資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列

1、資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目的填列資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成內(nèi)容，是反映企業(yè)一定日期財(cái)務(wù)狀況的資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成內(nèi)容，是反映企業(yè)一定日期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第靜態(tài)報(bào)表。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3030號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》及相應(yīng)的指南中，財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》及相應(yīng)的指南中，給出了資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的判定標(biāo)準(zhǔn)，并將該表的資產(chǎn)部給出了資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的判定標(biāo)準(zhǔn)，并將該表的資產(chǎn)部分劃分為流

2、動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)兩部分；將負(fù)債部分劃分流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)分劃分為流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)兩部分；將負(fù)債部分劃分流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債兩部分。資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)包括會(huì)計(jì)報(bào)告期末的總賬賬戶余額、有關(guān)明債兩部分。資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)包括會(huì)計(jì)報(bào)告期末的總賬賬戶余額、有關(guān)明細(xì)分類賬戶記錄和上年末的資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表的編制過(guò)程就是通過(guò)對(duì)賬細(xì)分類賬戶記錄和上年末的資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表的編制過(guò)程就是通過(guò)對(duì)賬戶資料的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸類、整理和匯總，加工

3、成報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)的過(guò)程。戶資料的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸類、整理和匯總，加工成報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)的過(guò)程。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填制方法，包括資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填制方法，包括“年初余額年初余額”的填列和的填列和“期末余額期末余額”的填列。的填列。一、一、“年初余額年初余額”欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列欄內(nèi)所列數(shù)字填列如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年不一致，

4、應(yīng)對(duì)如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入資產(chǎn)負(fù)債表的整后的數(shù)字填入資產(chǎn)負(fù)債表的“年初余額年初余額”欄內(nèi)。欄內(nèi)。二、二、“期末余額期末余額”的填列方法有直接填列法和分析計(jì)算填列法兩種的填列方法有直接填列法和分析計(jì)算填列法兩種具體數(shù)據(jù)可以通過(guò)以下幾種方式取得：根據(jù)總

5、賬賬戶余額直接填列；根據(jù)具體數(shù)據(jù)可以通過(guò)以下幾種方式取得：根據(jù)總賬賬戶余額直接填列；根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列；根據(jù)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列；根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬總賬賬戶余額計(jì)算填列；根據(jù)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列；根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列；根據(jù)總賬賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。筆者戶余額分析計(jì)算填列；根據(jù)總賬賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。筆者現(xiàn)根據(jù)最新的現(xiàn)根據(jù)最新的“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表”規(guī)定項(xiàng)目，提出規(guī)定項(xiàng)目，提出“期

6、末余額期末余額”各項(xiàng)目的具體內(nèi)容各項(xiàng)目的具體內(nèi)容和填列方法如下。和填列方法如下。（一）（一）“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行基本存款戶存款、銀行項(xiàng)目反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行基本存款戶存款、銀行一般存款戶存款、外埠存款、銀行匯票存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)一般存款戶存款、外埠存款、銀行匯票存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列。賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列。

7、（二）（二）“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目反映企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、項(xiàng)目反映企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金交易性金融資產(chǎn)融資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。賬戶的期末余額填列。（三）（三）“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目反映企業(yè)收到的未到期收款而且也未向銀行貼現(xiàn)項(xiàng)目反映企業(yè)收到的未到期收款而且也未向銀行貼現(xiàn)的商

8、業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票等應(yīng)收票據(jù)余額，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票等應(yīng)收票據(jù)余額，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額減去賬戶的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有賬戶中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列。關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列。（四）（四）“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買單項(xiàng)目反映企業(yè)因銷售

9、商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬應(yīng)收賬（十五）（十五）“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目反映企業(yè)不準(zhǔn)備在項(xiàng)目反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額，減去減值準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)的各種股權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額，減去減值準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資期股權(quán)投資”賬戶

10、的期末余額減去賬戶的期末余額減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后賬戶期末余額后填列。填列。（十六）（十六）“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項(xiàng)目反映企業(yè)固定資產(chǎn)的凈值。本項(xiàng)目根據(jù)項(xiàng)目反映企業(yè)固定資產(chǎn)的凈值。本項(xiàng)目根據(jù)“固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)”賬戶期末余額，減去賬戶期末余額，減去“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余賬戶期末余額后填列。額后填列。（十七）（十七）“在建工程在建工程”項(xiàng)目反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)

11、定可使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“在建工程在建工程”賬戶期末余額，減去賬戶期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后填列。戶期末余額后填列。（十八）（十八）“工程物資工程物資”項(xiàng)目反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值。項(xiàng)目反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)本項(xiàng)目根據(jù)“工程物資工程物資”賬戶期末余額，減去賬戶期末余額，減去“工程物資減

12、值準(zhǔn)備工程物資減值準(zhǔn)備”賬戶期末賬戶期末余額后填列。余額后填列。（十九）（十九）“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入項(xiàng)目反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理固

13、定資產(chǎn)清理”賬戶的期末借方余額填列；如戶的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”賬戶期末為貸方余額，以賬戶期末為貸方余額，以“－”號(hào)填列。號(hào)填列。（二十）（二十）“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目反映企業(yè)持有的各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的凈值。本項(xiàng)目項(xiàng)目反映企業(yè)持有的各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的凈值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”賬戶期末余額，減去賬戶期末余額，減去“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶的期末余額填列。賬戶的期末余額填

14、列。（二十一）（二十一）“開(kāi)發(fā)支出開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目反映企業(yè)開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的、尚未項(xiàng)目反映企業(yè)開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的、尚未形成無(wú)形資產(chǎn)成本的支出。本項(xiàng)目根據(jù)形成無(wú)形資產(chǎn)成本的支出。本項(xiàng)目根據(jù)“開(kāi)發(fā)支出開(kāi)發(fā)支出”賬戶的期末余額填列。賬戶的期末余額填列。（二十二）（二十二）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映小企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在項(xiàng)目反映小企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)年）的各項(xiàng)費(fèi)用

15、。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余賬戶的期末余額減去將于額減去將于1年內(nèi)（含年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。（二十三）（二十三）“商譽(yù)商譽(yù)”項(xiàng)目反映企業(yè)商譽(yù)的價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)項(xiàng)目反映企業(yè)商譽(yù)的價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“商譽(yù)商譽(yù)”賬戶賬戶期末余額填列。期末余額填列。（二十四）（二十四）“遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目反映企業(yè)應(yīng)可抵扣暫時(shí)性差異形成的項(xiàng)目反映企業(yè)應(yīng)可抵扣暫時(shí)性差異形成的遞延所

16、得稅資產(chǎn)。本項(xiàng)目根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)。本項(xiàng)目根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶期末余額填列。賬戶期末余額填列。（二十五）（二十五）“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資項(xiàng)目反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。（二十六）（二十六）“短期借款短期借款”項(xiàng)目反映企業(yè)借入尚未歸還的項(xiàng)目反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下（含年期以下（含1年