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1、1索引號:(審計機關(guān)名稱)其他業(yè)務(wù)利潤審計程序表其他業(yè)務(wù)利潤審計程序表被審計企業(yè):頁次:審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制本年度內(nèi)其他業(yè)務(wù)收支明細表,復(fù)核其加計數(shù)是否準(zhǔn)確,并與明細賬、總賬和報表有關(guān)項目進行核對。2檢查材料(包括邊角余料,下同)銷售(1)實施分析性復(fù)核。①分析材料銷售收入占產(chǎn)品銷售收入的比重,就異?,F(xiàn)象進行調(diào)查和詢問,檢查企業(yè)有無違反國家規(guī)定,非法倒買倒賣材料物資,從中牟取暴利。②根據(jù)材料消耗定額,測算、分析
2、邊角余料銷售收入是否全部記入其他業(yè)務(wù)收入,發(fā)現(xiàn)重大差異,應(yīng)查明有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入。(2)抽查材料銷售的銷售發(fā)票,追蹤檢查材料銷售的審批手續(xù)、銷售合同、材料出庫單,檢查企業(yè)的材料銷售是否合規(guī)、價格是否合理。(3)抽查其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出明細賬、記賬憑證和原始憑證,檢查材料銷售收入計算的正確性、入賬的及時性,材料銷售成本、費用和稅金計算的正確性。(4)抽查資產(chǎn)負債表日前后的材料銷售記錄,檢查有無跨期入賬的問題。(5)結(jié)合應(yīng)收賬款、其他
3、往來的審計,檢查有無隱瞞材料銷售收入或材料銷售收入長期掛往來,以及轉(zhuǎn)移材料銷售收入等問題。3檢查固定資產(chǎn)和包裝物出租(1)檢查固定資產(chǎn)、包裝物出租手續(xù)是否完備。結(jié)合固定資產(chǎn)、包裝物的審計,檢查出租是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),出租合同是否有效,合同規(guī)定的出租價格是否恰當(dāng)、合理。(2)抽查固定資產(chǎn)、包裝物出租業(yè)務(wù),記賬憑證和原始憑證以及相關(guān)資料,檢查出租收入是否及時全部入賬,有無隱瞞出租的情況和出租收入等問題。4檢查提供勞務(wù)(1)實施分析性復(fù)核。審
4、計人員根據(jù)被審計企業(yè)對外提供的勞務(wù)量以及收費標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)資料,測算、分析被審計企業(yè)記錄的勞務(wù)收入是否合理、完整,就重大差異,進行調(diào)查和詢問,查清原因。(2)抽查有關(guān)記賬憑證、勞務(wù)發(fā)票、收據(jù)等原始憑證①檢查企業(yè)的勞務(wù)收入是否全部及時入賬,有無隱匿收入或轉(zhuǎn)移收入的問題。②檢查勞務(wù)成本、稅金的計算是否正確、會計處理是否正確。5檢查其他業(yè)務(wù)利潤在損益表及其附注中是否恰當(dāng)披露。6完成其他業(yè)務(wù)利潤審定表。1索引號:(審計機關(guān)名稱)其他業(yè)務(wù)利潤審計程序
5、表其他業(yè)務(wù)利潤審計程序表被審計企業(yè):頁次:審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制本年度內(nèi)其他業(yè)務(wù)收支明細表,復(fù)核其加計數(shù)是否準(zhǔn)確,并與明細賬、總賬和報表有關(guān)項目進行核對。2檢查材料(包括邊角余料,下同)銷售(1)實施分析性復(fù)核。①分析材料銷售收入占產(chǎn)品銷售收入的比重,就異?,F(xiàn)象進行調(diào)查和詢問,檢查企業(yè)有無違反國家規(guī)定,非法倒買倒賣材料物資,從中牟取暴利。②根據(jù)材料消耗定額,測算、分析邊角余料銷售收入是否全部記入其他業(yè)務(wù)收入,發(fā)現(xiàn)
6、重大差異,應(yīng)查明有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入。(2)抽查材料銷售的銷售發(fā)票,追蹤檢查材料銷售的審批手續(xù)、銷售合同、材料出庫單,檢查企業(yè)的材料銷售是否合規(guī)、價格是否合理。(3)抽查其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出明細賬、記賬憑證和原始憑證,檢查材料銷售收入計算的正確性、入賬的及時性,材料銷售成本、費用和稅金計算的正確性。(4)抽查資產(chǎn)負債表日前后的材料銷售記錄,檢查有無跨期入賬的問題。(5)結(jié)合應(yīng)收賬款、其他往來的審計,檢查有無隱瞞材料銷售收入或材料銷售
7、收入長期掛往來,以及轉(zhuǎn)移材料銷售收入等問題。3檢查固定資產(chǎn)和包裝物出租(1)檢查固定資產(chǎn)、包裝物出租手續(xù)是否完備。結(jié)合固定資產(chǎn)、包裝物的審計,檢查出租是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),出租合同是否有效,合同規(guī)定的出租價格是否恰當(dāng)、合理。(2)抽查固定資產(chǎn)、包裝物出租業(yè)務(wù),記賬憑證和原始憑證以及相關(guān)資料,檢查出租收入是否及時全部入賬,有無隱瞞出租的情況和出租收入等問題。4檢查提供勞務(wù)(1)實施分析性復(fù)核。審計人員根據(jù)被審計企業(yè)對外提供的勞務(wù)量以及收費標(biāo)
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