高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)練習(xí)題

1、一、名詞解釋一、名詞解釋1.報(bào)告分部解答:是指符合業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部的定義，按規(guī)定應(yīng)予披露的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部。2.分部負(fù)債解答:分部負(fù)債是指分部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的可歸屬于該分部的負(fù)債，不包括遞延所得稅負(fù)債。分部負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合下列兩個(gè)條件：一是可直接歸屬于該分部；二是能夠以合理的基礎(chǔ)分配給該分部。3.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)解答:負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。4.未來(lái)適用法解答:是指將

2、變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)?；蛘咴跁?huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。5.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日解答:是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期。6.母公司解答:母公司是指有一個(gè)或一個(gè)以上子公司的企業(yè)（或主體）。二、簡(jiǎn)答題二、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述融資租賃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。解答:滿足下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，即應(yīng)認(rèn)定為融資租賃，除融資租賃以外的租賃為經(jīng)營(yíng)租賃。（1）在租賃期屆滿時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；（2）承租人

3、有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開(kāi)始日就可合理地確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)；（3）租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分。這里的“大部分“掌握在租賃期占租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)使用壽命的75%以上（含75%）；（4）就承租人而言，租賃開(kāi)始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值；就出租人而言，租賃開(kāi)始日最低租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值。這里的“幾乎相

4、當(dāng)于“掌握在90%以上；（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大修改，只有承租人才能使用。2.簡(jiǎn)述外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的一般原則。解答:（1）利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算，例如平均匯率。（2）所有者權(quán)益變動(dòng)表中的項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17應(yīng)付職工薪酬33借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)1071.15貸：在建工

5、程1071.15②2009年12月31日支付租金：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款500貸：銀行存款500確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用：當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用=921.156%=55.27萬(wàn)元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用55.27貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用55.27計(jì)提折舊：計(jì)提折舊=1071.153912=267.79萬(wàn)元借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)267.79貸：累計(jì)折舊267.792.泰山公司系上市公司，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈

6、余公積。該公司于2006年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，該辦公樓的原價(jià)為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為25年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與上述作法相同。2009年1月1日，泰山公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2009年1月1日的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。2009年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4800萬(wàn)元。假定2009年1月1日前無(wú)法取得該辦

7、公樓的公允價(jià)值。要求：（1）編制泰山公司2009年1月1日會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄。（2）將2009年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)填入下表：項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）調(diào)增（＋）調(diào)減（－）累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積未分配利潤(rùn)（金額單位用萬(wàn)元表示）解答:（1）至2009年1月1日該辦公樓已提折舊=6000252=480萬(wàn)元，該辦公樓的賬面凈值=6000－480=5520萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=6000－6000252=5520萬(wàn)元，改成公