審計(jì)第二次案例研討小組報(bào)告審計(jì)學(xué)第二章_審計(jì)準(zhǔn)則

1、審計(jì)第二次案例研討小組報(bào)告審計(jì)第二次案例研討小組報(bào)告組長(zhǎng)：組長(zhǎng)：PPT制作者、發(fā)言人：制作者、發(fā)言人：記錄員記錄員小組報(bào)告：小組報(bào)告：資料整理：資料整理：討論方向：審計(jì)學(xué)第二章討論方向：審計(jì)學(xué)第二章審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則本次討論形式：本次討論形式：1、我是一名公司老總。我公司按照主管部門(mén)的要求我是一名公司老總。我公司按照主管部門(mén)的要求每年報(bào)表時(shí)都要提供相關(guān)審計(jì)報(bào)告。每年報(bào)表時(shí)都要提供相關(guān)審計(jì)報(bào)告。我覺(jué)得找事務(wù)所很麻煩我覺(jué)得找事務(wù)所很麻煩他們有

2、時(shí)又不是很聽(tīng)話他們有時(shí)又不是很聽(tīng)話再者再者我發(fā)現(xiàn)事務(wù)所也比較賺錢(qián)我發(fā)現(xiàn)事務(wù)所也比較賺錢(qián)所以我所以我們公司想自己投資成立一家注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所們公司想自己投資成立一家注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所這樣每年我就可以讓我們自己的事務(wù)所這樣每年我就可以讓我們自己的事務(wù)所出報(bào)告了。你看這方法行嗎出報(bào)告了。你看這方法行嗎答：審計(jì)獨(dú)立性要求你職業(yè)判斷不依賴和不屈服于外界答：審計(jì)獨(dú)立性要求你職業(yè)判斷不依賴和不屈服于外界的壓力和影響的壓力和影響它要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師它要求注冊(cè)

3、會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中嚴(yán)格保持超然性在執(zhí)業(yè)過(guò)程中嚴(yán)格保持超然性不能主觀袒護(hù)任何一方當(dāng)事人不能主觀袒護(hù)任何一方當(dāng)事人尤其不應(yīng)使自己的結(jié)論受持反尤其不應(yīng)使自己的結(jié)論受持反對(duì)意見(jiàn)利益集團(tuán)和人士的影響。對(duì)意見(jiàn)利益集團(tuán)和人士的影響。形式上的獨(dú)立性形式上的獨(dú)立性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須與被審計(jì)單位或個(gè)人沒(méi)有任何的特殊利益關(guān)系是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須與被審計(jì)單位或個(gè)人沒(méi)有任何的特殊利益關(guān)系例如不例如不能持有被審計(jì)單位的股票或在被審計(jì)單位擔(dān)任高級(jí)職務(wù)能持有被審計(jì)單位的

4、股票或在被審計(jì)單位擔(dān)任高級(jí)職務(wù)不能是被審計(jì)單位不能是被審計(jì)單位的主要貸款的主要貸款人、資產(chǎn)受托人或與管理當(dāng)局有親屬關(guān)系等等。人、資產(chǎn)受托人或與管理當(dāng)局有親屬關(guān)系等等。自己投資成立注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不符合審計(jì)獨(dú)立性原則自己投資成立注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不符合審計(jì)獨(dú)立性原則注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有與委托單位保持實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有與委托單位保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立質(zhì)上的獨(dú)立才能夠以客觀、公正的心態(tài)表示意見(jiàn)才能夠以客觀、公正的心態(tài)表示意見(jiàn)對(duì)第三者而言對(duì)第三者而言注冊(cè)會(huì)計(jì)師

5、必須在第三者注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于委托單位的身份。面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于委托單位的身份。所以這方法不可行所以這方法不可行2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是以自己的名義承接業(yè)務(wù)還是以事務(wù)所的名義承接業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是以自己的名義承接業(yè)務(wù)還是以事務(wù)所的名義承接業(yè)務(wù)答：根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的業(yè)務(wù)根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的業(yè)務(wù)包括鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù)包括鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù)都應(yīng)由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與

6、委托人簽訂委托合同應(yīng)由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同會(huì)計(jì)師事務(wù)所再行委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所再行委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施相關(guān)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人的名義承接會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師實(shí)施相關(guān)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人的名義承接會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。如果不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師而是一般的會(huì)計(jì)人員如果不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師而是一般的會(huì)計(jì)人員則可以在有關(guān)的單位或咨詢機(jī)構(gòu)承接會(huì)計(jì)則可以在有關(guān)的單位或咨詢機(jī)構(gòu)承接會(huì)計(jì)咨詢和服務(wù)業(yè)務(wù)咨詢和服務(wù)業(yè)務(wù)

7、但只要以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名義但只要以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名義就必須加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所之后以會(huì)計(jì)師事務(wù)所就必須加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所之后以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義承接業(yè)務(wù)。的名義承接業(yè)務(wù)。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能同時(shí)在兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所任職注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能同時(shí)在兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所任職答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在客觀上是一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在客觀上是一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立核算會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立核算自收自支自收自支能否競(jìng)爭(zhēng)到較多的客戶否競(jìng)爭(zhēng)到較多的客戶關(guān)系到

8、一家事務(wù)所的生存。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或關(guān)系到一家事務(wù)所的生存。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以不正當(dāng)手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)。以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以不正當(dāng)手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師因故離開(kāi)原事務(wù)所，加入注冊(cè)會(huì)計(jì)師因故離開(kāi)原事務(wù)所，加入(或擬加入或擬加入)另一家事務(wù)所時(shí)另一家事務(wù)所時(shí)必須辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。必須辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在兩家會(huì)計(jì)事

9、務(wù)所任職所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在兩家會(huì)計(jì)事務(wù)所任職4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王賓的老婆是被審計(jì)單位的辦公室打字員注冊(cè)會(huì)計(jì)師王賓的老婆是被審計(jì)單位的辦公室打字員王賓是否需要回避王賓是否需要回避答：與審計(jì)小組成員關(guān)系密切的家庭成員是被審計(jì)單位的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員答：與審計(jì)小組成員關(guān)系密切的家庭成員是被審計(jì)單位的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工.被審計(jì)單位的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵

10、管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工被審計(jì)單位的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位長(zhǎng)期交往會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位長(zhǎng)期交往.接受被審計(jì)單位或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響接受被審計(jì)單位或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能

11、夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待。但王賓的老婆只是被審計(jì)單位的辦公室打字員的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待。但王賓的老婆只是被審計(jì)單位的辦公室打字員與王賓不存在利害關(guān)與王賓不存在利害關(guān)所以不需要回避所以不需要回避5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有處理被審計(jì)單位的權(quán)利嗎注冊(cè)會(huì)計(jì)師有處理被審計(jì)單位的權(quán)利嗎如果沒(méi)有如果沒(méi)有審計(jì)出問(wèn)題怎么辦審計(jì)出問(wèn)題怎么辦答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職能是經(jīng)濟(jì)鑒定答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職能是經(jīng)濟(jì)鑒定經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)

12、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，沒(méi)有行政和司法職能，具體有下列經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，沒(méi)有行政和司法職能，具體有下列以下：以下：1、制定行業(yè)自律管理規(guī)范制定行業(yè)自律管理規(guī)范對(duì)違反行業(yè)自律管規(guī)范行為予以懲戒對(duì)違反行業(yè)自律管規(guī)范行為予以懲戒2、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)年度檢查。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)年度檢查。3、組織和推動(dòng)會(huì)員培訓(xùn)工作。組織和推動(dòng)會(huì)員培訓(xùn)工作。4、協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系支持會(huì)員依法執(zhí)業(yè)支持會(huì)員依法執(zhí)業(yè)維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益

13、等級(jí)維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益等級(jí)一般只有提請(qǐng)被審一般只有提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表和發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)來(lái)對(duì)審計(jì)負(fù)責(zé)計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表和發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)來(lái)對(duì)審計(jì)負(fù)責(zé).至于公司有錯(cuò)至于公司有錯(cuò)只需在報(bào)表中做出說(shuō)只需在報(bào)表中做出說(shuō)明這是重大錯(cuò)報(bào)這是重大錯(cuò)報(bào)不讓使用者決策失誤如果公司經(jīng)營(yíng)違法交由司法、稅務(wù)局來(lái)給與相應(yīng)處不讓使用者決策失誤如果公司經(jīng)營(yíng)違法交由司法、稅務(wù)局來(lái)給與相應(yīng)處罰。罰。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有有處理被審計(jì)單位的權(quán)利所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有有處理被審

14、計(jì)單位的權(quán)利審計(jì)發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題審計(jì)發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題要提出整改意見(jiàn)和督促被審計(jì)單位采取整改措施。要提出整改意見(jiàn)和督促被審計(jì)單位采取整改措施。如不整改，則分析對(duì)如不整改，則分析對(duì)方不整改的原因，并披露該事實(shí)，重新審視整改建議，是否因環(huán)境、條件的變化而不可方不整改的原因，并披露該事實(shí)，重新審視整改建議，是否因環(huán)境、條件的變化而不可行。對(duì)于將嚴(yán)重影響公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的整改項(xiàng)目，且整改措施是妥當(dāng)適切的，如果被審行。對(duì)于將嚴(yán)重影響公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的整改項(xiàng)目，

15、且整改措施是妥當(dāng)適切的，如果被審計(jì)單位仍未行動(dòng)，則需要向高層持續(xù)報(bào)告。計(jì)單位仍未行動(dòng)，則需要向高層持續(xù)報(bào)告。同時(shí)審計(jì)部門(mén)要注意審計(jì)整改意見(jiàn)盡可能取得同時(shí)審計(jì)部門(mén)要注意審計(jì)整改意見(jiàn)盡可能取得被審計(jì)單位實(shí)施具體措施的承諾，以便后續(xù)監(jiān)督和劃分責(zé)任。被審計(jì)單位往往對(duì)于得到自被審計(jì)單位實(shí)施具體措施的承諾，以便后續(xù)監(jiān)督和劃分責(zé)任。被審計(jì)單位往往對(duì)于得到自己認(rèn)可的承諾事項(xiàng)更易主動(dòng)進(jìn)行。己認(rèn)可的承諾事項(xiàng)更易主動(dòng)進(jìn)行。6、你認(rèn)為建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制

16、制度一般應(yīng)考慮哪些方面的因素？你認(rèn)為建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度一般應(yīng)考慮哪些方面的因素？答：答：1.對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任2、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持3、職業(yè)道德規(guī)范、人力資源、監(jiān)控職業(yè)道德規(guī)范、人力資源、監(jiān)控4、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)工作底稿業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)工作底稿會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)以上要素而制定的政策和程序會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)以上要素而制定