，在全國率先發(fā)布。,13,概述,1,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,,實施意見條款解讀,二,,本實施意見，作為北京市營改增后計價管理規(guī)范文件，包括計價依據(jù)實施的時間及范圍、調(diào)整依據(jù)、預(yù)算定額的費用組成內(nèi)容和調(diào)整后具體管理規(guī)定等。 本實施意見，針對在施工程、擬招標工程明確了落實營改增的政策適用，并遵從住建部

10、“價稅分離”計價規(guī)則對北京市現(xiàn)行計價依據(jù)進行相應(yīng)調(diào)整，詳細列出相關(guān)數(shù)據(jù)為市場計價活動提供合理的參考依據(jù)。 下一步，我們正在開展營改增后對建筑市場主體影響的課題研究，同時我們還將密切關(guān)注國家相關(guān)政策，深入了解市場實際，及時出臺后續(xù)政策規(guī)定，確保建筑業(yè)營改增的平穩(wěn)過渡和順利實施。,14,條文解釋,2,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,,實施意見條款解讀,二,,【條文】一、實施時間及適用范圍

11、 （一）執(zhí)行《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》、北京市《房屋修繕工程工程量清單計價規(guī)范》（以下簡稱“清單計價規(guī)范”）和（或）2012年《北京市建設(shè)工程計價依據(jù)——預(yù)算定額》、2012年《北京市房屋修繕工程計價依據(jù)——預(yù)算定額》、2014年《北京市城市軌道交通運營改造工程計價依據(jù)——預(yù)算定額》及配套定額（以下簡稱“預(yù)算定額”）的工程，按以下規(guī)定執(zhí)行： 1.凡在北京市行政區(qū)域內(nèi)且《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日

12、期或未取得《建筑工程施工許可證》的建筑工程承包合同注明的開工日期（以下簡稱“開工日期”）在2016年5月1日（含）后的房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程（以下簡稱“建筑工程”），應(yīng)按本實施意見執(zhí)行。 2.開工日期在2016年4月30日前的建筑工程，在符合《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）等財稅文件規(guī)定前提下，參照原合同價或營改增前的計價依據(jù)執(zhí)行。 （二）執(zhí)行2001年《北京市建設(shè)工

13、程預(yù)算定額》、2005年《北京市房屋修繕工程預(yù)算定額》及配套定額且開工日期在2016年4月30日前的建筑工程，可按原合同價或營改增前的計價依據(jù)執(zhí)行。 （三）執(zhí)行2004年《北京市建設(shè)工程概算定額》及配套定額編制設(shè)計概算的建筑工程，按營改增前的計價依據(jù)執(zhí)行。,15,條文解釋,2,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,,實施意見條款解讀,二,,【要點說明】本條規(guī)定調(diào)整后計價依據(jù)的執(zhí)行時間和適用范

14、圍。 1.執(zhí)行時間規(guī)定 ： 依據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅【2016】36號）規(guī)定 ，本條第（一）.1款規(guī)定自建筑業(yè)納入營改增試點范圍之日起，在北京市行政區(qū)域內(nèi)且開工日期在2016年5月1日后建筑工程項目 ，在工程計價方面，必須按照財稅【2016】36號文件的規(guī)定執(zhí)行，即按住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部《關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準備工作的通知》（建辦標【2016】4號）規(guī)定并結(jié)合北

15、京市建設(shè)工程造價管理實際情況制定的《關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程計價依據(jù)的實施意見》 （京建發(fā)【2016】116號）執(zhí)行，具體計價原則執(zhí)行本條第四. （五）款規(guī)定。 依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅【2016】36號文件附件2）第一.（七）.3款、《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局2016年第17號公告）第三條規(guī)定，本條第（一）.2款規(guī)定“老項目”工

16、程計價在滿足財稅【2016】36號文件規(guī)定的前提下，由合同雙方“參照原合同價或營改增調(diào)整前的計價依據(jù)”，并按財稅部門的規(guī)定執(zhí)行。執(zhí)行2001年《北京市建設(shè)工程預(yù)算定額》、2005年《北京市房屋修繕工程預(yù)算定額》及配套定額且開工日期在2016年4月30日前的工程，在工程計價方面滿足財稅【2016】36號文件規(guī)定的前提下“可按原合同價或營改增調(diào)整前的計價依據(jù)執(zhí)行” 。,16,條文解釋,2,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價

17、依據(jù)的實施意見,,,實施意見條款解讀,二,,【要點說明】本條規(guī)定調(diào)整后計價依據(jù)的執(zhí)行時間和適用范圍。 2.適用范圍規(guī)定： 目前，北京建筑市場存在清單計價、定額計價等兩種主要方式。清單綜合單價組價規(guī)則明確不同市場主體的計價活動可以選擇 “預(yù)算定額” 、企業(yè)定額或其他依據(jù)等不同方式進行組價。北京市各版“預(yù)算定額”頒發(fā)文件規(guī)定，新定額頒發(fā)之日起的新開工程若以“預(yù)算定額”為計價依據(jù)應(yīng)按新定額執(zhí)行。市場以定額為計價

18、參考依據(jù)（含清單組價）的工程項目多數(shù)執(zhí)行上述“預(yù)算定額”為計價依據(jù)，但部分仍以2001年《北京市建設(shè)工程預(yù)算定額》、2005年《北京市房屋修繕工程預(yù)算定額》及其配套定額作為計價依據(jù)。綜合考慮此類工程的開工時間范圍及所占市場比例、營改增后調(diào)整“預(yù)算定額”的實際影響情況，為充分保障合同雙方的權(quán)益，在廣泛征求市場主體的意見后，根據(jù)財稅【2016】36號文件規(guī)定按開工時間分別執(zhí)行本實施意見。本條第（一）款規(guī)定：執(zhí)行清單計價、“預(yù)算定額”計價的工

19、程，依據(jù)“開工日期” 分別選擇營改增調(diào)整前后的計價依據(jù)參照執(zhí)行；本條第（二）款規(guī)定：執(zhí)行2001年預(yù)算定額、2005年修繕定額及配套定額計價且開工日期在2016年4月30日前的此類工程，在工程計價方面滿足財稅【2016】36號文件規(guī)定的前提下“可按原合同價或營改增調(diào)整前的計價依據(jù)” ，并按財稅部門的規(guī)定執(zhí)行 。 執(zhí)行2004年《北京市建設(shè)工程概算定額》編制設(shè)計概算的工程，結(jié)合設(shè)計概算的編制用途、概算定額的編制依據(jù)以及調(diào)整

20、“預(yù)算定額”的實際影響情況，本條第（三）款確定設(shè)計概算編制在新的北京市概算定額頒發(fā)前，仍以2004年《北京市建設(shè)工程概算定額》為依據(jù)編制設(shè)計概算。,17,條文解釋,2,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,,實施意見條款解讀,二,,【條文】二、實施依據(jù) （一）《關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準備工作的通知》（建辦標〔2016〕4號）； （二）《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試

21、點的通知》（財稅〔2016〕36號）； （三）《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》（財稅〔2011〕110號）、《關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）等； （四）現(xiàn)行計價依據(jù)，包括清單計價規(guī)范、預(yù)算定額、造價管理辦法等； （五）其他有關(guān)資料。,,【要點說明】本條說明制定本實施意見具體內(nèi)容的法律依據(jù)及其他依據(jù)。 1.作為制定本實施意見的法律、規(guī)章及規(guī)范文件依據(jù)，包括本條（一）、 （二）

22、、 （三）款等； 2.作為制定本實施意見的其他依據(jù)，包括本條（四）、 （五）款以及《建筑業(yè)營改增對工程造價及計價的影響》的課題研究報告、《建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價規(guī)則調(diào)整實施方案》及其他預(yù)算數(shù)據(jù)資料等。,18,條文解釋,2,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,,實施意見條款解讀,二,,【條文】三、費用組成內(nèi)容 （一）營改增后建筑安裝工程費用項目的組成內(nèi)容除本實施意見另有規(guī)

23、定外，均與預(yù)算定額的內(nèi)容一致。 （二）企業(yè)管理費包括預(yù)算定額的原組成內(nèi)容,城市維護建設(shè)稅、教育費附加以及地方教育費附加,營改增增加的管理費用等。 （三）建筑安裝工程費用的稅金是指國家稅法規(guī)定應(yīng)計入建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅銷項稅額。,,【要點說明】本條明確營改增調(diào)整后的預(yù)算定額費用組成內(nèi)容 。 1.企業(yè)管理費除包括建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營管理所需的14項費用外，根據(jù)課題研究成果，調(diào)研

24、、征求主體意見后新并入附加稅費和企業(yè)實施營改增工作增加的管理費用。注意：企管費的內(nèi)容增加后，在投標決策時，請慎重考慮報價策略（費率競爭時讓利下浮幅度范圍重新核定），適應(yīng)企管費的調(diào)整要求。 2. 稅金（增值稅銷項稅額）的計算方法。根據(jù)建辦標【2016】4號文件規(guī)定，工程造價可按以下公式計算：工程造價=稅前工程造價×（1+11%）。11%為建筑業(yè)適用增值稅稅率。由此，稅金計算公式： 稅金=稅前

25、工程造價×稅率/征收率 或稅金=工程造價÷（1＋稅率/征收率）×稅率/征收率。,19,條文解釋,2,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,,實施意見條款解讀,二,,【條文】四、其他有關(guān)說明 （一）預(yù)算定額的調(diào)整內(nèi)容是根據(jù)實施依據(jù)的規(guī)定和要求等修訂完成，不改變清單計價規(guī)范和預(yù)算定額的作用、適用范圍及費用計價程序等。預(yù)算定額依據(jù)“價稅分離”計價規(guī)則調(diào)整的相關(guān)

26、內(nèi)容詳見附件。,,【要點說明】本條明確營改增后預(yù)算定額的調(diào)整內(nèi)容包括：預(yù)算定額的單價、費用、稅金的調(diào)整，調(diào)整的內(nèi)容詳見附件。除此外其他的材料、施工機具等定額基價、利潤率、規(guī)費費率未做調(diào)整。 1.概念解釋：“價稅分離”計價規(guī)則、除稅預(yù)算價（直接費）、除稅價格。 2.確定了預(yù)算定額的調(diào)整內(nèi)容（附件）適用前提和具體使用條件：一是調(diào)整內(nèi)容是根據(jù)第二條 實施依據(jù)編制，二是按照“價稅分離”計價規(guī)則編制。

27、 3.清單計價規(guī)范的作用、適用范圍及費用計價程序等，不因營改增調(diào)整而改變。建筑業(yè)營改增后，仍然根據(jù)現(xiàn)行工程清單計價規(guī)范和工程量計算規(guī)范的規(guī)定計價。住建部將后續(xù)完善清單計價規(guī)范五項具體組成費用項目內(nèi)涵及有關(guān)計算表格。 4.調(diào)整表格內(nèi)容適用范圍。除本實施意見調(diào)整內(nèi)容或另有規(guī)定外，預(yù)算定額的其他未涉及內(nèi)容（定額消化量、費率、比例、標準等）視為均不作調(diào)整，執(zhí)行原內(nèi)容及管理規(guī)定。,20,條文解釋,2,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)

28、整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,,實施意見條款解讀,二,,【條文】四、其他有關(guān)說明 （一）預(yù)算定額的調(diào)整內(nèi)容是根據(jù)實施依據(jù)的規(guī)定和要求等修訂完成，不改變清單計價規(guī)范和預(yù)算定額的作用、適用范圍及費用計價程序等。預(yù)算定額依據(jù)“價稅分離”計價規(guī)則調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容詳見附件。,,【要點說明】 注意：1.將本條“（一）……根據(jù)營改增調(diào)整依據(jù)的規(guī)定……”修改為“（一）……根據(jù)實施依據(jù)的規(guī)定……” 2.將“

29、附件：二、2012年《北京市建設(shè)工程計價依據(jù)——預(yù)算定額》”中 “07 土建、軌道工程：1.安全文明施工費”表中的“軌道工程：五環(huán)路以內(nèi)、五環(huán)路以外” 分別修改為“軌道工程：正線、車輛段”。 3.將“附件：五、稅金”中的“計費基數(shù)”修改為“計稅基數(shù)”。,21,條文解釋,2,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,,實施意見條款解讀,二,,【條文】四、其他有關(guān)說明 （二）2012年

30、《北京市房屋修繕工程計價依據(jù)——預(yù)算定額》古建筑工程各費用項目的計費基數(shù)均做調(diào)整，調(diào)整的計費基數(shù)詳見附件。,,【要點說明】本條是根據(jù)造價管理中計價特殊情況，并結(jié)合實施依據(jù)的政策變化進行的調(diào)整。 古建筑修繕工程中部分工程要求使用原舊材料施工，造成工程施工材料費用無法全部計入工程造價，造成人工費在工程造價中占比較高。房屋修繕工程預(yù)算定額營改增前，古建筑工程取費基數(shù)為直接工程費，營改增后考慮古建筑修繕工程人工與材料費占比的特殊性，

31、為減少營改增后增值稅計稅規(guī)定對工程造價的影響，并配合做好建筑業(yè)營改增調(diào)整計價依據(jù)相關(guān)工作，現(xiàn)將古建筑工程中工程水電費、其他措施費、企業(yè)管理費的計費基數(shù)調(diào)整為人工費，利潤的計費基數(shù)調(diào)整為人工費+企業(yè)管理費，具體調(diào)整情況詳見附表。古建筑工程計價程序也同時作相應(yīng)調(diào)整，具體情況另行發(fā)布定額動態(tài)調(diào)整說明。 注意：將“附件：三、2012年《北京市房屋修繕工程計價依據(jù)——預(yù)算定額》”中 “02 古建筑工程：2.其他措施費；03 安裝工

32、程：1.系統(tǒng)調(diào)試費、3.其他措施費”的“取費基數(shù)”修改為“計費基數(shù)”。,22,條文解釋,2,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,,實施意見條款解讀,二,,【條文】四、其他有關(guān)說明 （三）預(yù)算定額的調(diào)整內(nèi)容對應(yīng)定額編制期的除稅價格及費率。,,【要點說明】該條明確調(diào)整后的價格及費率對應(yīng)的定額編制期的價格水平。在工程發(fā)承包和實施階段的各種計價活動中，若以“預(yù)算定額”為計價參考依據(jù)，應(yīng)按預(yù)算定額管理

33、的具體規(guī)定執(zhí)行。針對招標控制價和投標報價等不同計價活動的規(guī)定，分別執(zhí)行合適的價格和費率。,23,條文解釋,2,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,,實施意見條款解讀,二,,【條文】四、其他有關(guān)說明 （四）建筑業(yè)營改增后，工程造價按“價稅分離”計價規(guī)則計算，具體要素價格適用增值稅稅率執(zhí)行財稅部門的相關(guān)規(guī)定。稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以

34、不包含增值稅（可抵扣進項稅額）的價格計算。,,【要點說明】該條作為本實施意見的核心條款之一，明確建筑業(yè)營改增后工程計價的基本準則，指導(dǎo)規(guī)范發(fā)承包和實施階段的市場計價活動。 根據(jù)實施意見的調(diào)整依據(jù)《關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準備工作的通知》（建辦標[2016]4號）中有關(guān)工程造價的計算規(guī)定，該條明確各項調(diào)整后的價格及費率均不含可抵扣增值稅進項稅額，以及人工、材料（設(shè)備）、施工機具臺班等價格和費用的調(diào)整原則和方法均

35、以“價稅分離”計價規(guī)則為依據(jù)。,24,條文解釋,2,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,,實施意見條款解讀,二,,【條文】四、其他有關(guān)說明 （五）建筑業(yè)營改增后建設(shè)工程發(fā)承包及實施階段的計價活動，適用一般計稅方法計稅的建筑工程執(zhí)行“價稅分離”計價規(guī)則；選擇適用簡易計稅方法計稅的建筑工程參照原合同價或營改增前的計價依據(jù)執(zhí)行，并執(zhí)行財稅部門的規(guī)定。,,【要點說明】該條作為本實施意見的核心條款之一

36、，規(guī)定建筑業(yè)營改增后適用一般計稅方法計稅和選擇適用簡易計稅方法計稅的各類工程的計價原則。 規(guī)定在建筑業(yè)營改增后適用一般計稅方法計稅的建筑工程，即根據(jù)財稅【2016】36號文件規(guī)定，在北京市行政區(qū)域內(nèi)且開工日期在2016年5月1日后的建筑工程項目 ， 在發(fā)承包及實施階段的各項計價活動，包括招標控制價的編制、投標報價、竣工結(jié)算等，除稅務(wù)部門另有規(guī)定外，必須按照“價稅分離”計價規(guī)則進行計價。 規(guī)定在建筑業(yè)營改增后

37、選擇適用簡易計稅方法計稅的建筑工程， 在發(fā)承包及實施階段的各項計價活動，可參照原合同價或營改增前的計價依據(jù)執(zhí)行，并執(zhí)行財稅部門的規(guī)定。,25,條文解釋,2,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,,實施意見條款解讀,二,,【條文】四、其他有關(guān)說明 （六）材料（設(shè)備）暫估價、確認價均應(yīng)為除稅單價,結(jié)算價格差額只計取稅金。專業(yè)工程暫估價應(yīng)為營改增后的工程造價。,,【要點說明】該條統(tǒng)一、規(guī)范了材料（設(shè)

38、備）暫估價、專業(yè)工程暫估價的價款計算口徑，便于合同雙方履約。 暫估價包括招標文件給定的材料（設(shè)備）暫估價，或施工合同中約定的材料（設(shè)備）暫估價，以及現(xiàn)場洽商變更簽證中涉及的材料價格。 確認價包括暫估價的確認價，原合同價中未計價材料或設(shè)計變更新增材料的確認價。 專業(yè)工程暫估價明確其造價組成為完全價，即為“價稅分離”計價規(guī)則下的工程造價，包括稅金。在發(fā)承包和實施階段的專業(yè)工程價款均按統(tǒng)一的營改增后的計價規(guī)則計價

39、。 注意：結(jié)合市招標辦于2016年4月8日發(fā)布的 “關(guān)于貫徹落實《關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程計價依據(jù)的實施意見》有關(guān)規(guī)定的實施細則”的規(guī)定：“專業(yè)工程暫估價應(yīng)為營改增后的工程造價，但投標人在計稅前應(yīng)當(dāng)扣除其中的稅金（可抵扣進項稅額）” ，在發(fā)承包價階段的計價活動必須按市招標辦及招標文件的要求執(zhí)行，保證本市招標投標工作在“營改增”時期順利實施。,26,條文解釋,2,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)

40、工程 計價依據(jù)的實施意見,,,實施意見條款解讀,二,27,條文解釋,2,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,,實施意見條款解讀,二,,【條文】四、其他有關(guān)說明 （七）總承包工程合同項下的專業(yè)分包工程、材料（設(shè)備）按照總承包工程合同的計價規(guī)則執(zhí)行。專業(yè)承包工程合同項下材料（設(shè)備）按照專業(yè)承包工程合同的計價規(guī)則執(zhí)行。,,【要點說明】該條明確專業(yè)分包工程、材料（設(shè)備）價款的計價規(guī)定。

41、 在建筑工程中，總承包合同下的專業(yè)分包工程、材料（設(shè)備）等，或?qū)I(yè)承包合同下的材料（設(shè)備）等施工項目，均按主合同的計價規(guī)則執(zhí)行。 建設(shè)單位單獨發(fā)包的專業(yè)承包工程，計價規(guī)則應(yīng)根據(jù)財稅【2016】36號文件規(guī)定結(jié)合本實施意見執(zhí)行。,28,條文解釋,2,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,,實施意見條款解讀,二,,【條文】四、其他有關(guān)說明 （八）風(fēng)險幅度確定原則：風(fēng)險幅度均以材料（設(shè)備

42、）、施工機具臺班等對應(yīng)除稅單價為依據(jù)計算。,,【要點說明】該條明確材料（設(shè)備）、施工機具臺班價差的計算口徑，均為對應(yīng)的除稅單價，便于合同雙方履約。,29,條文解釋,2,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,,實施意見條款解讀,二,,【條文】四、其他有關(guān)說明 （九）《北京工程造價信息》（營改增版）中的除稅材料（設(shè)備）市場信息價格，包括除稅的材料（設(shè)備）原價、運雜費、運輸損耗費和采購及保管費。,,

43、【要點說明】該條明確《北京工程造價信息》（營改增版）的信息價格是根據(jù)“價稅分離”計價規(guī)則要求除稅市場價格，材料（設(shè)備）除稅價格包括組成預(yù)算價格的4項費用內(nèi)容，與營業(yè)稅版的價格組成不同。 一、本版中的價格為除人工費外除稅市場信息價格，執(zhí)行不含可抵扣增值稅進項稅額價格。 二、本版中的“除稅市場信息價格”是指按財稅部門相關(guān)規(guī)定的除稅價格。除稅材料（設(shè)備）市場信息價格包括除稅的材料（設(shè)備）原價、運雜費、運輸損耗費

44、和采購及保管費，但人防門、鋼構(gòu)件、鋼筋混凝土預(yù)制構(gòu)件不含運雜費。其中材料原價根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，白灰、砂、碎石、豆石、天然砂石、浮石、普通混凝土、抗?jié)B混凝土及細石混凝土等材料按3%的增值稅征收率進行扣減，煤炭、自來水按13%的增值稅稅率進行扣減，其余材料價格均按照17%的增值稅稅率進行扣減。運雜費按交通運輸業(yè)增值稅稅率11%進行扣減。,30,條文解釋,2,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,,實施意見條

45、款解讀,二,,【條文】四、其他有關(guān)說明 （九）《北京工程造價信息》（營改增版）中的除稅材料（設(shè)備）市場信息價格，包括除稅的材料（設(shè)備）原價、運雜費、運輸損耗費和采購及保管費。,,【要點說明】 三、“除稅市場信息價格”是以采購可以開具“增值稅專用發(fā)票”的材料（設(shè)備）為依據(jù)的。 四、“除稅市場信息價格”中施工機械、模板、腳手架全部采用市場租賃的方式，按有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的稅率扣除相應(yīng)稅額。

46、 五、本期 “除稅市場信息價格”中苗木價格是按農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)副產(chǎn)品的方式采集的價格。 六、本版中所涵蓋的建筑產(chǎn)品適用增值稅稅率（征收率）見附表。 七、本版中未包含的建筑產(chǎn)品，可通過市場詢價按財稅部門的相關(guān)規(guī)定進行處理并形成除稅價格。,31,條文解釋,2,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,,實施意見條款解讀,二,,32,條文解釋,2,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北

47、京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,,實施意見條款解讀,二,,【北京工程造價信息】 根據(jù)上級要求，從2016年1月起造價處不再發(fā)行《北京工程造價信息》紙質(zhì)版。為便于大家使用，自16年1月起《北京工程造價信息》電子版登載在市住建委官方網(wǎng)站，供社會瀏覽、查詢，免費下載。 瀏覽、下載途徑包括：市住建委官方網(wǎng)站、“北京建設(shè)工程造價” 官方微信等。具體鏈接地址如下：市住建委網(wǎng)站地址：www.bjjs.gov.cn。微信

48、二維碼： 網(wǎng)上瀏覽、下載可在市住建委網(wǎng)站：“工程建設(shè)”下“工程造價信息”欄目中的“造價信息”中，列表中有《北京工程造價信息》。微信公眾號中的查看方法是：在“微服務(wù)”欄目中的“造價信息”，點擊后出現(xiàn)各期造價信息的列表。,33,條文解釋,2,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,,實施意見條款解讀,二,,【北京工程造價信息】 為滿足執(zhí)行不同計價依據(jù)的用戶

49、需求，目前在線《北京工程造價信息》共包括3個版本：7位編碼《北京工程造價信息》（營業(yè)稅版）配合2001版計價依據(jù)使用；8位碼《北京工程造價信息》（營業(yè)稅版）配合2012版營改增前計價依據(jù)使用；8位碼《北京工程造價信息》（營改增版）配合2012版營改增后計價依據(jù)使用。從2016年1月起，7位編碼和8位編碼《北京工程造價信息》（營業(yè)稅版）以電子版形式登載在北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會官方網(wǎng)站。從2016年4月起，8位編碼《北京工程造價信息》（

50、營改增版）也已上線，供用戶瀏覽，免費下載。,34,條文解釋,2,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,,實施意見條款解讀,二,,35,條文解釋,2,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,,實施意見條款解讀,二,,【條文】五、現(xiàn)行造價管理文件中與本實施意見內(nèi)容不一致的地方，以本實施意見為準。,,【要點說明】本條明確前后文件不一致的地方，選擇適用優(yōu)先效力的文件。 本

51、實施意見中未提及的內(nèi)容，仍按造價管理已實施文件中的要求和規(guī)定執(zhí)行，具體數(shù)量、比例和標準等均不作調(diào)整。,36,條文解釋,2,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,,實施意見條款解讀,二,,【條文】六、本實施意見自發(fā)布之日起執(zhí)行，尚未開標且不能在2016年4月30日前完成合同簽訂的依法進行招標的項目，招標文件及招標控制價編制均應(yīng)按本實施意見要求執(zhí)行。,,【要點說明】本條確定本實施意見的生效日期。

52、本條與第一條實施時間不矛盾，具體適用范圍不同。該條明確本實施意見的生效日期，即2016年4月6日印發(fā)之日實施，除第一（一）、（二）款的工程項目，需根據(jù)財稅【2016】36號要求自建筑業(yè)營改增試點后開始實施外，其他條款內(nèi)容發(fā)布起即可實施。 依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅【2016】36號文件附件2）的第一.（七）.3款有關(guān)“老項目”的界定以及本實施意見第一條的規(guī)定，結(jié)合招投標法和市場交易的具體操作流程，對市場

53、特定時期存在的一些特殊項目，既為了滿足財稅【2016】36號文件要求，同時盡可能減少特殊項目事后合同價款糾紛，保證建筑業(yè)營改增的平穩(wěn)過渡，針對自本實施意見發(fā)布之日后尚未開標且在2016年4月30日前不能完成合同簽訂的依法進行招標的工程項目，盡可能事先統(tǒng)一上述項目在承發(fā)包和實施階段的計價規(guī)則的一致性。 注意：具體管理要求以市招標辦于2016年4月8日發(fā)布的 “關(guān)于貫徹落實《關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程計價依據(jù)的

54、實施意見》有關(guān)規(guī)定的實施細則”的規(guī)定為準。,37,,,營改增后計價案例,三,投標報價編制,2,招標控制價編制,1,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,營改增后計價案例,3,38,,,營改增后計價案例,三,招標控制價編制,1,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,案例前提條件：適用一般計稅方法計稅的建筑工程，在2016年5月1日以后招標或簽訂施工合同的國有投資工程的招標控制價

55、編制。采用清單計價方式，以2012年《北京市建設(shè)工程計價依據(jù)——預(yù)算定額》為組價編制依據(jù)；價格根據(jù)本工程招標文件有關(guān)基期價格約定：執(zhí)行2016年X月工程造價信息價格、市場價。 通過應(yīng)用 “價稅分離”計價規(guī)則，在招標工程量清單以及其他計價因素均不變的前提下，僅僅變化計價規(guī)則，進行增值稅下工程造價編制。計價步驟如下： 第一步，確定計稅方法。根據(jù)財稅部門對工程服務(wù)項目具體適用計稅方法的規(guī)定（財稅【2016】36

56、號），結(jié)合工程服務(wù)項目的類別及招標文件要求，準確選擇適用一般計稅方法或簡易計稅方法的計價規(guī)則。 第二步，組價和取費。根據(jù)招標工程量清單的項目特征描述，執(zhí)行適用的預(yù)算定額子目及調(diào)整后取費費率標準（實施意見沒有調(diào)整的執(zhí)行原定額費率標準），進行分部分項工程綜合單價、措施項目等的準確組價，并計算匯總得到人工、材料（設(shè)備）、施工機具等單位工程匯總表； 第三步，詢價和調(diào)價。本工程將2016年X月《北京工程造價信息》（

57、營改增版）價格信息載入，進行第一步換價處理；將第一步換價處理后的匯總表中缺少對應(yīng)價格信息的材料、機械等要素的預(yù)算定額基期價格，通過市場詢價以不含可抵扣進項稅額的當(dāng)期市場預(yù)算價格替換，進行第二步換價處理 。 第四步，計稅與計價匯總。本工程稅金按11%增值稅稅率計算，完成工程造價計算。,39,,,營改增后計價案例,三,招標控制價編制,1,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,說明：

58、 1.增值稅下工程造價的其他費用項目的計價方法、步驟與上述方法一致。 2.清包工程、甲供工程、“老項目”等其他各類選擇適用簡易計稅方法計稅的工程項目，其工程造價計算方法根據(jù)實施意見的規(guī)定，計價方法、步驟等與營業(yè)稅下工程造價計算類似。,40,,,營改增后計價案例,三,招標控制價編制,1,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,適用一般計稅方法計稅的工程造價中各費用項目計算方法如下：

59、 1.人工費：工日單價按《北京工程造價信息》（營改增版）計算。當(dāng)前政策環(huán)境下，營改增前后計算方法一致。 2.材料費：材料（設(shè)備）單價有除稅市場信息價的計入除稅市場信息價（注意2016年4月以后的《北京工程造價信息》已包括采購及保管費）。信息價中缺項材料通過市場詢價計入不含可抵扣增值稅進項稅的市場價格。若為含稅市場價格，根據(jù)財稅部門規(guī)定選擇適用的增值稅稅率（或征收率），并結(jié)合供貨單位（應(yīng)稅人）的具體身份，所能開具增

60、值稅專用發(fā)票實際情況，根據(jù)“價稅分離”計價規(guī)則對其市場價格進行除稅處理。 除稅價格=含稅價格/（1+稅率/征收率）。 關(guān)鍵點：工程項目適用計稅方法和除稅市場價格的準確確定。各項材料適用稅率準確選取，可根據(jù)供貨單位開具增值稅專用發(fā)票上載明的稅率計算。材料預(yù)算單價包括材料原價、運雜費、運輸損耗費、采購及保管費等4項費用。材料原價進項稅額原則按貨物適用增值稅稅率17%、13%和征收率3%計算；運雜費進項稅額原則

61、按交通運輸業(yè)增值稅稅率11%計算；運輸損耗費進項稅額以材料原價進項稅額和運雜費進項稅額之和乘以運輸損耗率計算；采購及保管費原則應(yīng)考慮進項稅額抵扣。,41,,,營改增后計價案例,三,招標控制價編制,1,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,,適用一般計稅方法計稅的工程造價中各費用項目計算方法如下： 以“元”為單位的費用通過調(diào)整系數(shù)的方式調(diào)整定額基期價格后，再同

62、步調(diào)整為招標控制價編制期的市場價。 3.施工機械使用費：施工機械臺班單價按《北京工程造價信息》 （營改增版）中除稅市場信息價的計入。信息價中缺項機械臺班單價通過市場詢價計入不含可抵扣增值稅進項稅的市場價格。施工機械臺班單價可按租賃臺班單價計價，營改增前原定額基價可按扣除單價中的營業(yè)稅考慮，營改增后按有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用稅率17%計算進項稅額。 4.安全文明施工費：根據(jù)工程基本信息，按實施意見中調(diào)整后的定

63、額費率計算。 5.企業(yè)管理費：根據(jù)工程基本信息，按實施意見中調(diào)整后的定額費率計算。 6.利潤：暫不調(diào)整，按原定額費率計算。營改增前后計算方法一致。 7.規(guī)費：暫不調(diào)整，按原定額費率計算。營改增前后計算方法一致。 8.稅金：根據(jù)具體適用的計稅方法選用增值稅稅率11%或征收率3%計算。,42,,,營改增后計價案例,三,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實

64、施意見,投標報價編制,2,,案例前提條件：適用增值稅一般計稅方法計稅的“普通工程”，在2016年5月1日以后招標或簽訂施工合同的投標報價編制。采用定額計價方式，以2012年《北京市建設(shè)工程計價依據(jù)——預(yù)算定額》為編制依據(jù)；價格根據(jù)本工程招標文件有關(guān)基期價格約定：執(zhí)行2016年X月市場價。 通過應(yīng)用“價稅分離”計價規(guī)則，在工程量計算以及其他計價因素均不變的前提下，僅僅變化計價規(guī)則，進行增值稅下工程造價計價。計價步驟如下：

65、 第一步，確定計稅方法。根據(jù)財稅部門對工程服務(wù)項目具體適用計稅方法的規(guī)定（財稅【2016】36號），結(jié)合工程服務(wù)項目的類別、投標人增值稅納稅人身份類別和招標文件要求，準確選擇適用一般計稅方法或簡易計稅方法的計價規(guī)則。 第二步，算量和套定額（含取費）。工程量計算與營業(yè)稅的計算過程一致。定額的套用與定額消耗量處理辦法與營業(yè)稅的計算過程一致。 第三步，詢價和調(diào)價。與招標控制價編制不同點：要素價格、

66、費用和利潤，完全由投標人根據(jù)市場價格水平、結(jié)合自身管理能力（包括材料設(shè)備采購渠道）和裝備、周轉(zhuǎn)材料等配置情況，自主報價；具體費率可參照調(diào)整后的費率和市場競爭費率水平進行同步調(diào)整。人工工日單價可參考造價信息、市場價計算，需按不含可抵扣增值稅進項稅的單價計人。 第四步，計稅與計價匯總。與招標控制價編制一致。,43,,,營改增后計價案例,三,投標報價編制,2,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,

67、,說明： 1. 增值稅下工程造價中其他費用項目的計價方法、步驟，與上述方法一致。 2.清包工程、甲供工程、“老項目”等其他各類選擇適用簡易計稅方法計稅的工程項目，其工程造價計算方法根據(jù)實施意見的規(guī)定，計價方法、步驟等與營業(yè)稅下工程造價計算類似。 3.采用清單計價方式的投標報價編制，原則與定額計價方式的方法一致。,44,,,營改增后計價案例,三,營改增后計價案例,3,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值

68、稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,（略）,45,,,調(diào)整原則、內(nèi)容和方法,1,調(diào)整具體內(nèi)容、方法,3,,材料價格,,材料價格：包括材料原價、運雜費、運輸損耗費、采購及保管費等。 材料單價＝[（材料原價＋運雜費）×〔1+運輸損耗率(%)〕]×[1+采購及保管費率(%)],關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)工程 計價依據(jù)的實施意見,46,,,調(diào)整原則、內(nèi)容和方法,1,調(diào)整具體內(nèi)容、方法,