小型企業(yè)審計指南

1、此資料來自企業(yè)管理資源網()大量管理資料下載1深圳xx會計師事務所有限公司小型企業(yè)審計指南1、總則1.1根據(jù)《獨立審計實務公告第3號——小規(guī)模企業(yè)審計的特殊考慮》和新頒的《執(zhí)業(yè)規(guī)范指南——小型企業(yè)審計》的規(guī)定，將本所《業(yè)務管理指令一九九七年第六號——小規(guī)模企業(yè)審計指南》修改為《小型企業(yè)審計指南》，供本所從業(yè)人員更好運用獨立審計準則，有效執(zhí)行小型企業(yè)會計報表審計業(yè)務提供實務性指導。1.2本指南所指的小型企業(yè)并不給出界定小型企業(yè)的數(shù)量指標，

2、僅是列舉了小型企業(yè)所具有的主要特征。本指南所稱審計業(yè)務，主要是指年度會計報表審計業(yè)務。凡不符合小型企業(yè)特征的企業(yè)，其會計報表審計業(yè)務不適用本指南，而應按與該行業(yè)有關的年度會計報表審計的規(guī)定執(zhí)行。1.3小型企業(yè)一般是指股份有限公司之外，并具有以下的主要特征（1）所有權和管理當局集中于少數(shù)個人：業(yè)主僅有一個或少數(shù)幾個業(yè)主，業(yè)主可能聘用經理管理企業(yè)，但大多數(shù)情況下由業(yè)主直接管理。（2）組織結構簡單：小型企業(yè)管理機構一般比較簡單，沒有中層管理人

3、員或者雖有也一般不參與企業(yè)決策，企業(yè)決策通常由業(yè)主或其授權的經理（外資企業(yè)一般是從境外聘用派駐）作出。一般是業(yè)主具有決策與經營者的雙重身份。（3）經營規(guī)模較小，會計賬目簡單：小型企業(yè)經營活動通常并不復雜，經營規(guī)模較小、主業(yè)單一、經營區(qū)域有限。經辦會計核算的會計人員很少，有些可能委托外部專業(yè)機構代理記賬。（4）制度和授權存在缺陷：小型企業(yè)一般因為業(yè)主（經理）直接管理企業(yè)，通常缺乏正式的管理制度和業(yè)務報告制度。即使制訂有制度與授權程序，也經

4、常并不嚴肅堅持執(zhí)行，隨意性較大。（5）不相容職責與分工有限：小型企業(yè)一般是少數(shù)員工負責行政、管理、會計和資產保管等工作，不相容職責分工有此資料來自企業(yè)管理資源網()大量管理資料下載3（4）用企業(yè)名義貸款，實為業(yè)主或管理人員個人使用的，其利息卻計入企業(yè)成本費用，應予以揭露和調整；（5）因對外籌資等需要而對會計報表的財務狀況和經營成果作粉飾性編制的，應作還原真實性的調整；（6）管理人員獲得的經濟利益取決于企業(yè)經營成果的大小。如承包經營等，應

5、特別關注其虛盈或潛在損失，必要時應在審計報告予以保留意見說明。3、小型企業(yè)審計業(yè)務的承接3.1接受審計業(yè)務委托時，首先應當根據(jù)被審計單位的特征，合理運用專業(yè)判斷，確定被審企業(yè)的類型。若認定為小型企業(yè)，則按照本審計指南執(zhí)行。3.2承接小型企業(yè)審計業(yè)務，應當了解委托人是否為該小型企業(yè)的業(yè)主，或是業(yè)主授權的經理或其他人員。如果委托人為被審計企業(yè)的第三方，則必須要求委托人通知被審計企業(yè)接受審計和協(xié)調好審計有關事項。3.3接受小型企業(yè)審計業(yè)務應當

6、按照本所《業(yè)務管理規(guī)程》的規(guī)定簽訂審計業(yè)務約定書。3.4部門主管合伙人可以授權部門或分部經理組織實施小型企業(yè)審計業(yè)務的承接和執(zhí)行，指派項目小組成員，安排審計日程等。3.5小型企業(yè)審計的業(yè)務收費，應當執(zhí)行深圳市財政局規(guī)定的審計業(yè)務收費標準及本所的有關規(guī)定。3.6承接小型企業(yè)審計業(yè)務應采取主動出擊方式，每年三季度開始便應進行挨戶訪問客戶，對老客戶實行挨戶回訪，送去會計知識、會計業(yè)務的新信息，關心上年度審計調整的落實情況，并征求審計服務的意見

7、，爭取簽訂當年度審計業(yè)務約定書；對新客戶要設法主動上門承攬。3.7審計業(yè)務約定后，部門（分部）經理應登記“業(yè)務進度臺賬”（附件：1），并及時登記計劃進度和實際進度。4、小型企業(yè)審計業(yè)務的實施4.1組成項目小組成員不能少于二人，業(yè)務項目嚴禁單人執(zhí)業(yè)。4.2實施小型企業(yè)年度會計報表審計強調做好預審工作，要求在年前盡可能做好預審工作，使合理均衡審計工作時間，有條件保證執(zhí)業(yè)質量，縮短審計進度。一般應當是每年的四季度進行當年度會計報表審計的預審工