中財試題帶答案版

1、1、A公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。該公司按照應(yīng)收款項余額的0.5%計提壞賬準(zhǔn)備。2013年期初應(yīng)收賬款余額8000萬元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額40萬元。（1）4月收回以前年度的應(yīng)收賬款5000萬元存入銀行。（2）6月銷售商品一批，含稅（增值稅）價款4010萬元尚未收到貨款。（3）9月收回已確認的壞賬損失25萬元。（4）12月實際發(fā)生壞賬損失10萬元。要求：（1）對上述業(yè)務(wù)做相應(yīng)的會計分錄。（2）計算2013年末補提（或沖銷）的壞賬準(zhǔn)

2、備數(shù)額，并做會計分錄。（1）①收回以前年度的應(yīng)收賬款5000萬元借：銀行存款5000貸：應(yīng)收賬款5000②6月銷售商品一批，含稅增值稅價款4010萬元尚未收到貨款借：應(yīng)收賬款4010貸：主營業(yè)務(wù)收入40101.17＝3427.35應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）582.65③9月收回已確認的壞賬損失25萬元借：應(yīng)收賬款25貸：壞賬準(zhǔn)備25借：銀行存款25貸：應(yīng)收賬款25④12月實際發(fā)生壞賬損失10萬元借：壞賬準(zhǔn)備10貸：應(yīng)收賬款10（2

3、）2010年末計提壞賬準(zhǔn)備時年末壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額＝（8000－5000＋4010）0.5%＝35.05（萬元）本年計提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額＝35.0540－2510＝－19.95（萬元）借：壞賬準(zhǔn)備19.95貸：資產(chǎn)減值損失19.952、甲公司按季對外提供財務(wù)報表（1）2012年1月2日甲公司以賺取差價為目的從二級市場購入的一批乙公司發(fā)行的股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時公允價值為每股為5.2元，含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0

4、.2元，另支付交易費用5萬元，全部價款以銀行存款支付。（2）2012年2月16日收到最初支付價款中所含現(xiàn)金股利。（3）2012年3月31日，該股票公允價值為每股4.5元。（4）2012年4月21日，乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.3元。應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)85貸：銀行存款590借：原材料500貸：材料采購500實際成本505計劃成本500=5(萬元)超支差異借：材料成本差異5貸：材料采購5（2）借：材料采購300應(yīng)交稅費——

5、應(yīng)交增值稅(進項稅額)51貸：應(yīng)付票據(jù)351（3）借：原材料(445)220貸：材料采購220實際成本218計劃成本220=2(萬元)節(jié)約差異借：材料采購2貸：材料成本差異2（4）借：生產(chǎn)成本2205=1100制造費用1005=500貸：原材料1600（5）材料成本差異率=(2052)(980500220)100%=1%（6）(注意：分母不含暫估料款金額)借：材料成本差異16貸：生產(chǎn)成本11制造費用5（少第二問）4、2.甲企業(yè)為增值稅一

6、般納稅人，增值稅稅率為17%。原材料采用實際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。假定運輸費不考慮增值稅。2010年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：（1）1日，“原材料A材料“科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額306元，對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（