淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的難點(diǎn)與對(duì)策

1、淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的難點(diǎn)與對(duì)策摘要：內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理的重要組成部分，也是業(yè)務(wù)活動(dòng)賴以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。建立健全有效的內(nèi)部控制制度對(duì)現(xiàn)代行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。但目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，暴露出諸多問(wèn)題。長(zhǎng)期以來(lái)，相當(dāng)一部分單位在實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)流于形式，尤其是行政事業(yè)單位更是問(wèn)題不少，內(nèi)部控制薄弱、管理松弛的情況逐漸暴露，各種經(jīng)濟(jì)犯罪屢見(jiàn)不鮮。主要對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的難點(diǎn)與對(duì)策進(jìn)行研究。關(guān)鍵詞：

2、行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中圖分類號(hào)：F230文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673291X（2013）33017402收稿日期：20130619作者簡(jiǎn)介：曾梅（1973），女，廣西南寧人，會(huì)計(jì)師，從事行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制研究。一、當(dāng)前中國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的難點(diǎn)1.一些單位經(jīng)費(fèi)開(kāi)支無(wú)章可循或有章不循。行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)支出普遍缺乏明確的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等；有些制定了開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的，卻不認(rèn)真

3、執(zhí)行，仍采用實(shí)報(bào)實(shí)銷方式；一些較大開(kāi)支，事前不做計(jì)劃和申請(qǐng)，開(kāi)支后只要有經(jīng)手人、證明人、審核人簽字，財(cái)務(wù)部門就給予報(bào)銷，這是公款消費(fèi)嚴(yán)重超支的重要原因。會(huì)計(jì)管理制度的基礎(chǔ)上，制定一套切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)單位薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，權(quán)責(zé)清晰，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個(gè)相對(duì)完整的內(nèi)部控制制度體系，使各行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。2.加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，防范經(jīng)濟(jì)犯罪風(fēng)險(xiǎn)。根

4、據(jù)不斷變化的環(huán)境，貫徹相互牽制制約和協(xié)調(diào)原則，適時(shí)修改有關(guān)內(nèi)部控制制度，建立完整與規(guī)范的內(nèi)部控制機(jī)制，保證財(cái)務(wù)的真實(shí)性，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)決策的程序化、規(guī)范化與科學(xué)化。在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的同時(shí)，要注重建立一支思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)雙過(guò)硬的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，才能有效地規(guī)避經(jīng)濟(jì)犯罪的風(fēng)險(xiǎn)。（1）加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，建立有效的支出約束機(jī)制。建立綜合性的管理制度，如加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理制度、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)等。建立單項(xiàng)的管理制度，如加強(qiáng)辦公費(fèi)、電話費(fèi)、郵資費(fèi)等管理制度。

5、相關(guān)性的管理制度，如接待制度、車輛管理制度等。這樣，從單位內(nèi)建立起有效的支出約束機(jī)制，做到有章可循，并且嚴(yán)格按制度辦事，以堵塞漏洞，節(jié)約資金，防止經(jīng)費(fèi)支出中的“跑、冒、滴、漏”，最大限度地提高各項(xiàng)資金的使用效益。（2）強(qiáng)化開(kāi)支計(jì)劃性，合理安排項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。首先確保人員經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，其次保證必要的辦公經(jīng)費(fèi)需要，然后再按照輕重緩急安排其他項(xiàng)目的開(kāi)支。計(jì)劃制訂后，還必須嚴(yán)格執(zhí)行，防止前緊后松或前松后緊的現(xiàn)象，保證計(jì)劃的有效性。（3）嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)支出管理，